新時代經(jīng)濟責(zé)任審計面臨問題挑戰(zhàn)與創(chuàng)新發(fā)展思路

隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)增長，經(jīng)濟責(zé)任審計在企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵作用愈發(fā)顯著。其核心宗旨在于全面、深入地評估企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健性、運營效能以及社會責(zé)任履行情況，旨在揭示潛在風(fēng)險并提出有效的改進措施。這一機制為企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化、透明化和可持續(xù)發(fā)展的管理提供了堅實的保障。隨著全面深化改革的不斷推進和依法治國的深化，黨中央對經(jīng)濟責(zé)任審計工作給予了極高的重視，并通過成立中央審計委員會等措施，推動審計監(jiān)督體系向統(tǒng)一、全面、權(quán)威和高效的方向發(fā)展。經(jīng)濟責(zé)任審計作為一種獨特的中國審計模式，其發(fā)展歷程充分體現(xiàn)了受托于公共的經(jīng)濟責(zé)任。它不僅關(guān)注企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)濟活動的收支狀況，還體現(xiàn)了權(quán)力制衡和約束的重要原則，對于推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重大意義。

一、新時代經(jīng)濟責(zé)任審計的核心地位與重要性

1.加強企業(yè)管理的規(guī)范性和透明度。在當(dāng)前時代的發(fā)展中，經(jīng)濟責(zé)任審計顯得極為關(guān)鍵，它不僅作為企業(yè)內(nèi)部管理的“健康檢查者”，而且是維護企業(yè)運作合規(guī)性和透明度的核心機制。經(jīng)濟責(zé)任審計通過詳盡的審查，深入分析企業(yè)的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制系統(tǒng)、運營效率以及社會責(zé)任實踐，能夠發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和管理上的不足。審計師的精準(zhǔn)評估和基于詳盡數(shù)據(jù)分析的建議，有助于企業(yè)準(zhǔn)確識別問題，并提供實際可行的改進方案，促進企業(yè)的持續(xù)進步，提升其在市場上的競爭能力和信譽。這些建議旨在協(xié)助企業(yè)建立健全的管理體系，提升運營的透明度，確保企業(yè)活動的合規(guī)性和高效性。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計還注重企業(yè)在社會責(zé)任方面的表現(xiàn)，推動企業(yè)強化社會責(zé)任意識，從而塑造良好形象，為可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.提升企業(yè)社會責(zé)任感。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，除了關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任的履行狀況，還需全面考量其社會責(zé)任的承擔(dān)情況。審計師應(yīng)深入評估企業(yè)在社會責(zé)任和環(huán)境保護方面的表現(xiàn)，揭示存在的問題，并提出有效的改進建議。這樣的做法不僅有助于增強企業(yè)對社會責(zé)任的認(rèn)識，更能推動企業(yè)在這些領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)更高的實踐水平，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.促進經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展。經(jīng)濟責(zé)任審計在推動經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展方面具有舉足輕重的地位。審計專家在執(zhí)行審計任務(wù)時，能夠全方位地評估企業(yè)在可持續(xù)進步方面的表現(xiàn)，并給出具體可行的改進建議。這些建議旨在協(xié)助企業(yè)完善其運營模式，實現(xiàn)更為穩(wěn)健和長期的經(jīng)濟發(fā)展。在審計過程中，審計專家特別聚焦于企業(yè)對環(huán)保措施的實施情況、社會責(zé)任的承擔(dān)程度、公司治理架構(gòu)的完善性以及員工福利待遇的優(yōu)劣。通過深入分析這些核心領(lǐng)域，審計專家能更精確地評估企業(yè)在可持續(xù)進步方面的全面狀況，從而為企業(yè)提供更加精確、有效的改進方案。通過經(jīng)濟責(zé)任審計的推動，企業(yè)能夠不斷提升其在可持續(xù)進步方面的表現(xiàn)，為經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

4.捍衛(wèi)投資者與公眾權(quán)益。經(jīng)濟責(zé)任審計因其目的在于守護投資者和公眾的權(quán)益，成為企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和合規(guī)性監(jiān)管的核心工具。審計師運用精細(xì)化的審計流程，全面而深入地評估企業(yè)的風(fēng)險管理與合規(guī)性狀態(tài)，為投資者和公眾提供有力的決策支持，確保他們的權(quán)益得到充分保護。在新時代的浪潮中，經(jīng)濟責(zé)任審計面臨著迫切的創(chuàng)新與進化需求。特別是，審計師必須高度關(guān)注企業(yè)的社會責(zé)任履行情況與環(huán)境保護措施。他們需要緊密結(jié)合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，提供全面且深入的審計服務(wù)，以確保企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時，也不忘對社會和環(huán)境的責(zé)任。經(jīng)過細(xì)致全面的審計過程，可以精準(zhǔn)識別出企業(yè)在運營管理中所面臨的各種問題，并據(jù)此提出一系列切實可行的改進建議。旨在助力企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，規(guī)范運營流程，提升企業(yè)的透明度和公信力。同時，通過引導(dǎo)企業(yè)強化其社會責(zé)任意識，提升環(huán)保意識，從而為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)提供堅實支撐。

