國有企業執行全面預算管理的意義與優化模式

為進一步提升國企的核心競爭力，財政部、國資委等權威部門在《關于深化國有企業改革的指導意見》中明確提出了加強國企全面預算管理的戰略部署，涵蓋了從戰略規劃到預算編制、再到執行監控的完整流程，與企業風險防控、績效評估等多維度管理活動緊密相連。因此構建一個既科學又高效的全面預算管理優化模式，對于國企而言，不僅是管理模式層面的革新再造，更是實現高質量發展的關鍵所在，從而為企業在激烈的市場競爭中贏得更多的主動權。

一、國有企業全面預算管理的理論基礎

1.管理學。在國有企業的日常運營中，全面預算管理不僅僅是一個財務工具，它更是管理學原理的具體應用。首先，全面預算管理的“全面性”特點凸顯了管理學中的集成化思維。這種管理方式將企業的各個運營環節，即從人力資源調配到市場營銷策略、從物資采購到生產制造，都納入預算的考量范圍，形成了一種全方位的、跨部門的資源整合機制。其次，管理學中的系統化策略是指通過預算編制、執行、監控和反饋等一系列環節，形成了一個完整的管理閉環。在這個閉環中，企業的戰略目標被層層分解，轉化為具體的預算指標，確保企業各部門的工作都能緊密圍繞整體目標展開，提升了企業的運營效率和協同性。再其次，管理學的資源優化配置也有所體現，要求國有企業對內部的各項資源進行細致分析和科學評估，根據企業的戰略需求和實際情況，合理分配資源，避免浪費，這一階段就是資源優化的過程，其目的是提高國企資源利用效率，降低成本，從而在激烈的市場競爭中保持核心優勢。

2.財務管理理論。財務管理簡而言之，是指企業在既定目標下，對資金的籌措、運用以及利潤分配進行的一系列管理活動。這一過程不僅關乎資金的流動，更涉及到企業整體經濟活動的協調與規劃。全面預算管理實際上是一種系統性的管理工具，它通過對企業所有資源進行全面規劃和細致安排，確保企業各項活動都能按照既定的預算軌道進行，這期間，財務管理的核心思想，即資源的合理配置及有效運用，得到了充分的體現。一方面，全面預算管理強調全局性和整體性，要求企業從整體上把握資源的配置使用，預算的制定、執行、控制以及反饋需要貫穿企業運營的全過程，并涉及到企業所有員工的參與。這與財務管理中對企業財務活動的全面掌控不謀而合。另一方面，全面預算管理促使企業更加清晰地了解自身的經營狀況和市場需求，制定出更加科學、合理的經營計劃與戰略方針，確保企業有足夠的資源來實現其戰略目標。

二、國有企業執行全面預算管理的意義

1.加強內部控制。內部控制的核心在于確保財產的安全性、完整性，會計信息的正確可靠與否，以及經營活動上的規范化，內部控制的嚴密性直接關系到企業的健康發展。而全面預算管理將企業的長期戰略目標細化為短期、中期和長期的經營計劃，包含了銷售、生產、采購等各個業務領域，還深入到資金、人力、物力等各個資源層面，為企業的內部控制提供了具體指導；通常來說，企業會設立明確的預算指標，并通過定期的預算執行報告、內部審計等方式，對預算執行情況進行跟蹤評估，一旦發現預算執行情況與預期目標存在偏差，企業會立即采取相應措施進行調整，確保企業能夠及時發現并糾正問題，保證了內部控制的及時性和有效性；在預算編制階段，企業會綜合考慮市場環境、競爭態勢、政策變化等因素，對可能面臨的風險進行全面評估，針對不同類型的風險制定相應的風險防范應對策略，當風險發生時，企業能夠迅速啟動應急預案，將風險控制在可承受的范圍內，從而避免了因風險導致的損失和不良影響。

2.實現戰略目標。國企的戰略目標通常緊密圍繞國家經濟的宏觀走向，致力于國有資產的高效運營，力求在經濟效益與社會責任之間找到最佳平衡點，推動產業結構優化、技術革新，確保國家安全與民眾福祉的增進，為經濟增長注入穩定活力。在達成這些戰略目標的過程中，不能忽視全面預算管理的價值所在。幫助國企將戰略目標轉化為具體、可量化的財務指標和預算規劃，使得企業在資源配置、成本控制和風險防控等關鍵領域能做出更為精準高效的決策。它要求各部門積極參與、討論預算的編制與執行，形成一種跨區域的協同合作機制，打破部門原有的信息壁壘，提高資源的使用效率，推動企業整體戰略目標的順利實現。全面預算管理還能對預算執行開展實時監控，迅速發現并解決執行過程中出現的問題，讓預算計劃與企業戰略目標保持一致，為國企提供寶貴的經驗反饋。

