高新技術企業申報中研發活動界定及注意事項

根據《企業會計準則一無形資產》的規定，研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查，開發是指進行商業性生產或使用前，將研發成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。在高新技術企業申報過程中，企業研發活動的界定及正確表述對于申請的成功至關重要。根據財政部、國家稅務總局、科技部《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015］119號）的規定，企業研發活動不僅包括基礎研究和應用研究，還涵蓋了技術創新和產品開發等活動，這些活動對于企業的技術創新能力和市場競爭力有著直接的影響。因此，明確企業研發活動的范圍和內容，對于提升企業的創新能力和市場競爭力具有重要意義。

一、企業研發活動界定的具體要求

研發活動有明確創新目標，相關研發內容及性質符合相關法律法規規定對研發活動的定義。根據《企業會計準則--無形資產》及相關法律法規文件的規定，研發活動應當是指：企業綜合考慮未來產業及技術發展方向、市場需求及公司發展戰略，為保持公司技術先進性、提升公司核心競爭力而進行的，具有創新性且為提升公司產品性能、拓寬產品應用領域、提升工藝技術水平等而進行的研究和開發活動。公司研發活動應當有明確創新目標，有系統組織形式，且研發結果存在一定的不確定性，相關研發活動的具體內容、性質應當符合相關法律法規對研發活動的定義和范圍。

1.明確的創新目標。研發活動旨在獲得科學與技術新知識，或創造性運用這些知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝，具有明確的目標。這些目標可能包括獲得新技術、新工藝、新材料、新產品、新標準等。

2.系統組織形式。研發活動通常以項目或課題的形式組織進行，圍繞具體目標，有較為確定的人、財、物等支持，經過立項、實施、結題的組織過程，因此是有邊界的和可度量的。

3.研發結果的不確定性。研發活動的結果不能完全事先預期，必須經過反復不斷的試驗、測試，具有較大的不確定性，存在失敗的可能。

4.高新技術企業申報的研發活動必須圍繞國家重點支持的八大領域進行立項。這八大領域包括：電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業、新能源及節能技術、資源與環境技術、先進制造與自動化。企業在申報高企時，需要確保其主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于這八大領域中的一個或多個。

二、企業研發活動界定的意義

項目成立是研發費用歸集的前提與對象，意味著企業在進行研發費用的歸集時，必須基于已經確定的研發項目。企業研發活動對于企業的生存、發展、市場競爭力的提升以及高新技術領域的認可都具有十分重要的意義。

1.企業生存和發展的基礎。企業的生存和發展依賴于具有競爭力的主導產品，而這些產品的核心競爭力則建立在企業的核心技術之上。研發活動是企業獲得技術能力和經濟效益、求得生存和發展的基礎，同時也是企業競爭力的源泉。

2.保護知識產權和建立核心競爭力。通過自主研發，企業可以將研發成果最大限度地集中在企業內部，保護知識產權的專有性，防止被競爭者利用，這種專有的研發成果有助于提高企業人員的技術學習能力，建立企業的核心競爭力，培育核心競爭優勢。

3.證明高新技術領域實力。研發項目不僅是科技成果和高品質產品的來源，也是知識產權形成的過程，更是高新技術領域的有力證明，通過研發立項，企業可以證明其在高新技術領域的實力和創新能力。

三、高新技術企業申報中企業研發項目確定存在的問題

1.項目不屬于規定的研發范疇。研發范疇通常包括新產品的設計、原產品的改良、產品包裝的優化以及新的生產工藝的開發等活動，這些活動具有創新性、技術性和知識性的特點。因此，不屬于這些范疇的項目。例如，項目為成熟技術，不需要再開展研發活動；申報的各個項目之間內容雷同等可能不被視為研發活動，從而導致項目在稅務檢查中被否定。

2.研發項目內容簡單、缺乏技術支持。研發項目往往內容過于簡單，缺乏深度與創新。例如，在產品設計階段，團隊可能僅僅進行基本功能的實現，而沒有考慮用戶體驗或市場需求的多樣性。此外，在關鍵技術環節，如數據庫設計和接口開發方面，團隊缺乏經驗豐富的技術顧問。這使得在解決技術難題時，團隊常常陷入困境，無法借助專業知識進行有效的技術決策，最終導致項目進度延誤和產品質量下降。因此，為了提升研發項目的創造性，團隊需要鼓勵跨學科的合作，進行深入的市場調研，并積極嘗試新的設計理念和技術手段，以實現真正的產品創新和價值提升。

