建筑企業內部控制風險的防范應對措施

摘"要：內部控制是企業健康運營的重要保障，特別對于建筑企業這類復雜且多元的組織而言尤為重要。在行業競爭激烈、利潤薄弱的情況下，精細化的內部控制不僅可以有效降低建筑企業風險，還能提升運營效率，增強市場競爭力。當前建筑企業面臨諸多內部控制風險，會對企業的經濟效益和聲譽造成嚴重威脅。因此，建筑企業必須重視內部控制問題，采取科學有效的防范和應對措施。文章首先對建筑企業內部控制風險的定義和重要性展開論述，其次分析當前建筑企業內部風險防范面臨的挑戰，最后提出一系列針對性強的內部控制風險防范措施，包括人員管理、流程優化與規范、技術支持與信息系統、內部監督與審計等，以期借此幫助建筑企業在風險防范方面取得更為顯著的成果。

關鍵詞：內部控制；建筑企業；風險防范

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）10-0127-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.10.032

1"引言

隨著建筑行業的不斷發展，建筑企業在追求高質量工程的同時，也面臨著日益復雜和多樣化的內部控制風險。內部控制風險處理不當，將直接影響企業的可持續發展和穩健經營。內部控制作為企業治理的重要組成部分，是保障企業利益、確保業務合法合規運營的關鍵環節。特別是在建筑行業，由于其項目性強、涵蓋面廣的特性，內部控制的重要性更為凸顯。

2內部控制風險防范的定義和重要性

2.1"內部控制風險防范的定義

內部控制風險防范是建筑企業為了保護企業利益、維護市場聲譽以及滿足各方利益需求，通過規范、有序的內部控制手段，對可能出現的風險進行預警、干預和控制的一系列措施和機制的集合。這一過程包括對各個層面、各個環節的業務活動進行全面審視和評估，以確定可能存在的風險，并采取一系列針對性措施，確保企業的業務活動在一定的風險可控范圍內進行。

2.2"內部控制風險防范的重要性

內部控制風險防范在建筑企業的運營中具有極為重要的地位，其重要性體現在以下五個方面。

2.2.1"資產保護與風險降低

內部控制系統能有效保護企業的資產，防止資金流失、盜竊等風險，通過嚴格的審批和監控程序，及時發現并制止惡意行為，降低了經濟損失。

2.2.2"合規性與法規遵循

內部控制機制有助于確保企業的業務活動符合法律法規和行業規范，避免因違規行為而導致的法律風險和法律訴訟，維護企業的聲譽和信譽。

2.2.3"業務流程優化

通過明確的內部控制程序，規范和優化企業的業務流程，提高運營效率，減少冗余、混亂的流程，使企業更具競爭力。

2.2.4"財務報告可靠性

內部控制風險防范可以保證財務報告的準確、可靠，提高了信息的透明度和真實性，為投資者和利益相關者提供了可靠的信息基礎［1］。

2.2.5"風險預警與應對

內部控制系統能夠及時識別和評估潛在的風險，使企業在風險發生前做出預防和應對，降低了風險的影響程度。

3"建筑企業內部控制風險防范面臨的挑戰

3.1"風險識別方法和工具的選擇

在實際操作中，風險識別方法和工具的選擇面臨著諸多挑戰。

首先，建筑企業涵蓋的業務范圍廣泛，從項目管理到供應鏈、財務等諸多領域。因此，如何全面、精準地識別各類風險、選擇適合的識別方法成為一項巨大的挑戰。

其次，風險識別方法需要適應當前復雜多變的經營環境。如何選擇更為先進、靈活的識別方法是目前亟須解決的問題。

最后，風險識別需要建立一個高效的團隊，團隊成員需要具備相關領域的專業知識和敏銳的風險意識，這對于企業來說，是培訓機制、人才隊伍組建等多方面的挑戰。

3.2"風險評估指標和準則的確立

在建筑企業內部控制風險防范過程中，確立準確的風險評估指標和準則是一項至關重要的任務。但建筑企業指標和準則的設置，需要針對業務復雜性、風險因素、風險評估模型實施多方面的考量，具有一定的挑戰性。