二、新時代經(jīng)濟責(zé)任審計流程面臨的問題與挑戰(zhàn)

1.審計內(nèi)容的深度與廣度不足。在規(guī)劃階段，對于經(jīng)濟責(zé)任審計來說，首要任務(wù)是周密設(shè)計一個全面的審計流程，這要求審計團隊中的關(guān)鍵成員必須具備更高的專業(yè)能力。在此階段，需明確審計目的，精確劃定審計范圍，并科學(xué)分工，保證審計任務(wù)清晰、有序、高效地進行。但在實際操作中，審計方案的策劃常常顯得過于籠統(tǒng)，不夠細(xì)致入微。在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職評價常偏重于問題的揭示，而忽視其在任期內(nèi)所取得的業(yè)績與貢獻。這種傾向不利于全面、客觀地評價領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟責(zé)任。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計不僅要著眼于潛在的經(jīng)濟風(fēng)險，還需深入剖析這些風(fēng)險背后的直接和間接責(zé)任，以更全面地評估領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)的經(jīng)濟表現(xiàn)，并據(jù)此判斷其對經(jīng)濟績效的貢獻度。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)容繁多，但審計資源相對有限。由于各級黨政機關(guān)、行政機關(guān)和國有企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)都需要接受經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督，而當(dāng)前審計機關(guān)的人力資源配備并不充足，這在一定程度上限制了審計工作的廣度和深度。

2.審后程序繁瑣，影響審計報告時效性。在執(zhí)行階段，審計團隊遵循既定的審計計劃進行實地審計，并編制審計工作記錄。在完成全面分析后，審計團隊得出結(jié)論性意見，并與被審計實體進行深入交流，確保審計事項的完整呈現(xiàn)及其影響的全面理解。但是，由于審計后續(xù)流程的復(fù)雜性，審計結(jié)論報告的及時性受到了顯著影響。具體來說，某些地區(qū)面臨審計結(jié)果公布延遲的問題。實地審計結(jié)束后，審計團隊必須對審計發(fā)現(xiàn)進行匯總和統(tǒng)計，這一過程往往需要長達四到五個月的時間，才能將正式的審計報告文本提交給被審計方。在這一過程中，初期的反饋征詢階段耗時過長，成為影響報告及時性的主要障礙。不必要的步驟消耗了寶貴的時間，導(dǎo)致審計報告普遍面臨時效性不足的問題。因此，審計案例的應(yīng)用受到限制，經(jīng)濟責(zé)任審計的潛在價值未能得到充分實現(xiàn)。

3.存在經(jīng)濟責(zé)任審計制度設(shè)計缺陷。在報告階段，審計團隊中，負(fù)責(zé)撰寫審計報告的成員會基于審計過程中的詳細(xì)記錄來起草報告。特別是在經(jīng)濟責(zé)任審計方面，評價環(huán)節(jié)扮演著舉足輕重的角色。它要求為審計過程中揭示的情況和結(jié)果提供科學(xué)、合理、精確的反饋，這些反饋是評估和任免被審計對象的重要依據(jù)。無論是被審計單位還是被審計對象，都對評價環(huán)節(jié)給予了高度關(guān)注。然而，目前，黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計評價流程，盡管其重要性不言而喻，卻尚未形成完善的審計評價體系。這導(dǎo)致評價結(jié)果往往顯得較為單一，容易在遵循法律法規(guī)的審計過程中陷入片面評價和簡單比較，從而使評價變得零散化、碎片化，缺乏深入的綜合分析。

4.審計成果利用不足，與自然資源資產(chǎn)離任審計協(xié)調(diào)不夠。在落實階段，企業(yè)完成對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計后，應(yīng)通過正式文件將審計報告提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位。對于審計報告中指出的問題，公司必須迅速下達整改通知，確保審計成果能夠得到充分的實現(xiàn)和應(yīng)用。在國有企業(yè)內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的成果質(zhì)量直接決定了審計活動的整體價值。然而，目前存在的一個主要問題是審計成果未能得到充分有效的利用，這限制了經(jīng)濟責(zé)任審計在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督中的作用。這主要表現(xiàn)在對選拔任用機制的重視程度不足，經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督職責(zé)不夠明確，以及審計成果在黨和國家監(jiān)督體系中的利用不足。