3.委托研發與自主研發不符。在項目申報過程中，若企業實際上是委托外部研發，卻將其申報為自主研發，這種行為不僅存在誠信問題，還可能違反相關法規與政策。這種不符之處可能導致項目評審的不通過，甚至面臨法律責任。當企業以自主研發的名義申請資助或優惠政策時，一旦被查實，后續的資金支持和聲譽都會受到嚴重影響。此外，委托研發與自主研發在技術掌控、知識產權歸屬以及成果轉化等方面也存在本質區別，企業必須清晰界定自身的研發模式，以確保合規性和透明度。

4.所列項目經費類型不符合實際。在項目的預算中，所列的經費類型與實際需求存在較大差異，導致資金使用不當。例如，預算中將大部分經費用于設備購置和固定資產投資，但在實際研發過程中，更多的資金集中在人員培訓和市場調研上，這些內容在初期預算時并未得到充分重視。此外，材料費用的估算也相對偏低，特別是在特定實驗和開發階段，需要采購一些特殊材料和耗材，但這些支出并未體現在預算中。這不僅造成了資金短缺，還可能影響項目的進度，延誤關鍵任務的完成。

5.項目的規模與所列科技人員數不匹配。項目的規模與所列科技人員數之間存在明顯的不匹配，這可能導致項目進度延誤和質量下降。有些項目的復雜性和廣泛需求要求更多專業人員參與，以確保各項任務能夠高效推進。然而，現有的人力資源配置顯然不足，無法滿足實際工作需要。因此，迫切需要對項目團隊進行重新評估，合理增補人手，并確保每位成員具備相應的技能，以保障項目順利實施。

四、高企申報中企業研發項目確定應注意事項

在高企申報中，企業研發項目的確定是關鍵環節之一，需要注意以下幾點以確保項目的合理性和合規性。

1.合理設置研發機構、明確研發部門職責。企業應當結合公司業務模式、研發流程及具體研發活動情況，搭建恰當的研發機構組織架構，并下設相關獨立職能部門。同時，明確各部門、人員的職責分工和權限，未設立專門的研發部門、無專職研發人員、采用兼職研發的需判斷是否符合行業慣例。

2.強化知識產權管理、優化科技成果轉化。企業應每年根據研發項目進度申請一定數量的知識產權，確保知識產權與研發項目中的核心內容具備強關聯性。同時，確保知識產權權屬人為申報企業，避免出現知識產權關聯度低、非權屬人等問題。企業在進行科技成果轉化時，應注意避免科技成果相似、直接轉化等問題，確保轉化過程有充分的研發過程，并提供足夠的證明材料。整體科技成果轉化邏輯應為：企業進行研發項目立項 → 研發過程中產生成果 → 形成知識產權→ 知識產權轉化產品或服務。

3.加強研發立項管理。企業應當根據實際需要，結合研發計劃，提出研發項目立項申請，相關研發項目相關研發方向、研究領域，研究內容和目標應該明確、具體，與公司主營業務相關，擬采取的研究技術路線和研究方法可行，并有創新和科技屬性，且具備相關實施條件，同時，相關研發項目應當符合研發活動定義。研發項目應當按照規定的權限和程序進行審批，研發管理內部制度應當規定研發立項的審批層級和對應的審批人員，并且明確各審批層級的職責范圍，可結合項目預算金額大小、科研意義等情況，區分重大、重點和一般項目進行分級管理并明確對應的業務管理與審批權限。研發項目以“小組制”形式成立，或以主管研發部門發起其他相關部門簽批意見形式立項，完成立項后，要進行項目立項編號，備案管理。

4.加強研發成果驗收結項與資料管理。對于研發項目結題時，相關研發項目組應當提交研發成果并進行研發結項申請，公司組織專業人員對研究成果進行獨立評審和驗收，相關評審內容應該包括研發概況、研發目標完成情況、研發內容完成情況、項目預算完成情況、項目實際成果等，最后應當將該研發項目的所有資料進行恰當歸檔。企業對于通過驗收的研究成果，可以委托相關機構進行審查，確認是否申請專利或作為非專利技術、商業秘密等進行管理。企業對于需要申請專利的研究成果，應當及時辦理有關專利申請手續。企業應當建立研發項目資料全程規范化管理制度，明確企業內部相關部門的資料管理職能。每個研發項目從立項、實施到結題形成的各類文件、資料等，由相關部門歸檔管理，從而為申請高新技術企業、享受研發費用加計扣除政策等方面提供資料支撐，避免檢查風險。

（作者單位：工程大學）