首先，建筑企業涉及眾多的業務流程和環節，如何根據實際情況設計出適用的風險評估指標和準則，對企業來說是一項復雜且具有挑戰性的任務。

其次，不同類型的風險具有不同的評估要點和衡量指標，如財務風險、工程風險、合規風險等，需要根據具體情況設計相應的評估指標，以保證評估的全面性和準確性。

最后，風險評估模型的選擇將直接影響評估的結果，不同的模型適用于不同類型的風險，因此如何選擇合適的模型是一個需要深入研究和分析的問題。

3.3"主要風險類別的確定和防控

建筑企業在確定主要風險類別并采取相應的防控措施的過程中面臨多種因素的影響。

首先，建筑企業風險類別具有較強的多樣性，各類風險的特點和影響因素不同，如何全面認知和分類這些風險是一項復雜而煩瑣的任務。

其次，不同風險類別之間可能存在相互影響和疊加的情況，如何識別和處理這種復雜的風險關聯是一項需要高度專業知識的挑戰。

最后，風險防控不是一勞永逸的過程，需要建立起持續監控和反饋機制，及時發現風險的變化和演變，以便及時調整防控策略。

4"建筑企業內部控制風險防范應對措施

4.1"崗位職責和權限的明確分配

通過明確崗位職責，確保企業員工清楚自身的職責范圍和任務，能夠保證責任的明確，避免因職責模糊而導致的風險漏洞。

首先，建筑企業應制定明確的崗位職責描述。對每個崗位的職責進行詳細的任務細分，明確每個崗位在整個企業運作中的職責范圍，避免職責重疊或者遺漏。例如，項目經理負責項目的規劃、組織、實施和控制等工作，包括項目計劃制訂、資源調配、施工進度跟蹤等。在建筑項目中，項目經理的任務細分為對施工過程的全程監控、質量檢查、人員安全管理等。

其次，建筑企業應設定權限管理制度。將權限分級，確保員工只擁有必要的操作權限，避免了越權操作。同時設立權限審批流程，對高級權限的獲取進行嚴格審批，保證權限的合理使用。例如，項目經理擁有對項目資源的調配和施工進度的監控權限，但對于財務決策等方面的權限則需要與財務部門協調。若項目經理需要調整項目資源配置，則需要提出相應的申請并經過項目管理委員會的審批，確保資源調配的合理性和項目的順利進行。

最后，建筑企業應實施定期評估和調整。定期評估各個崗位的工作情況，對職責和權限進行修訂和調整，以適應企業發展的需要。

4.2"員工內部控制培訓和風險意識提升

通過培訓等措施增強員工的風險意識和內部控制知識，能夠使其在日常工作中積極參與風險防范工作，提升企業內部控制風險防范水平。

首先，建筑企業要制訂內部控制培訓計劃和課程。建立針對不同崗位的內部控制培訓計劃，包括內部控制政策、程序、風險識別和處理等內容。例如，建筑項目經理可設置內部控制政策和程序培訓、風險識別與評估培訓、危機處理與應急預案培訓；財務部員工的培訓內容可涵蓋財務內部控制標準、財務風險管理、合規性培訓；施工現場管理人員的內部控制培訓包括安全內部控制、工程進度控制等。

其次，建筑企業應適時舉辦內部控制培訓活動和講座，邀請內外部專家分享內部控制管理經驗和案例。

再次，建筑企業可建立內部控制知識庫，提供在線學習平臺，助力員工隨時隨地學習內部控制知識。例如在內部網站上建立一個專欄，包括內部控制政策文件、培訓視頻、案例分析等資源，方便員工學習。

最后，企業應定期組織內部控制演練和模擬，讓員工在模擬情境中學習如何識別和應對風險。

4.3"內部控制流程設計與流程固化

內部控制流程設計和流程固化是確保企業運營穩健的重要內部控制風險防范環節。

首先，建筑企業應結合自身管理實際制訂內部控制流程設計方案。通過專業團隊，結合企業的業務特點和風險狀況，制訂詳細的內部控制流程設計方案，包括審批流程、資源調配、風險評估等。例如，針對采購流程，設計完整的審批流程，從需求提出、采購申請、審批、采購訂單生成、驗收入庫等環節，明確每個步驟的責任人和審批要求，保證采購活動的合規性和高效性。

其次，設立內部審計部門或委托外部機構，定期對各項內部控制流程進行審計，發現并解決流程中可能存在的問題。

最后，將設計完成的內部控制流程固化為標準操作程序，明確每個環節的操作要求、時間節點和責任人。在開始固化之前，確保內部控制流程的設計符合企業的實際情況和需求，這需要與各部門的相關人員進行充分的溝通和確認；明確每個環節具體的操作要求，包括但不限于具體操作步驟、所需的相關文件、資料或信息等；為每個環節設定明確的時間節點；明確每個環節的責任人，確保在流程執行中有明確的負責人推動流程；將所有流程細節整理成操作手冊或流程文檔，這些文檔應該清晰地列出每個環節的操作要求、時間節點、責任人等信息，以便員工隨時參考［2］。