3.健全績效考評。全面預算管理不僅為經營和財務活動設立了明確的目標，還是員工績效考核的基準。這些目標源于企業的整體戰略規劃，結合了市場環境、內部資源及業務計劃等因素，被轉化為銷售收入預期、成本控制目標和利潤規劃等具體的預算指標，為員工的工作提供了量化參考，使得績效考核有據可依；全面預算管理將整體目標拆解至各個部門和崗位，形成了具體、可衡量的績效考核指標，例如銷售額、利潤率等財務指標，以及客戶滿意度、員工參與度等非財務指標，這使得績效考核更為全面、客觀，更能準確反映員工的貢獻值；另外，預算目標基于科學合理的分析規劃，避免了主觀層面的臆斷、偏見，保證了績效考核的公正性和客觀性。

三、國有企業全面預算管理的不足之處

1.預算編制不科學。部分國有企業對于全面預算管理缺乏全面理解，難以深入貫徹，主要體現在過度依賴于歷史數據和經驗判斷，未能充分結合對外部環境變化和市場動態的深人分析，降低了預算的實用性和前瞻性，使其難以準確反映企業未來的運營走向和市場趨勢。全面預算管理不僅是財務運作的過程，更是一種戰略性的管理工具，要求企業從全局的角度出發，結合市場環境、企業戰略、資源分配等多方面因素，制定出具備前瞻性的預算方案。但一些企業并未意識到這一點，將預算管理簡單地等同于財務計劃的制定，從而導致了預算編制方法的局限性。從組織結構來看，預算管理是一個需要多部門共同參與、協同工作的過程，但在一些企業中，由于部門之間的利益沖突、信息壁壘等原因，導致預算編制過程中難以充分收集利用相關信息資源，影響了預算制定的科學性。另外隨著信息技術的不斷發展，預算管理的方法工具也在更新迭代。部分企業由于技術投入不足、人才缺乏等原因，未能及時引進先進的技術工具，加之歷史慣性、體制性等因素，進一步放大了預算編制上的缺陷問題。

2.預算執行不嚴格。最為明顯的表現就是“費用支出隨意化”，充分體現在日常運營中的各個環節，如采購、差旅、招待等費用的控制不力。一些國有企業部門或個人對預算的約束性認識不足，導致費用支出時缺乏嚴格的預算控制和審批流程，例比如采購時存在未經預算審批即進行采購、采購價格高于市場價、采購數量超過實際需求等情況，差旅費超標報銷、虛報費用等現象也層出不窮。費用預算超出限制，不僅直接增加了企業的運營成本，還會影響企業的整體經營效益，更為嚴重的是極有可能破壞預算管理的嚴肅性和權威性，導致預算管理在企業中失去應有的功能及作用。其原因可以歸結為企業內部預算管理意識不強、預算管理制度不完善、預算執行監督機制不到位等多個方面，缺乏節約成本的意識，預算管理在執行過程中缺乏明確的指導規范。

3.預算考核脫鉤嚴重。盡管企業制定了詳盡的預算計劃，并明確了各部門、各項目的預算目標，但在實際的績效考核過程中，這些預算目標并未成為關鍵的評估指標。換言之，預算的制定與執行在形式上被當作一項重要任務，但在實質的考核激勵體系中，預算的達成情況并未得到應有的重視。產生這一問題主要原因有三個：一是企業在構建績效管理體系時，更傾向于關注短期的財務指標和業務成果，而忽視了預算目標的長期性和戰略性，因此未能將預算目標有效地融入其中，導致兩者之間的關聯度不足；二是與企業的組織架構和管理體制有關，預算管理常由財務部門或專門的預算管理部門負責，而績效考核則由人力資源部門或其他相關部門執行，這兩個部門之間的溝通力、協作力若存在薄弱環節，勢必會影響到預算與考核的融合程度；三是如果企業沒有形成以預算為導向的管理文化，或者管理層對預算管理的重視程度不夠，那么在實際操作中，預算目標就很可能被視為一種形式化的任務，而非具有實際約束力的管理工具。這樣一來，預算與考核之間的脫鉤現象就難以避免了。

四、國有企業全面預算管理的優化模式

1.建立健全管理制度。一個完善的預算管理制度不僅是企業實現戰略目標、優化資源配置、提高經濟效益的有力保障，更是推動企業管理現代化、規范化的關鍵環節。建立健全管理制度，首先要明確預算的核心理念，即確保資金的合理使用和效益最大化。這要求企業在預算編制、審批、執行、調整以及考核等各個環節都形成一套嚴密的制度體系。預算編制需基于市場預測和企業發展戰略，確保預算的科學性和前瞻性；審批過程需嚴格把關，防止預算超支和不合理使用；預算執行需實時監控，確保資金按計劃流動；預算調整需遵循既定規則，防止隨意性和主觀性；而預算考核則是對預算管理制度有效性的直接檢驗。其次，在管理模式上，注重滾動預算、彈性預算、績效預算三種方法的有機結合，其中滾動預算不是靜態的、一次性的規劃，而是需要根據企業的實際運營情況和市場環境的變化，定期（如每季度或每月）進行滾動調整，確保預算始終保持與企業的戰略目標、經營計劃高度一致，為企業提供更準確、更及時的財務指導；彈性預算強調的是靈活性和應變能力，因為在復雜多變的市場環境下，企業的經營活動也面臨著更多不確定性的風險，為了應對此類問題就有必要采取一種更為靈活的預算編制方法，即允許企業在預算過程中根據市場環境、業務變化等因素，更改預算指標，以此激發企業內部各部門和員工的積極性和創新力，推動企業實現更高的業績水平。最后，績效預算指將企業的預算分配與績效表現直接掛鉤，設定明確的績效指標和獎懲機制，這要求企業在預算編制過程中充分考慮各部門的績效目標，建立有效的績效評估和反饋機制，定期評價各部門員工的績效水平，并根據結果優化內容，最終形成一個良性循環：預算支持績效目標的實現，而績效目標的實現又反過來促進預算完善。