在自然資源部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計中，需統(tǒng)計、梳理和分析各部門在自然資源資產(chǎn)方面的數(shù)據(jù)，以評估履職情況。妥善保管并歸檔相關(guān)資料，為經(jīng)濟責(zé)任審計提供新視角，拓展審計監(jiān)督領(lǐng)域。然而，目前審計工作在安排、管理和組織形式上滯后，缺乏創(chuàng)新和更新。經(jīng)濟責(zé)任審計的實施內(nèi)容、過程及評價標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整不足。本質(zhì)上，兩種審計方式應(yīng)相互借鑒、資源共享，但審計評價機制和標(biāo)準(zhǔn)體系尚不全面，結(jié)果應(yīng)用缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。不同審計人員可能得出不同結(jié)論，審計報告披露信息較少。領(lǐng)導(dǎo)人員評價結(jié)果分類明確但缺乏具體量化指標(biāo)，主觀性較強。

三、新時代經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)新與發(fā)展思路

新時代，經(jīng)濟責(zé)任審計正遭遇前所未有的高標(biāo)準(zhǔn)與嚴(yán)要求。為了緊密配合新時期的改革與發(fā)展步伐，必須持續(xù)優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任審計機制，力求構(gòu)建一個適應(yīng)新時代特征的經(jīng)濟責(zé)任審計體系。這需要深入研究、積極探索，尋找能夠引領(lǐng)經(jīng)濟責(zé)任審計走向長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略路徑，不斷提升其效能和品質(zhì)，進而在國家治理和經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮關(guān)鍵作用。唯有如此，才能在新時代的浪潮中穩(wěn)步前行，為我國的經(jīng)濟繁榮與社會進步貢獻更大的力量。

1.深化經(jīng)濟責(zé)任審計提升審計效率。依據(jù)十九大報告中關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的指導(dǎo)方針，地方審計機構(gòu)在開展審計工作時，必須緊密地將黨的政策方針與具體實踐相結(jié)合，進一步明確審計的目標(biāo)、內(nèi)容以及關(guān)鍵點。通過打造更加科學(xué)合理的審計流程，審計職能得以充分展現(xiàn)。經(jīng)濟責(zé)任審計的深化關(guān)鍵在于創(chuàng)新審計評價指標(biāo)體系，以反映新時代經(jīng)濟環(huán)境的特點，并滿足國家治理對審計工作的新要求。在對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任進行審計時，必須堅持公正、客觀、準(zhǔn)確的原則，制定合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，并確立明確的獎懲機制。同時，應(yīng)引入績效評價指標(biāo)，根據(jù)不同的行業(yè)和經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容，制定具有差異化的評價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合定性和定量指標(biāo)、財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)，全面評估領(lǐng)導(dǎo)人員的工作表現(xiàn)。此外，建立一個全面且科學(xué)的數(shù)據(jù)庫體系，為經(jīng)濟責(zé)任審計提供專業(yè)的評價標(biāo)準(zhǔn)。在完善國家社會治理、改革、制度規(guī)劃和法律制度方面，應(yīng)有針對性地改進審計體系，確保對相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計更加有據(jù)可依和全面。同時，應(yīng)嚴(yán)格遵守經(jīng)濟責(zé)任審計的流程，確保審計的時效性，堅持“不審不離”“先審后離”的原則。保持審計評價結(jié)果與組織管理部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期績效評價的一致性，以提高審計工作的質(zhì)量和價值，確保經(jīng)濟責(zé)任審計的精確性和有效性，為國家治理和發(fā)展提供堅實的支持。

2.優(yōu)化系統(tǒng)管理體系強化組織執(zhí)行。在新時代的背景下，為了更有效地提升經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效率，需要從多個維度進行改進。首先，優(yōu)化經(jīng)濟指標(biāo)體系是不可或缺的一環(huán)。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，應(yīng)摒棄過于繁瑣的指標(biāo)，轉(zhuǎn)而聚焦于反映經(jīng)濟質(zhì)量的核心要素。這樣做可以更精準(zhǔn)地識別和把握被審計單位的重點和難點，為審計人員提供清晰、明確的工作方向。其次，通過深入分析具有代表性的案例，能夠揭示出潛在的問題和線索。這種分析方法有助于對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)層及其任期內(nèi)的表現(xiàn)進行全面、客觀的評估。再其次，為了提升經(jīng)濟責(zé)任審計的成效，必須執(zhí)行詳盡的現(xiàn)場調(diào)研和交流。相較于常規(guī)審計，經(jīng)濟責(zé)任審計更注重全面和深入的分析。因此，審計專員在搜集經(jīng)濟指標(biāo)等可量化的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)深入考察被審計實體的各個層面，并進行交流訪談，以確保信息的真實性和完整性。這不僅有助于提升審計報告的深度和廣度，還有助于維護機關(guān)