4.4"強化內部審批和流程監控

強化內部審批和流程監控能夠確保每一項業務環節均經過相應的審核和批準，保證了管理和決策的合理性和公正性。同時，嚴格的審批流程和權限規范能夠有效降低違規行為的發生概率，減少內部操作濫用引發的內部控制風險。

首先，建筑企業應建立嚴格的審批流程，并規定各個環節的審批人員的工作，保證每一個環節的決策都經過了相應的審核和批準。例如，在項目啟動審批流程中，一是提出對項目的審批需求，包括項目類型、規模、預算等信息；二是初步評估項目，即高層領導對項目的可行性審批；三是立項申請，包括項目計劃、預算、資源需求等審批。在立項審批流程中，一是審批立項，包括項目的戰略意義、預期收益等方面的審批；二是制訂項目計劃，包括時間節點、資源調配等審批。在資源調配審批流程中，一是資源申請，包括人力、物資等審批；二是資源分配審批。在施工審批流程中，一是實施工程管理，包括材料采購、施工現場管理等審批；二是工程進度跟蹤，對工程計劃實施審查。在質量驗收審批流程中，是對質量標準的審批。在財務結算審批流程中，一是成本核算，包括人力成本、材料成本等審批；二是對結算申請進行審批，確認項目結算結果。

其次，對不同崗位的員工設定相應的審批權限，確保只有具備相應資質和職責的人員才能進行審批。例如，財務人員可審批小額費用報銷，但需要通過審批流程，大額支出則需要經過財務主管的審批。

最后，設立例外審批制度。對于超出一定限額或者特定情況的審批，建立例外審批制度，需要經過更高級別的審批人員批準。例如，針對建筑企業的緊急維修費用超出預算的情況，需要由高級主管進行例外審批。例外審批允許企業在特殊情況下作出靈活的決策，而不必被嚴格的標準限制，這對于突發事件或者非常規情況下的靈活決策至關重要。

4.5"結合風險類別整合防范措施

將防范措施與具體風險類別相結合，可以更有針對性地應對建筑企業內部控制風險。

4.5.1"財務風險

建筑企業可建立健全財務內部控制體系，包括預算管理、成本控制、審計制度等，確保財務信息的準確性和合規性。

具體包括：制定詳細的年度預算和項目預算，涵蓋成本、支出、收入等方面，同步設置預算執行的閾值和警戒線，一旦超過警戒線，需要進行相關的審批和調整；設立成本控制標準和指標，對各個環節的成本進行預算和控制，并建立成本核算體系，確保每一筆成本都得到準確記錄和追溯；設立獨立的內部審計部門或委托外部機構進行定期審計，確保財務信息的準確性和合規性，同步確定審計計劃，對涉及重要財務數據的流程和環節進行定期審計，發現并解決潛在的問題；建立完善的稅務管理制度，確保企業的納稅行為符合當地稅法規定［3］。

4.5.2"安全風險

建筑企業應建立健全安全管理體系，包括施工現場安全規范、培訓計劃、應急預案等，確保施工過程的安全。

具體包括：建立施工現場安全管理制度，明確各項安全規范和操作程序；制定安全標準和指南，規范施工作業過程中的安全行為；對施工人員進行全面的安全培訓，包括施工作業規范、安全事故應急處理等方面的知識；設立專門的安全巡查團隊，定期對施工現場進行安全巡查，及時發現和解決安全隱患；制定詳細的安全事故應急預案，明確各級別人員的職責和處置程序；建立安全事件記錄系統，對發生的安全事件進行詳細記錄和分析，總結經驗教訓。

4.5.3"合規風險

建立完善的合規審查機制，對項目的法規合規性進行嚴格把關，確保所有行為符合法律要求。

具體包括：企業法務團隊定期跟蹤、研究與更新當地法規政策，特別是與建筑行業相關的法規；成立專門的合規團隊或委托專業機構負責解讀法規，并將其應用于企業的具體實踐中；設立明確的合規審查程序，包括對項目合同、招投標文件等法律文件的審查；對涉及法規合規的項目或活動進行風險評估，明確可能存在的合規風險。

