借力業(yè)財融合破局收入確認難題

在新會計準則下，隨著企業(yè)業(yè)財融合需求的持續(xù)增長，收入確認作為企業(yè)財務管理的核心環(huán)節(jié)，正面臨著業(yè)務流程日益復雜、數(shù)據(jù)量急劇增加等挑戰(zhàn)。作為財務報告的核心內(nèi)容，收入確認直接關乎企業(yè)的利潤質量和經(jīng)營決策。

新會計準則的實施，對建筑施工企業(yè)的收入確認模式帶來了深遠變革。而業(yè)財融合，作為新時期財務管理的熱點發(fā)展方向，是推動企業(yè)高質量發(fā)展的重要手段，它強調財務與業(yè)務的深度融合，旨在提高工作效率和質量，支撐企業(yè)健康有序發(fā)展。有別于傳統(tǒng)模式，業(yè)財融合通過整合業(yè)務與財務數(shù)據(jù)，推動收入確認從“結果導向”向“過程管控”轉變。目前，A公司的收入管理模式已難以滿足業(yè)財融合的需求，亟待完善。本文以A公司為例，探討業(yè)財融合對收入確認的優(yōu)化作用及實施路徑，旨在為A公司財務管理轉型奠定堅實基礎。

A公司收入管理中存在的問題

近年來，受施工行業(yè)外部宏觀環(huán)境變化及企業(yè)改革等多重因素影響，A公司的經(jīng)營規(guī)模實現(xiàn)了跨越式增長。然而，與經(jīng)營發(fā)展相比，A公司的財務管理模式已難以適應企業(yè)轉型發(fā)展的需要。經(jīng)過調研梳理，A公司收入管理體系存在以下幾個方面的問題亟待解決：

客戶信用管理不完善 客戶信用及檔案管理是客戶管理的核心內(nèi)容。目前，業(yè)務端的客戶信用及檔案由項目經(jīng)理單獨管理，導致客戶信用信息及檔案分散、無法實時更新；客戶信用信息不能共享且安全性不足，由于項目管理人員流動性大，客戶資源及信用信息流失的風險較大。同時，財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)雖已打通，但財務端客戶信用檔案和業(yè)務端客戶信用檔案需各自手動添加維護，重復工作多、效率低且容易出錯。

收入確認的標準體系不健全 一方面，由于項目眾多且項目財務人員專業(yè)素質參差不齊，對新會計準則下收入確認的要求理解存在偏差，導致不同項目在每月收入確認時點、類似情況收入確認口徑等方面存在較大差異。A公司總部層面未發(fā)布統(tǒng)一的核算要求，僅依賴年度決算時對收入確認進行統(tǒng)一規(guī)范。另一方面，部分項目基于考核需要，傾向于不按照會計準則中收入確認的要求進行會計處理，而總部層面難以核實。收入確認后的異常波動多依賴事后分析，缺乏實時預警機制，難以滿足經(jīng)營決策需求。

業(yè)財系統(tǒng)未互通互聯(lián) A公司項目管理系統(tǒng)未與財務系統(tǒng)相關聯(lián)，收入及往來憑證以手工核算方式細分到業(yè)務部門，導致財務憑證摘要內(nèi)容、形式不統(tǒng)一，核算效率不高。付款時，提出付款需求的部門不了解客戶應收賬款余額的變化，未對收付進行勾稽，影響了“兩金”催收成效，無形中推高了“兩金”占用程度，且容易導致“超付”等現(xiàn)象的發(fā)生。此外，收入流程與合同系統(tǒng)無關聯(lián)，無法從預算管理角度展現(xiàn)合同執(zhí)行效率，缺少對合同執(zhí)行進度的監(jiān)督約束。

以業(yè)財融合為切入點，A公司收入確認的優(yōu)化路徑

針對收入管理體系中存在的問題，A公司財務部門應攜手業(yè)務部門，以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指引，以全面預算為綱領，以信息化為手段，構建涵蓋合同負債查詢、收入確認及查詢、應收查詢、財務核算、經(jīng)營分析等收入全流程的閉環(huán)管理業(yè)財融合收入管理體系。