2.明確各級管理職責。要構建一個高效、協同且責任明確的預算管理體系，以確保企業資源得到合理分配，戰略目標得以順利實現。因此，確立各級管理職責需從頂層設計開始，明確企業高層管理者在預算管理中的核心地位，這一層負責設定企業總體預算目標，審批重大預算調整，并對預算執行情況進行總體監督。中層管理者作為預算執行的主要推動者，需要細化高層制定的預算目標，將其分解至各業務部門和職能部門，確保各部門在預算框架內有序開展工作。基層管理者及員工則是預算執行的最終執行者，要根據部門預算目標，制定具體的工作計劃和措施，確保預算目標的落地實施。在預算編制上，應遵循“自上而下、自下而上、上下結合”的原則，督促各級管理者和員工充分參與、形成共識。預算編制完成后，需經過嚴格的審批流程，確保預算的合理性和可行性；接下來是預算的執行、監控，各部門應嚴格按照預算計劃開展工作，建立預算監控機制，當預算執行情況出現偏差時，應及時采取措施進行調整，確保始終符合預算目標；最后是預算考核，這是檢驗預算管理成效的關鍵環節，應建立科學的考核體系，對各級管理者和員工的預算執行情況進行客觀評價，并將考核結果及時反饋給相關部門人員，便于了解預算執行情況，及時改進工作。

3.加快信息化建設。隨著移動互聯網、大數據、云計算等技術的不斷進步，傳統行業正在積極轉型，數字化、智能化成為企業未來的發展方向，對國有企業全面預算管理而言，無疑是戰略決策能力上的全方位升級。打造一個高度集成智能化的預算管理系統，該系統需能夠全面覆蓋預算編制、審批、執行、監控、調整及評估等各個環節，并與企業內部的各個業務部門實現無縫對接，強化數據的實時收集、整理、分析和共享能力，確保預算信息的準確性和時效性。該系統還應具備強大的數據應用能力，特別是對預算數據進行深度挖掘，揭示數據背后的業務邏輯和市場趨勢，為企業的戰略決策提供有力保障。系統還應支持預算的實時監控預警功能，設定合理的預算閾值和風險指標，及時發現預算執行過程中的偏差風險，并自動觸發相應的調整措施。在系統的設計過程中，應充分考慮操作人員的體驗感受，系統界面應設計得簡潔明了、操作便捷，降低學習成本，具備高度的可擴展性和可定制化功能，以滿足不同業務部門的個性化需求。此外，必須嚴格遵守國家信息安全法律法規和標準要求，采用先進的信息安全技術和管理措施，搭配信息安全管理制度和應急預案，以應對各種可能的信息安全風險。

4.加強預算管理人才隊伍建設。在這個知識爆炸、信息快速更新的時代，人才是科技進步的探路者，是產業升級的引領者，更是企業持續發展的中堅力量。預算管理絕非是財務數字運算那般簡單，其本質上是對企業戰略目標的深度解讀、精準執行，因此必須打造一支具備高度專業素養、敏銳市場洞察力和深厚管理智慧的預算管理團隊。一是要從源頭上確保預算管理人才的選拔質量，既要考察應聘者的專業知識，還要關注其個體潛力、綜合素質。例如，設置多輪面試、案例分析、模擬操作等環節，全面評估應聘者的專業能力和應變能力。對于內部選拔的人員，也要根據其過往業績、能力表現和團隊協作等方面進行綜合評估，選拔出真正符合崗位需求的人才。二是制定系統全面的培訓計劃，涵蓋預算管理的基礎知識、技能提升、實戰模擬等多個方面，引入外部專家、開展交流學習等方式，不斷拓寬學習者的視野和思路，提高其綜合素質。三是建立科學合理的薪酬體系、晉升通道和獎勵制度，營造一個積極向上、互相學習、共同進步的工作氛圍，通過表彰先進、樹立榜樣等方式，激發凝聚力和歸屬感。

五、結語

全面預算管理作為國有企業內部管理體系的核心，其影響范圍遍布企業的各個環節，從戰略規劃到日常運營，從成本控制到績效評估，每一個環節都與預算管理緊密相連。對原模式的優化改善，意味著管理思維、管理體系的全面轉型，還望相關人士繼續探索適用于企業的新理念、新工具、新技術，為企業乃至國家經濟的持續發展保駕護航。

（作者單位：路安化工集團有限公司）