從內部審計視角看科研項目審計有這些新發現

近年來，科技創新已成為國家發展的核心驅動力。中央及山西省層面相繼頒布了一系列強化科技創新的管理制度，明確將科技創新置于經濟工作的首要位置。

中央經濟工作會議強調科技創新的重要性，山西省委經濟工作會議也提出，要強化創新支撐，不斷塑造發展新動能新優勢。在此背景下，審計工作也緊跟時代步伐，中審辦、審計署、省審計廳的“十四五”審計工作發展規劃均明確指出，國有企業改革審計需全面關注科研投入、科技成果轉化及核心技術創新攻關等關鍵環節，以加快推動企業技術創新能力的提升。本文將圍繞這一主題，深入探討科技項目審計的相關內容。

科技項目審計的必要性和重要性

省屬國企承載著“轉型發展蹚新路”的使命 在“雙碳”背景、人工智能蓬勃發展、綠色低碳成為未來發展趨勢的情況下，科學技術迅猛發展，很多顛覆性技術可能一夜之間就顛覆傳統產業。面對這樣的未來，企業必須立足價值、創新創造，依靠核心技術不斷提高自身核心競爭力。

省屬國有企業科技創新與政策要求存在差距 一是科技創新制度的頂層設計不夠清晰，投入方向與中央政策要求存在一定差距；二是由于研發投入具有高風險和長周期特點，部分企業在研發決策上過于謹慎，限制了創新的廣度和深度；三是科技投入粗放，資金分散，有的企業甚至虛列支出以完成研發投入增幅任務；四是科技項目管理不到位，論證不充分、推進緩慢、未達預期或效益不佳；五是科技投入多數為委外研發、對外項目合作、設備采購等，容易滋生廉潔風險。

科技項目審計涉及的具體內容

企業科技創新政策落實方面 在山西省國有企業中，無論是煤炭產業領域、化工產業領域，還是群眾性科技創新、小改小革，都取得了一定成效。在取得成效的同時，要重點關注科技創新政策體系的構建以及科技創新優惠政策、考核激勵政策的落實情況，揭示政策落實不到位、研發投入不足、虛構業務違規享受政策、資金分散等問題。要審查相關單位是否依據相關制度制定了適合本單位的科技項目管理制度，并評價制度執行效果；是否建立健全科技項目管理臺賬，并按照研發項目等歸集核算研發費用；是否嚴格按照管理制度執行審批程序。

科技投入及產出方面 審查科技項目創效的真實性尤為重要。要關注研發投入的真實性、合規性和成果轉化情況，通過分析研發成果形成及轉化效率，揭示資金使用的合規性、擠占挪用、閑置損失、違規套取以及科技成果未形成專利、技術等無形資產的問題。要審查科技項目的成果轉化情況及應用情況，形成的專利、技術等無形資產是否得到了實際應用；審查申報成果驗收是否及時；是否存在僅滿足于發論文、評職稱，科研項目成果轉化率不高的情況；專利申請是否及時，專利所涉及的圖案和花紋是否齊全。

科技項目立項及管理方面 科技項目的立項及過程管控決定著科技項目能否保質保量、合法合規地完成。應重點關注科技項目管理的規范性、立項研究的可行性、委外項目招標采購及定價的合理性、預期績效的真實性等情況。

在項目初期預算管理方面，要審查企業是否編制了項目預算，預算編制是否科學合理，是否存在預算執行差異率大、隨意調整預算內容的情況，以免影響財務核算的嚴肅性和準確性。

在立項申請和評估方面，重點審查可行性方案是否齊全，審批程序是否恰當；可行方案是否僅考慮技術因素而忽視經濟因素；關注項目的必要性和可行性，是否存在領導意志過重、盲目上馬，領導一換、項目立馬叫停，上新項目、造成重復建設和損失浪費的情況。

在過程管理支出控制方面，重點審查科研項目是否經過集體決策；科研項目研發材料采購流程是否合規，是否存在將經濟業務拆分以規避招標等內部監管的行為；科研材料是否有完整的入庫、出庫手續，是否存在虛構材料支出的情況；是否存在隨意列支與項目無關的管理費用，如材料費用等；是否存在固定資產管理控制不嚴，造成過期浪費等問題；是否存在使用虛假發票、虛假業務套取科研經費的情況；是否存在勞務費支付隨意，隨意變更項目組成員或非項目成員報銷經費的情況；是否存在陪標、串標等情形；是否存在為了調節利潤，將資本化項目與費用化項目混淆的情況；是否對長期研發而無成果的項目進行原因分析；是否有進度表對項目進度進行追蹤。

科技創新環境及人才責任落實方面 在山西省屬國有企業中，存在職工總數多但創新人才少的問題。目前，企業科技人才隊伍整體結構不優、素質偏弱，特別是頂尖人才與領軍人才嚴重缺乏。審計過程中需要重點關注科研人員的引進、培養、使用和留住情況，以及創新激勵政策的落實情況，反映行業、市場、金融資本等科技創新環境方面的難點和堵點問題，查找研發人才的短板和弱項。

科技項目審計的具體方法

首先，通過獲取并查閱各單位的相關制度，判斷被審計單位是否建立了適合企業實際及集團相關要求的制度體系。通過科技項目的績效評價，驗證評價制度的執行情況。

其次，通過獲取并查閱各單位的資料，包括但不限于前期調研報告、立項決策程序相關文件及會議紀要、外委項目招投標資料、合同臺賬及相關合同、項目驗收資料等，審查科技項目是否按制度規定流程組織實施和管理、是否存在應招未招的項目、是否存在未經決策就外委的項目等情況。

再次，通過獲取并查閱各相關單位的財務報表、相關科目賬簿及憑證，判斷資金來源的合理性；財務入賬的及時性及準確性；費用支出的真實性、合規性；費用及配套投入的歸集是否合理、完整、合規；稅收優惠政策享受及加計扣除的執行情況。看是否存在規避原計劃審批，利用配套投入購置設備儀器等行為；配套投入歸集是否完整；是否享受稅收優惠政策及進行加計扣除，以及具體產生的效果。

最后，通過獲取并查閱科技項目驗收報告、專家論證書、評分表等績效評價資料，查找未按時結題、未按期驗收、未開展績效評價、部分目標未實現、項目終止實施等問題的原因?？纯萍柬椖渴欠翊嬖谖窗磿r結題、未及時組織驗收；是否存在未開展績效評價；是否存在未實現預定目標等問題。通過查閱科技項目驗收報告等績效評價資料及相關科目賬簿，判定科技項目的成果轉化情況，是否形成專利、技術等無形資產并得到實際應用；同時驗證科技項目產生的經濟效益、安全效益、環保效益、社會效益等情況。