單位的公眾信仕。

3.完善頂層政策，架構(gòu)保障制度高效。要優(yōu)化和提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效果，必須從政治高度加強對其的理解和重視，強化其頂層設(shè)計和戰(zhàn)略規(guī)劃，進一步完善相關(guān)的制度體系，并提高公眾對經(jīng)濟責(zé)任審計的意識。首先，政府機構(gòu)應(yīng)依法行政，界定領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任界限，并具體化經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵要素和重點。公務(wù)員應(yīng)提升服務(wù)公眾的意識，明確個人職責(zé)，并主動接受審計的監(jiān)督。另外，國家應(yīng)明確經(jīng)濟責(zé)任審計的定義，制定更具體、全面的法律規(guī)章，確立清晰的執(zhí)法準(zhǔn)則，深化審計的深度，確保審計人員在法律框架內(nèi)公正執(zhí)行職責(zé)。同時，改進政府經(jīng)濟決策的內(nèi)部控制系統(tǒng)，為經(jīng)濟責(zé)任審計提供堅實后盾。通過建立明確、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升審計工作的效率。利用風(fēng)險模型進行預(yù)先測試，有針對性地開展審計工作，提高資源利用效率。并加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，發(fā)揮其在審計中的重要作用，減少欺詐和違規(guī)行為。在評估體系方面，應(yīng)當(dāng)從側(cè)重真實性的評價轉(zhuǎn)向更加重視責(zé)任感的效益性評價，以增強審計工作的深度和強度。最終，加強政府財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)是至關(guān)重要的。一個科學(xué)的財政預(yù)算不僅是控制財務(wù)開支的關(guān)鍵，也是提供審計評價標(biāo)準(zhǔn)的根基。此外，將經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合，可以共同促進審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，從而更有效地發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。

4.提升審計人員技能深化技術(shù)應(yīng)用。隨著社會經(jīng)濟的不斷演進，經(jīng)濟責(zé)任審計所涉及的范圍和內(nèi)容變得愈發(fā)廣泛和深入。為確保審計任務(wù)的高質(zhì)量和高效率執(zhí)行，審計人員的專業(yè)能力和素質(zhì)必須得到全面的提升。在培訓(xùn)過程中，新型審計方法的教學(xué)和掌握顯得尤為重要，這樣審計人員才能在不同審計場景下都能夠游刃有余。同時，對審計法律法規(guī)的深入理解和熟練掌握也是至關(guān)重要的，這可以確保審計工作的合規(guī)性和精確性。在審計實施階段，周密的預(yù)備工作不可或缺。需要精心制定審計計劃，明確審計的目標(biāo)、范圍和方法，同時提高審計人員的風(fēng)險意識，確保整個審計過程能夠順利進行。此外，將傳統(tǒng)的審計手段，如實地調(diào)查、訪談等，與現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)和新型審計方法相結(jié)合，可以更加有效地捕捉審計信息，提高審計的科學(xué)性和精確性，進而提升審計質(zhì)量。面對未來，經(jīng)濟責(zé)任審計需要積極擁抱數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過數(shù)字化變革，審計工作的效率和精確度將得到顯著提升，同時減少由人工操作引起的失誤和風(fēng)險。此外，數(shù)字化變革有助于實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的共用和保護信息安全。因此，我們應(yīng)當(dāng)積極促進數(shù)字化變革，廣泛采納數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等前沿技術(shù)，引領(lǐng)審計工作向數(shù)字化、智能化邁進，為經(jīng)濟責(zé)任審計注入新的活力和動力。

四、結(jié)語

中國經(jīng)濟的快速發(fā)展和轉(zhuǎn)型的加速，為審計領(lǐng)域帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。因此，為了推動經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代化的經(jīng)濟體系，必須不斷創(chuàng)新和發(fā)展經(jīng)濟責(zé)任審計，并持續(xù)提高審計服務(wù)的質(zhì)量和水平。

（作者單位：山西地質(zhì)集團有限公司）