促進企業內部審計與外部審計的協同發展

在現代企業的審計體系范疇內，企業“風險防控大廈”的雙翼是內部審計與外部審計。內部審計深深扎根于企業內部的運營環節，借助持續的監督以及評估舉措，致力對經營效率加以優化，進而確保內部控制體系運轉的順暢性；外部審計是以獨立第三方所具備的專業視角為依托，將關注點聚焦在財務報表的公允性上，從而為企業及利益相關者嚴格把好監督這一關。

開展內部審計與外部審計協同機制研究的重要性

從實踐層面來說，內部審計人員對企業內部運營機制和業務流程頗為熟悉，基于此，他們能夠及時發現經營管理中存在的問題；而外部審計機構憑借自身的獨立性及專業優勢，可站在更為宏觀的角度對企業財務狀況和經營成果展開全面評估。

內部審計與外部審計協同機制的構建策略

明確各自的職責與目標 首先，企業審計體系的有效運行離不開內部審計與外部審計的通力合作，而這種合作的基石在于準確把握兩者的職責邊界和目標定位。第一，內部審計人員應對采購環節的供應商管理、合同審批和付款流程等方面進行系統性評估，及時發現管理漏洞并提出整改建議。第二，外部審計機構應把重點放在財務報表的公允性審查、重大錯報風險評估等方面，通過獨立、專業的判定為企業及利益相關者提供可靠的審計意見。其次，在明確職責的基礎上，兩種審計形式還需要分別建立有效的分工協作機制。第一，內部審計人員可以在日常工作中及時收集、整理與企業經營相關的重要信息，從而為外部審計提供必要的背景資料和風險提示；第二，外部審計機構可以利用其豐富的行業經驗，為內部審計提供專業的技術性指導。

建立有效的溝通機制 首先，在每個審計年度開始之前，要采用聯席會議的形式促使內外部審計團隊共同研討年度審計計劃，對重點審計領域以及時間安排加以明確，以此來避免工作任務出現重疊現象。同時，要將討論內容以及達成的共識詳細記錄于會議紀要之中，以保證雙方對于審計目標和要求能達成一致的理解。其次，要為日常的溝通與交流搭建具有便捷性的信息化平臺。對此，審計團隊可建立共享文檔庫，把審計工作底稿、風險評估報告等重要資料上傳至統一的信息平臺，以實現關鍵資源的實時共享。此外，關于重要審計發現，審計團隊之間應定期進行意見交換，對專業判斷和處理方法予以分享，并建立問題清單追蹤機制來確保各類審計發現的問題能夠得到妥善解決。

制訂協同策略并優化審計計劃 企業審計工作通常會面臨時間緊迫、任務繁重、資源有限等諸多壓力，因此內部審計與外部審計必然要憑借精心制定的協同策略達成資源的最優配置，以促成審計效率的持續性提高。年初之時，內部審計部門可就企業重要業務領域的風險評估結果同外部審計機構展開深入溝通，進而共同明確年度審計重點。例如，在應收賬款審計方面，內部審計人員于日常監督過程中應著重關注企業信用政策執行狀況以及應收賬款回收進度等方面，以此為外部審計的期末檢查給予充分的背景信息與風險提示。與此同時，內外部審計團隊可借助統一底稿格式、共享檢查清單等方式讓工作效率得到進一步提升。在存貨盤點環節，兩大團隊可事先協商、確定盤點范圍以及重點關注的事項并采用統一的盤點格式。另外，風險評估的動態協同是確保審計質量的重要保障，內部審計團隊基于對企業日常經營情況的掌握，能夠及時將業務模式變更、重大交易事項等影響審計判斷的關鍵信息及時通報給外部審計機構。例如，通過建立風險預警清單，可實現對重要風險領域的全過程監控，以確保審計資源朝著高風險領域傾斜，進而提高審計工作的針對性與有效性。

共享審計資源 提高審計技能 審計效能提升的重要支撐是在制定完善協同策略后所實現的審計資源的共享與利用。這一共享與利用并非局限于審計工具與技術的共同使用方面，而是要進一步延伸到審計經驗及專業技能的相互交流與互通上。資源共享的一個重要體現為審計工具的共同開發與使用，為此，內、外部審計團隊應攜手共同開發數據分析模型，以此來增強對異常交易的識別能力。以收入分析為例，兩大團隊可以設計出統一的數據分析程序，針對銷售記錄所呈現出的時間分布、客戶集中度等特征展開分析從并做到及時察覺異常交易模式，進而提升審計效率。隨后，兩大審計團隊可構建起定期的專業培訓機制，重點圍繞新會計準則解讀、審計方法創新等主題展開深入研討。在針對派生金融工具進行審計時，外部審計機構可將其估值技術以及風險評估方法分享出來，助力內部審計人員增進對復雜金融產品的理解與判斷能力。特別值得指出的是，實踐經驗的互補共享是提升審計技能的有效路徑。具體而言，內、外部審計團隊借助聯合項目的實施，能夠達成經驗的傳遞以及業務能力的提升。例如，在固定資產減值測試的過程中，兩大團隊可以一同參與評估模型的挑選以及關鍵參數的確定工作，從而切實提高審計工作的專業性。

定期進行協作評估和反饋并持續改進 內部審計與外部審計的協同實踐是一個動態優化的過程，良好的協同機制需要通過科學、合理的評估體系和及時的反饋機制來不斷完善和提升，這對于鞏固前期建立的職責分工、溝通機制、協同策略和資源共享等成果具有重大現實意義。當前，企業審計環境的持續變化要求審計團隊必須建立起系統化的評估反饋機制，及時發現問題并迅速采取措施予以改進，從而確保良好的協同效果。一方面，評估指標體系的建立是開展協作評估的基礎，內、外部審計團隊可以圍繞信息共享及時性、溝通效率、資源利用效率等關鍵維度設計評估指標。以審計項目完成情況為例，可以通過設置計劃完成率、重大成果共享及時率等量化指標，對協同工作質量進行客觀評價并據此制定改進措施。這其中，審計團隊可以設計結構化的調查問卷，就協作過程中遇到的問題征求建議。另一方面，持續改進機制的落實更是確保協同成效的重要保障。為此，審計團隊應建立問題整改與跟蹤制度，對評估發現的問題逐一分析原因，并制定具體的改進措施。例如，可建立協同工作周報制度，及時記錄、總結工作中的典型問題并推廣成功經驗，以實現審計協同質量的螺旋式上升。