結(jié)構(gòu)性減稅背景下中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)合理對(duì)策

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是保持經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。但是中小企業(yè)融資難、規(guī)模小、員工數(shù)量少的特點(diǎn)以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、現(xiàn)金流差、人才缺乏、管理能力不足、創(chuàng)新能力不足等問(wèn)題的存在，在一定程度上阻礙了中小企業(yè)的成長(zhǎng)，導(dǎo)致中小企業(yè)很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)，同時(shí)也難取得長(zhǎng)足發(fā)展。

我國(guó)從國(guó)家層面來(lái)講早已充分認(rèn)識(shí)到扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要性。近些年來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，旨在簡(jiǎn)化稅收征收種類和程序，降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。結(jié)構(gòu)性減稅政策的不斷完善和優(yōu)化，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的必然產(chǎn)物。更重要的是，結(jié)構(gòu)性減稅政策能夠通過(guò)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)進(jìn)而對(duì)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生正向的刺激作用，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況的改善具有積極意義。

一、稅收負(fù)擔(dān)的概念

稅收負(fù)擔(dān)是因納稅人履行納稅義務(wù)而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出，是納稅人承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)具有廣義概念和狹義概念的之分。稅收負(fù)擔(dān)的廣義概念指的是一個(gè)國(guó)家內(nèi)納稅人所承受的整體的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；稅收負(fù)擔(dān)的狹義概念指的是一個(gè)行業(yè)、企業(yè)或階層所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。而本文涉及的稅收負(fù)擔(dān)是指狹義的稅收負(fù)擔(dān)，研究的是中小企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)情況。

一般情況下國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)制定不同時(shí)期的稅收政策。而稅收政策實(shí)施和執(zhí)行效率則會(huì)直接影響稅收負(fù)擔(dān)水平的高低。其影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素有以下幾點(diǎn)：

1.社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r制定與其相匹配的稅收政策，以此來(lái)確定不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速，需求比較膨脹的時(shí)期，國(guó)家會(huì)通過(guò)提高稅負(fù)水平來(lái)減少企業(yè)可支配的收入，以達(dá)到抑制過(guò)度消費(fèi)的效果。當(dāng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展遲緩，國(guó)家會(huì)通過(guò)系類稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)來(lái)刺激消費(fèi)，保持社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定。此外，國(guó)家還會(huì)根據(jù)一些在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的特殊情況，在稅負(fù)政策上做一些個(gè)性化的政策傾斜和差別處理。

2.稅收征收管理能力。同樣的稅收政策下，不同的稅收征管能力會(huì)呈現(xiàn)截然不同的稅收負(fù)擔(dān)效果。這主要是因?yàn)槎愂照呒榷ǖ那闆r下，如何實(shí)施征稅以及如何使用稅收經(jīng)費(fèi)一定程度上是考驗(yàn)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)部門(mén)稅收征收管理能力高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。如果稅收征管能力較弱，稅務(wù)部門(mén)在征稅過(guò)程中征稅拖沓、稅負(fù)計(jì)算漏洞百出或者當(dāng)?shù)卣つ吭黾迂?cái)政支出，進(jìn)而造成當(dāng)?shù)氐呢?cái)政壓力、財(cái)政赤字，最終導(dǎo)致當(dāng)?shù)氐臏p稅政策實(shí)施力度大打折扣。這些都會(huì)間接提升納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平。另外，稅收政策的核心是稅收負(fù)擔(dān)。在稅收總體負(fù)擔(dān)確定的情況下，各納稅人具體的稅收負(fù)擔(dān)狀況主要受稅制本身所規(guī)定的各種計(jì)稅要素的影響。這些要素直接決定了誰(shuí)是納稅人，應(yīng)該負(fù)擔(dān)多少稅收，是否進(jìn)行稅收減免或者是否加重征稅。這些稅收政策的具體實(shí)施也會(huì)影響稅收負(fù)擔(dān)水平高低。