建立客戶信用及檔案管理系統(tǒng) 構建客戶信用分類標準，實現(xiàn)客戶信用檔案的信息化、集中化管理。一是確保客戶信用信息全公司共享，系統(tǒng)中對客戶信用進行等級劃分，并設置客戶風險等級預警，避免業(yè)務端與財務端客戶信用信息不對稱。二是系統(tǒng)內(nèi)實施嚴格的權限分配管理，根據(jù)崗位需求分配相應權限，保障客戶信用檔案的完整性、可追溯性。三是實現(xiàn)業(yè)務端、財務端客戶信用檔案一體化管理，客戶信用檔案管理系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)聯(lián)動，統(tǒng)一各系統(tǒng)中的客戶標識，形成統(tǒng)一的客戶檔案數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)客戶信用的穿透式管理。

重構收入確認流程 充分發(fā)揮財務在事前、事中、事后各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理職能，在業(yè)務前端嵌入控制點。一是合同簽署前，財務應介入合同條款中涉及收入確認的內(nèi)容，與業(yè)務部門共同明確收入確認條件、確認時點、分攤方法及相關合同條款是否符合會計政策要求，避免后續(xù)收入確認不合規(guī)。二是合同執(zhí)行過程中，財務應動態(tài)跟蹤履約進度，利用信息化系統(tǒng)、物聯(lián)網(wǎng)技術等實時監(jiān)控工程施工進度、人財物耗用、合同約定的收款節(jié)點等完成情況，自動觸發(fā)收入確認節(jié)點。三是合同完成后，及時督促業(yè)務端完善合同竣工結算、驗收等手續(xù)，確保合同收入形成閉環(huán)，完善合同收入確認的支撐材料，確保其合規(guī)合法。

推進業(yè)財信息化建設 結合實際，將復雜的業(yè)務類型按照歸納化、簡單化原則進行整合精簡，將業(yè)務流程和財務流程有機結合，通過信息化手段提高收入流程的標準化、自動化及準確性。一是通過API 接口打通業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務系統(tǒng)自動同步，減少人工干預，避免差錯。二是同步進行公司各系統(tǒng)數(shù)據(jù)治理，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，確保收入相關信息的完整性與一致性。三是強化風險預警與合規(guī)管理，實時監(jiān)控異常指標，設置收入波動閾值，結合不同項目具體業(yè)務背景、現(xiàn)實條件等分析合理性，防范財務舞弊風險。

培養(yǎng)復合型業(yè)財融合人才團隊 一是構建跨部門輪崗機制，財務人員參與招投標、市場開發(fā)、預決算等業(yè)務實踐，深入理解收入驅動因素；業(yè)務人員接受財務培訓，提升會計準則意識。二是穩(wěn)定信息化人員隊伍，在業(yè)務、財務相關的信息化系統(tǒng)構建中，雖然由業(yè)務人員、財務人員牽頭提出系統(tǒng)需求、個性化開發(fā)需求方案等，但最終需由信息化人員進行開發(fā)。因此，擁有穩(wěn)定的信息化團隊和自主性強的信息系統(tǒng)是業(yè)財融合的基本保障。三是嘗試引入數(shù)字化工具，通過模擬案例與大數(shù)據(jù)分析工具（如Tableau、Power BI）提升財務團隊對復雜收入場景的處理能力。四是加強業(yè)務培訓，對財務人員加強業(yè)務知識培訓，對業(yè)務人員加強財務知識培訓，通過復合式培訓機制培養(yǎng)復合型人才，促進業(yè)財更好融合。

業(yè)財融合是管理會計的重要實踐路徑，是現(xiàn)代企業(yè)提升管理水平的必然選擇。通過業(yè)財融合，可顯著提升企業(yè)收入確認的精準度與效率。業(yè)財融合是雙向融合，既需要財務與業(yè)務主動融合，也需要業(yè)務與財務主動配合。業(yè)財融合需要企業(yè)領導層、決策層轉變管理理念，以信息化為支撐，整合企業(yè)內(nèi)部各類數(shù)據(jù)資源，充分挖掘數(shù)據(jù)背后的價值。企業(yè)應持續(xù)優(yōu)化業(yè)財融合協(xié)同機制，以應對準則變化與市場復雜性挑戰(zhàn)，賦能企業(yè)高質量發(fā)展。