風險和機遇并存 會計師事務所需加強內部控制

由于市場競爭環境日益復雜、激烈，會計師事務所需要應對多樣化的風險因素。基于風險管理的目標和價值，會計師事務所應加大內部控制力度。然而，從當前內部控制總體情況來看，雖然大部分會計師事務所建立了內部控制機制，但是實施效果未達到預期標準，不利于實現長效穩定地運行發展目標。

會計師事務所屬于非公益性的經濟組織，與其他企業之間存在差異性，工作人員開展內部控制應把握基本內容和工作特點，以獲得理想化的內部控制效益。

會計師事務所風險管理和內部控制的關系

二者的聯系 會計師事務所在經營過程中，應把握風險管理與內部控制的關系，推動內部控制工作規范化地展開。風險管理與內部控制相輔相成，首先，工作人員嚴格執行內部控制工作制度，可以實現預期目標，最大化控制風險因素，運營秩序和自身品牌也能夠得到維護。其次，會計師事務所推動風險管理規范化開展，可以對內部控制產生積極影響。工作人員在落實風險管理措施時，可以及時發現內部控制管理的潛在問題，并通過問題分析采取行之有效的應對措施，構建完善的內部控制管理體系。

二者的差別 風險管理與內部控制不僅呈現出相輔相成的聯系，而且在控制手段方面存在顯著區別，內部控制以靜態控制為主，風險管理傾向于采取動靜結合的控制手段。結合會計師事務所經營發展情況，內部控制旨在動態監控各項業務的進展，針對業務執行問題采取針對性的應急措施。風險管理強調在經營全過程中，綜合性評估和分析各階段潛在的風險因素，以風險分析結果為依據，制定行之有效的風險控制措施，分析和評估范圍包括內控環境和外控環境。

會計師事務所內部控制的問題分析

內部控制環境薄弱 制度建設存在不足 由于市場經濟環境復雜多變，企業之間的交流往來更加頻繁，會計師事務所迎來新的發展機遇，同時經營難度也大為增加，只有把握內部控制要點，開展規范化的內控工作，才能積極應對復雜的經濟環境，優化內部結構，在激烈的市場競爭中占據主動地位。從目前會計師事務所開展的內控工作情況來看，工作人員承擔內控職責，有助于分析、整改內部結構和發展策略方面的問題，加大對經營風險的控制力度。然而，部分會計師事務所囿于傳統發展理念，導致各項內控措施難以落實，嚴重影響風險控制效率和質量。

風險評估不到位 內部控制缺乏約束力 審計項目的風險評估是提升內控水平的重要前提。部分會計師事務所忽略風險評估的必要性，未在正式開展工作前調查審計項目，導致業務風險概率增加。加之員工專業能力不足，難以嚴格執行業務規范，增大了經營管理難度。此外，由于審計項目風險評估機制不健全，工作人員無法把握項目關鍵點，未深入分析審計項目潛在的風險因素。當員工完成審計項目之后，由于內部控制力度，導致難以嚴格遵循審計準則，嚴重耽誤審計項目歸檔時間，不僅影響會計師事務所的正常經營，而且損害形象和信譽度。

各部門信息溝通不暢 審計工作不嚴謹 現階段，會計師事務所各部門之間存在交流障礙，無法針對各項業務構建長效的溝通機制，一些必要的交流活動以完成上級檢查為目標，致使各部門之間形成信息壁壘，無法形成動態會計組織體系，員工凝聚力不強。部分會計師事務所管理人員缺乏嚴謹認真的工作態度，未及時向上級領導匯報各員工思想和行為情況，導致各部門人員業務調動難度大，無法做好信息反饋工作，嚴重阻礙整體業務進度。

基于風險管理視角的會計師事務所內部控制策略

優化內控環境 加強內控制度建設 優化內控環境是高效開展內部控制的前提，會計師事務所應從治理結構、人力資源建設等方面優化內控環境，推動內部控制工作有序穩定地開展。首先，會計師事務所采取一般采取合伙人模式，并在經營之前簽署詳細的協議，解決后續業務開展中的糾紛問題?；趦灮瘍瓤丨h境的目標，會計師事務所應以簽訂協議為基礎，結合業務開展實際優化協議內容，并靈活調整協議中適用性不佳的條款。只有全面落實合伙人協議內容，才能夠控制日常經營中產生的糾紛。為了加大各環節的控制力度，會計師事務所應調動合伙人大會、質量控制委員會的聯動作用，構建權責分明的治理機制，實現內控環境優化目標。其次，會計師事務所應優化人力資源建設，采取內部培訓與外部引入相結合的措施，構建綜合素質能力高的工作團隊，引導員工嚴格執行工作規范，出具真實性、權威性的審計報告，在人力資源培訓工作中，應強化員工內控責任意識，積極參與到內控工作中。

加強風險評估 加大內部控制活動約束力度 會計師事務所不僅需要把握發展機遇，而且應積極應對市場環境日益復雜的現狀，預防控制不同類型風險造成的負面影響。員工應明確自身職責范圍，強化風險管理控制意識，提高日常業務風險識別的精確度，及時發現潛在的風險因素，并做好分析管控工作。由于風險類型趨于多元化，會計師事務所在開展風險控制工作中，應通過風險評估把握風險之間的差異性，堅持定量與定性相結合的原則，精準評估風險產生的影響程度，以便于制定個性化的風險控制方案。

工作人員在業務承接環節是否嚴格遵循規章制度，直接影響風險管控效益，因此，會計師事務所應嚴格執行相關制度，在業務承接過程中做好客戶調研工作，動態審核客戶利潤率、行業等相關指標，以便及時發現審計項目中潛在的風險。風險類型不同，其產生的影響存在差異，工作人員應結合業務情況優化審計程序，梳理各類型風險及影響范圍。會計師事務所在簽訂業務約定書的過程中，一方面應在約定書中明確劃分權利和責任，另一方面應規定審計報告的相關信息，包括用途、目的等內容，在預防控制業務活動中因審計報告不合理造成風險，同時應約定審計要求、審計內容、審計流程等相關細節。

建立部門溝通機制 制定嚴謹的審計機制 會計師事務所各部門之間的交流屏障會導致員工缺乏凝聚力，因此事務所應建立完善的交流溝通機制。例如，可以根據業務需求和相關準則，開展針對性的員工培訓工作，引導各部門職員遵循業務開展規則，并建立完善的獎懲體系，鼓勵職員自覺參與各項工作，嚴格執行工作制度和規范，強化崗位責任意識。與此同時，事務所應構建信息互動機制，根據經營發展實際情況開展例會，激發各部門員工參與意識，匯報總結每月的業務內容和工作成果，樹立工作典范并實施獎勵措施。由于會計師事務所內業務量不斷增大，容易產生突發性和臨時性事件，事務所應及時召開部門會議，共同商討解決方案，突破各部門之間的信息交流壁壘，提升各種風險問題的處理效率。

審計工作一般涉及審計立項、審計報告等工作內容，在正式開展審計工作之前，工作人員應優化工作流程，在前期階段做好立項調查工作，以審計單位的工作特性為依據，制定科學嚴謹的審計方案，并建立專業化的審計團隊，科學預防控制審計風險。此外，為強化風險預防控制效力，應結合實際情況選擇審計形式，并優化取證流程，考察各項風險因素，員工完整審計工作后應采取數據備份措施，提高審計數據儲存的完善度和可靠性。