二、結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用機(jī)理

結(jié)構(gòu)性減稅指通過(guò)調(diào)整稅制內(nèi)部結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)針對(duì)特定稅種或者特定群體的減稅效果。結(jié)構(gòu)性減稅政策制定的首要前提是要與國(guó)家的宏觀環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策方針、經(jīng)濟(jì)發(fā)展總水平相適應(yīng)。在制定結(jié)構(gòu)性減稅政策時(shí)必須考慮當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，不能違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。結(jié)構(gòu)性減稅一般應(yīng)達(dá)到的兩個(gè)重點(diǎn)目標(biāo)：一是實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)降低；二是通過(guò)減稅來(lái)達(dá)到刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展效果。所以通過(guò)稅收結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，從而實(shí)現(xiàn)調(diào)結(jié)構(gòu)、調(diào)方向的最終目標(biāo)。

1.結(jié)構(gòu)性減稅乘數(shù)效應(yīng)。通過(guò)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，可以進(jìn)一步調(diào)整國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和優(yōu)化資源配置。這主要由于資本的趨利性，使資本會(huì)更加向稅收薄弱的方向流動(dòng)，從而引發(fā)一系列的、連鎖的資源配置優(yōu)化效果，創(chuàng)造出新的發(fā)展方向和投資熱點(diǎn)。因此，當(dāng)資本追逐新的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)時(shí)，會(huì)將原本結(jié)構(gòu)性減稅的減稅金額乘數(shù)效應(yīng)放大至幾十億、甚至幾百億的經(jīng)濟(jì)體量，使經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)指數(shù)級(jí)的增長(zhǎng)。

2.結(jié)構(gòu)性減稅影響總需求和總供給。結(jié)構(gòu)性減稅是通過(guò)影響供給和需求來(lái)達(dá)到其資源配置的目的。通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅，可以降低生產(chǎn)者的稅收負(fù)擔(dān)，使生產(chǎn)者能夠有更多余力去投入生產(chǎn)，當(dāng)生產(chǎn)力快速提高后，商品的成本自然會(huì)有所降低，商品的價(jià)格就會(huì)保持在合理的范圍內(nèi)。通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅，可以較好地維持社會(huì)總需求和總供給在一個(gè)較平衡的水平范圍內(nèi)，并且能夠適量的刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)需求。

三、結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)W市中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)影響分析

W市中小企業(yè)在W市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。截止2022年12月底，W市共有企業(yè)78.31萬(wàn)戶，新登記企業(yè)16萬(wàn)戶，增長(zhǎng) 21.4% 。其中，年?duì)I收低于2000萬(wàn)元規(guī)模以下企業(yè)占90% 以上。W市中小企業(yè)在相關(guān)政策扶持下，特別是執(zhí)行結(jié)構(gòu)性減稅的政策，使部分中小企業(yè)盤(pán)活資金，用于中小企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大或者轉(zhuǎn)型升級(jí)，一定程度上促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

1.繼續(xù)推進(jìn)增值稅改革，調(diào)整增值稅稅率結(jié)構(gòu)。2016年“營(yíng)改增”減稅政策全面實(shí)施進(jìn)一步減輕了W市中小企業(yè)稅負(fù)，降低了中小企業(yè)成本，充分調(diào)動(dòng)了中小企業(yè)的積極性。以餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人為例，2022年度年銷(xiāo)售收入如果是300萬(wàn)元，按照5% 的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳納稅金15萬(wàn)元，在營(yíng)改增之后由于增值稅價(jià)外稅性質(zhì)使稅額降為8.74萬(wàn)元，直接減少6.26萬(wàn)元，下降幅度達(dá) 41.75% ，稅額將近減少一半，減稅效果明顯。W市在后“營(yíng)改增”時(shí)期也著重解決了“營(yíng)改增”過(guò)渡階段中小企業(yè)納稅過(guò)程中遇到的問(wèn)題，使中小企業(yè)在減稅政策下真正降低稅負(fù)，享受政策紅利。

2.落實(shí)18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍。W市為切實(shí)減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)落實(shí)到位《關(guān)于擴(kuò)大18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍的通知》，將免征18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人，進(jìn)一步加大稅收減免力度。