4.5.4"項目風險

實施嚴格的項目管理制度，包括進度控制、質量檢查、風險評估等，確保項目按計劃進行。

具體包括：制訂包括工期安排、資源配置、里程碑設定等在內的詳細項目計劃；明確每個階段的目標和交付物，確保項目按計劃推進；建立嚴格的進度控制機制，監控項目的實際進度與計劃進度的對比；設立質量管理團隊，制定詳細的質量標準和檢查程序；及時處理項目中出現的各類糾紛和沖突，確保項目的和諧進行；定期進行成本核算，確保項目的成本控制在合理范圍內。

4.5.5"人力資源風險

建立健全人力資源管理制度，包括招聘流程、培訓計劃、績效評估等，確保人力資源的合理配置和使用。

具體包括：制訂招聘計劃，根據企業發展需要，確保招聘的及時性和準確性；定期進行員工培訓，提升員工的專業技能和綜合素質；設定明確的績效評估標準和指標，對員工的工作表現進行全面評估；為員工建立個人職業發展規劃，提供晉升通道和發展機會；設立獎懲機制，激發員工的積極性，同時對違規行為進行相應處罰。

4.6"建立數字化監控和預警系統

建立數字化監控和預警系統是提高內部控制風險防范效率和實時性的重要措施。

首先，建筑企業應選擇符合企業規模和業務特點的數字化監控工具和軟件，如企業資源規劃（ERP）系統、財務軟件、項目管理工具等。

其次，根據企業的運營目標和風險評估結果，設定關鍵業務指標和相應的預警閾值，一旦超出閾值，系統將自動發出警報。例如，對于財務風險，建筑企業可以設定資金流動量的預警閾值，一旦超過設定值，系統將立即提醒相關部門實施應對措施。

再次，確保數字化系統實時采集各個業務環節的數據，并進行及時的處理和分析。建筑企業可利用現場傳感器和監控設備，實時采集施工現場的進度、安全等數據，通過系統進行分析和監控。

最后，建立預警機制，明確各類風險事件的預警級別和相應的應對措施。建筑企業可設立不同級別的預警，一旦發生異常情況，立即啟動相應的應急預案。

4.7"強化定期內部審計和自查

定期內部審計和自查可以幫助企業發現內部控制體系中存在的問題、漏洞和弱點，及時進行糾正，防止內部控制風險擴大或持續存在。

首先，建筑企業應成立獨立的內部審計部門，或者委托專業的內部審計機構進行定期審計，以此確保審計工作的獨立性和客觀性，避免利益沖突。

其次，在制訂審計計劃時，應明確審計的時間、范圍、對象等，以確保審計工作的針對性和全面性。同時，制定詳細的審計程序和檢查清單，以保證審計工作的系統性和規范性。例如，某建筑企業在2023年度結束后進行年度審計，審計的范圍包括該企業在2023年度內的財務報表、合同履行情況、采購流程、人力資源管理、項目管理等方面的業務活動。審計對象涵蓋財務部門、項目管理部門、人力資源部門，同時會涉及企業的合作伙伴，如建材供應商、工程承包商等。

再次，在內部審計過程中，應重點關注風險高、影響大的業務環節，例如合同簽訂、進度控制、質量管理、預算管理等環節。對重點環節進行深入的風險評估和控制檢查，以確保企業在關鍵領域的運營符合相關政策法規及企業財務制度的要求，并且能夠及時發現和糾正存在的問題與風險。對于在審計過程中發現的問題，應建立問題整改跟蹤機制，確保問題得到及時解決。并跟蹤問題的整改進展，直至問題完全解決。

最后，建立內部自查機制，要求各部門定期對自己的業務進行自查，發現并解決問題。對內部審計和自查的結果進行定期總結和報告，向高層領導和相關部門匯報，確保問題的及時反饋。

5"結語

在企業管理實踐中，建筑企業需要不斷優化內部控制措施，緊密結合實際情況，保持敏銳的風險意識，從而提升風險防范措施的應對能力，為企業運營提供有力支撐。通過明確崗位職責、增強員工意識、流程設計與固化、強化內部控制審批、整合防范措施、建立數字化監控系統、加強內部審計等措施，企業能夠更有效地識別、評估和應對各類內部控制風險，確保內部控制措施的科學合理和高效運行，進而在不斷提升內部控制水平的同時，助力企業更加安全、穩健地邁向未來。

參考文獻：

［1］宋美玉.建筑企業內部控制風險的防范與應對舉措［J］.質量與市場，2023（10）：79-81.

［2］朱燕敏.淺談國有建筑企業加強內部控制及風險防范的措施［J］.中國鄉鎮企業會計，2023（1）：131-133.

［3］趙倩.建筑企業內部控制風險的防范應對策略［J］.中國市場，2021（27）：89-90.