3.社保公積金費(fèi)率階段性降低。為減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，W市執(zhí)行2016年制定的階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率政策。對(duì)住房公積金的企業(yè)繳存比例進(jìn)行了規(guī)范調(diào)整，繳存比例不得高于 12% 。針對(duì)企業(yè)繳納公積金有困難的還可以申請(qǐng)暫緩繳存。2019年，W市根據(jù)國(guó)家的結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策對(duì)于企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)率再一次進(jìn)行了調(diào)整。這次主要調(diào)整的是企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由原來(lái)繳費(fèi)基數(shù)的 20% 降低至 16% 。所以社保費(fèi)率的調(diào)低對(duì)特別資金緊張的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)可以直接降低人工成本，將節(jié)約成本用于擴(kuò)招或者投入到職工福利，可以吸引更多人才進(jìn)入企業(yè)，為企業(yè)發(fā)展壯大打下基礎(chǔ)。

4.擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，提高優(yōu)惠比例。2023年W市進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍。在所得稅方面，將小型微利企業(yè)減半征收的稅收優(yōu)惠范圍從年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)提高到300萬(wàn)元。同時(shí)，對(duì)于科技型中小企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例由 50% 提高至 75% ；在增值稅方面，對(duì)小微企業(yè)減免稅的起征點(diǎn)從原來(lái)的月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額9萬(wàn)元調(diào)整到月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)；在其他稅方面，小規(guī)模納稅人繳納的“六稅兩費(fèi)”執(zhí)行減半征收政策；將創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人向初創(chuàng)科技型企業(yè)進(jìn)行投資也納人了按投資額 70% 抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠政策范圍。

四、W市中小企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.稅收政策變化導(dǎo)致納稅成本高。① 稅率及政策變化頻繁，導(dǎo)致企業(yè)服從成本增加。目前我國(guó)稅種較多、稅目繁雜，新的稅收政策更是頻繁出臺(tái)，特別是近年來(lái)大幅度的結(jié)構(gòu)性減稅政策，使得納稅人在學(xué)習(xí)和掌握這些新政策過(guò)程中需要花費(fèi)較多的時(shí)間成本和教育成本。另外，中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理不規(guī)范、資金緊張等原因，為了節(jié)約成本經(jīng)常會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)素質(zhì)較低或者兼職的財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致其在及時(shí)了解稅收政策變化、享受稅收優(yōu)惠上出現(xiàn)不及時(shí)或者缺失情況，導(dǎo)致稅負(fù)上升，服從成本增加。 ② 政策執(zhí)行不到位，導(dǎo)致企業(yè)辦稅成本增加。部分稅收優(yōu)惠政策雖然制定較早，但通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)自上而下、層層傳達(dá)到基層稅務(wù)部門(mén)則出現(xiàn)滯后性。另外，當(dāng)前我國(guó)基層稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征管的稅務(wù)人員存在年齡普遍偏大的現(xiàn)象，一定程度上可能會(huì)造成對(duì)新的稅收政策理解不到位或者面對(duì)新的業(yè)務(wù)接受能力不強(qiáng)的問(wèn)題。這些問(wèn)題可能直接會(huì)導(dǎo)致政策執(zhí)行上出現(xiàn)偏差或者辦稅效率低的情況，從而使納稅人出現(xiàn)多交稅或者辦稅等待周期長(zhǎng)，進(jìn)而增加納稅人的辦稅成本和負(fù)擔(dān)。

2.結(jié)構(gòu)性減稅可能引起稅負(fù)不減反增。部分減稅政策制定部分存在缺陷，使有些中小企業(yè)出現(xiàn)了不能享受稅收優(yōu)惠現(xiàn)象。 ① 中小企業(yè)自主研發(fā)能力差，涉及專利技術(shù)和特許權(quán)都是外購(gòu)，這使大部分中小企業(yè)難以享受關(guān)于企業(yè)所得稅在研發(fā)方面加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。 ② 中小企業(yè)不等于“小型微利企業(yè)”，我國(guó)在2023年實(shí)施更大力度的減稅政策，將小微企業(yè)減半征稅標(biāo)準(zhǔn)提高到300萬(wàn)，但部分中小企業(yè)當(dāng)年盈利超過(guò)300萬(wàn)元就難以享受減半征稅稅收優(yōu)惠。隨著我國(guó)金稅三期系統(tǒng)的推行，在征稅方面的管理越來(lái)越嚴(yán)格。原來(lái)中小企業(yè)通過(guò)違規(guī)避稅降低稅負(fù)情況隨著稽查力度加大都逐漸清理。對(duì)于中小企業(yè)而言，一方面的減稅優(yōu)惠無(wú)法享受；另一方面稽查力度加大，原來(lái)偷逃稅款必須嚴(yán)格按照稅法繳納。這雙重原因使得中小企業(yè)在減稅政策下出現(xiàn)稅負(fù)不減反增現(xiàn)象。

3.減稅政策針對(duì)性不強(qiáng)導(dǎo)致負(fù)擔(dān)重。 ① 非稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低中小企業(yè)的利潤(rùn)率。目前，企業(yè)除基本稅額外還涉及繳納政府其他部門(mén)征收的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，這些隱性的非稅費(fèi)用進(jìn)一步加劇了企業(yè)負(fù)擔(dān)。雖然近年來(lái)我國(guó)制定了一系列規(guī)范和取消收費(fèi)的舉措，但行政收費(fèi)仍然存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)人力資源成本逐年增加，失去在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的人力成本優(yōu)勢(shì)，影響了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。因此，繼續(xù)取消現(xiàn)有行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目也是變相減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的方式之一。 ② 融資方面減稅政策缺位進(jìn)一步增加企業(yè)成本。一是中小企業(yè)的融資渠道較少。部分中小企業(yè)為了發(fā)展通過(guò)高利率機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資。這樣會(huì)使中小企業(yè)處于不健康的財(cái)務(wù)狀況，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力極差，一旦發(fā)生任何不可控因素，都可能導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)；二是缺乏有效的融資擔(dān)保體系。目前我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)還沒(méi)有形成較為完善的評(píng)級(jí)制度。中小企業(yè)由于信息透明度低，不能及時(shí)而準(zhǔn)確的披露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，致使金融機(jī)構(gòu)放貸風(fēng)險(xiǎn)增加。

五、進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)稅負(fù)合理化對(duì)策建議

1.針對(duì)中小企業(yè)自身建議。 ① 加強(qiáng)企業(yè)納稅管理。企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，利用現(xiàn)代信息化技術(shù)，高度重視對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建。將信息化運(yùn)用到稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，將會(huì)計(jì)體系和稅務(wù)體系之間的差異進(jìn)行推廣和普及，避免因?yàn)樨?cái)稅差異導(dǎo)致企業(yè)多納稅或者少納稅，造成違反稅法規(guī)定的情況，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本提高。因此，加快財(cái)稅信息化進(jìn)程，進(jìn)一步提高企業(yè)自身的納稅管理，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)和成本，使企業(yè)健康快速發(fā)展。 ② 提高企業(yè)財(cái)稅人員素質(zhì)。當(dāng)前中小企業(yè)因?yàn)樨?cái)會(huì)人員素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致了目前針對(duì)中小企業(yè)的減稅政策無(wú)法充分享受，出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅政策之后的稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。因此，中小企業(yè)提高其自身財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是當(dāng)前亟需解決的問(wèn)題。一方面，企業(yè)可以通過(guò)招聘專業(yè)的或者高層次的財(cái)務(wù)人員，通過(guò)充分享受減稅優(yōu)惠或者稅收籌劃來(lái)彌補(bǔ)人才引進(jìn)的成本，使企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入良性循環(huán)；另一方面，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員實(shí)施繼續(xù)再教育，通過(guò)外派培訓(xùn)或者鼓勵(lì)繼續(xù)再教育或者考取資格證書(shū)的方式來(lái)提升現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平。提高了企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平，可以使企業(yè)及時(shí)了解稅收政策變化、充分享受減稅優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2.針對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅政策建議。 ① 制定長(zhǎng)期穩(wěn)定減稅政策。目前現(xiàn)行的針對(duì)中小企業(yè)的減稅政策變化快且實(shí)施具有一定的期限性，這一定程度上導(dǎo)致中小企業(yè)本來(lái)素質(zhì)水平有限的財(cái)務(wù)人員對(duì)此難以及時(shí)掌握和運(yùn)用，從而也導(dǎo)致部分中小企業(yè)無(wú)法享受到應(yīng)有的減稅優(yōu)惠。因此，制定長(zhǎng)期穩(wěn)定的減稅政策不僅能夠保證稅法的權(quán)威性，也能使中小企業(yè)避免陷入持續(xù)性學(xué)習(xí)稅收法規(guī)的困境，使其能在減稅政策中真正享受政策紅利。另外，還需加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)人員的管理，繼續(xù)提升納稅服務(wù)水平，可以針對(duì)中小企業(yè)建立專項(xiàng)服務(wù)體系，幫助其及時(shí)了解稅收政策變化和充分享受減稅優(yōu)惠。 ② 擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍。中小企業(yè)特別是小型、微型企業(yè)缺乏自主研發(fā)能力，專利技術(shù)及特許使用權(quán)都是通過(guò)外購(gòu)，其成本相對(duì)較高，增加了中小企業(yè)資金占有量。但目前針對(duì)外購(gòu)的專利技術(shù)及使用權(quán)僅按照當(dāng)前涉及進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣規(guī)定來(lái)執(zhí)行。使這些企業(yè)在購(gòu)進(jìn)資金耗費(fèi)較大的資產(chǎn)時(shí)享受稅收優(yōu)惠不足。因此，鼓勵(lì)中小企業(yè)以自主研發(fā)或者購(gòu)置的方式獲得專利、特許權(quán)利等無(wú)形資產(chǎn)，并通過(guò)第三機(jī)構(gòu)公允股價(jià)的形式，在估計(jì)的基礎(chǔ)上計(jì)算減稅金額并對(duì)企業(yè)予以減稅。運(yùn)用這種方式，一定程度上可以降低購(gòu)進(jìn)成本，也可以促進(jìn)其技術(shù)的更新?lián)Q代。 ③ 繼續(xù)增加中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋面。首先，擴(kuò)大稅收減免范圍，減免新設(shè)企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)的稅收，尤其是對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的新設(shè)企業(yè)，減免力度更大，見(jiàn)面時(shí)間更長(zhǎng)。從而達(dá)到引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)，朝著社會(huì)總體需要的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。其次，繼續(xù)提升小型微利企業(yè)的免稅范圍，使更多的中小企業(yè)都能享受減稅的優(yōu)惠。就現(xiàn)在的中小企業(yè)的減免范圍來(lái)看，300萬(wàn)以上營(yíng)業(yè)收入的企業(yè)就不享受稅收減半的優(yōu)惠政策。但是，由于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入在開(kāi)票之初就繳納了增值稅，計(jì)算利潤(rùn)的需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)的股東、經(jīng)營(yíng)者需要繳納個(gè)人所得稅，再刨開(kāi)營(yíng)業(yè)成本，300萬(wàn)出頭營(yíng)業(yè)收入的企業(yè)的凈利潤(rùn)十分微薄。因此，未來(lái)可以繼續(xù)提升小微企業(yè)免稅門(mén)檻，擴(kuò)大免稅范圍。再其次，對(duì)處于中西部地區(qū)、偏遠(yuǎn)地區(qū)、貧窮和不發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)，這些地方由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境差，整體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差，導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展更加舉步維艱。因此，國(guó)家可以通過(guò)專項(xiàng)稅收政策，扶持這些地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展，打造這部分地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展良好的稅收環(huán)境。 ④ 制定符合中小企業(yè)特點(diǎn)的減稅政策。可以制定符合中小企業(yè)特點(diǎn)的稅收政策，來(lái)解決目前面臨資金困境。因此，通過(guò)對(duì)投資中小企業(yè)的投資人給予大幅度稅收優(yōu)惠，將更多資金引入中小企業(yè)，緩解其資金壓力。具體措施有：一是可以消除對(duì)中小型法人企業(yè)進(jìn)行的重復(fù)性征稅；二是稅收優(yōu)惠的范圍可以包含中小企業(yè)資金的再投資，將這一部分應(yīng)納稅額通過(guò)直接減稅或者退稅的方式予以優(yōu)惠，通過(guò)這樣的方式能夠提高中小企業(yè)抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的水平；三是對(duì)中小企業(yè)資金提供方給予在融資方面稅收優(yōu)惠，利息免稅、提供個(gè)性化納稅服務(wù)等方式來(lái)增加中小企業(yè)的現(xiàn)金流和可用資金，降低中小企業(yè)融資的代價(jià)。

（作者單位：湖北高路工程檢測(cè)中心有限公司）