商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析存在的問題及其對(duì)策研究

［摘 要］商業(yè)銀行由于其所處行業(yè)的特殊性，一方面需要保持經(jīng)營的穩(wěn)定性，防止大起大落；另一方面需要靈活調(diào)整內(nèi)部管理策略，以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的不斷變化。在此過程中，財(cái)務(wù)分析能夠幫助商業(yè)銀行管理層準(zhǔn)確了解自身發(fā)展指標(biāo)與行業(yè)整體發(fā)展的對(duì)比情況，找出自身的優(yōu)劣勢，捕捉外部環(huán)境變化和內(nèi)部經(jīng)營管理措施對(duì)經(jīng)營結(jié)果的影響，為制定科學(xué)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。文章首先闡述財(cái)務(wù)分析在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的作用，然后分析商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)分析的過程中存在的問題，最后提出相應(yīng)的對(duì)策，以期為財(cái)務(wù)分析在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用提供有益的參考。

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)分析；經(jīng)營管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.08.048

［中圖分類號(hào)］F830.42 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2025）08-0-03

0" " "引 言

在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的背景下，商業(yè)銀行面臨著發(fā)展模式轉(zhuǎn)型需求，需要增強(qiáng)經(jīng)營決策的精確性與時(shí)效性，快速應(yīng)對(duì)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，深化對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與挖掘，確保經(jīng)營決策方案的科學(xué)性、合理性，有效防控潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析工作聚焦于商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況，通過量化評(píng)估經(jīng)營成果，依靠多元化的數(shù)據(jù)支持，為銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支撐，提升決策的科學(xué)性與有效性。

1" " "財(cái)務(wù)分析在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的作用

1.1" "全面揭示商業(yè)銀行運(yùn)營細(xì)節(jié)

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和運(yùn)營指標(biāo)，財(cái)務(wù)分析人員能夠幫助利益相關(guān)者全面了解商業(yè)銀行的運(yùn)營情況，包括資產(chǎn)的配置、營業(yè)收入的規(guī)模以及利潤的大小等。通過將實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)與預(yù)設(shè)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，管理層能夠直觀地把握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展，并據(jù)此制定或調(diào)整階段性目標(biāo)，以確保年度運(yùn)營計(jì)劃穩(wěn)步推進(jìn)。同時(shí)，通過與行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿銀行的對(duì)比，商業(yè)銀行能夠精準(zhǔn)定位自身的短板，深入挖掘造成差距的根本原因，并據(jù)此設(shè)計(jì)有效的優(yōu)化策略，為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)奠定基礎(chǔ)［1］。

1.2" "為績效評(píng)價(jià)與資源分配提供數(shù)據(jù)支撐

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析可以細(xì)化為全行概覽、分支機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)板塊3個(gè)維度的財(cái)務(wù)狀況評(píng)估。借助關(guān)鍵績效指標(biāo)（Key Performance Indicators，KPI）、經(jīng)濟(jì)增加值（Economic Value Added，EVA）、平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card，BSC）等工具和方法，商業(yè)銀行能夠定期對(duì)各分支機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行績效考量與橫向?qū)Ρ?，從而?zhǔn)確識(shí)別出對(duì)銀行貢獻(xiàn)最大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，進(jìn)而將資源優(yōu)先分配給這些高效益的業(yè)務(wù)板塊，引導(dǎo)各部門持續(xù)優(yōu)化配置資源，提升整體盈利水平。盡管績效評(píng)價(jià)體系涵蓋多個(gè)維度，但財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)是其重要依據(jù)，能為績效評(píng)價(jià)與資源分配提供數(shù)據(jù)保障。

1.3" "促進(jìn)銀行選擇最佳投融資路徑

財(cái)務(wù)分析在商業(yè)銀行制定投資決策時(shí)發(fā)揮著重要作用，其重要性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的中長期投融資規(guī)劃奠定堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。為了實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張與可持續(xù)發(fā)展，商業(yè)銀行需要在戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，結(jié)合未來盈利目標(biāo)與價(jià)值增長目標(biāo)，精心策劃中長期投融資規(guī)劃，明確投資方向。財(cái)務(wù)分析的結(jié)果能夠?yàn)檫@一決策過程提供有力的數(shù)據(jù)支撐。另一方面，在具體投融資項(xiàng)目的篩選中，財(cái)務(wù)分析同樣發(fā)揮著重要作用。通過對(duì)不同投資方案中的現(xiàn)金流量預(yù)測與價(jià)值評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行深入分析，財(cái)務(wù)分析人員能夠幫助商業(yè)銀行篩選出最具成本效益與價(jià)值增長潛力的投融資方案，從而實(shí)現(xiàn)成本控制與價(jià)值創(chuàng)造的雙重目標(biāo)［2］。

2" " "商業(yè)銀行實(shí)施財(cái)務(wù)分析的過程中存在的問題

2.1" "財(cái)務(wù)分析內(nèi)容不全面

當(dāng)前，部分商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析主要聚焦于盈利能力和成本效益，忽視了對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及市場風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的評(píng)估。例如，對(duì)不良貸款率、撥備充足率等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的關(guān)注不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析未能全面揭示銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn)敞口。此外，隨著金融創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，如互聯(lián)網(wǎng)金融、跨境金融等新型業(yè)務(wù)模式的興起，部分商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)分析中未能及時(shí)納入這些新興業(yè)務(wù)，限制了財(cái)務(wù)分析在指導(dǎo)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理策略等方面的作用發(fā)揮。

2.2" "分析方法陳舊且缺乏時(shí)效性

許多商業(yè)銀行仍過度依賴傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析手段，如比率分析、趨勢預(yù)測等，這些方法雖能在一定程度上反映銀行的財(cái)務(wù)狀況，但難以捕捉市場動(dòng)態(tài)變化及競爭環(huán)境的快速變化。同時(shí)，大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿技術(shù)在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用尚不充分，影響了分析結(jié)果的時(shí)效性和精確度。此外，部分商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)分析中未開展數(shù)據(jù)深度挖掘和前瞻性預(yù)判，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析在決策支持方面的作用有限，難以為管理層提供及時(shí)、精準(zhǔn)的決策依據(jù)。

2.3" "風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與量化能力不足

隨著金融市場的日益復(fù)雜化和競爭的加劇，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型更加多元化，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，部分商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)分析中未能充分識(shí)別和量化這些風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)暴露程度較高，對(duì)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營構(gòu)成潛在威脅。此外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制缺失或不完善，使得銀行在面對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以迅速作出反應(yīng)，進(jìn)一步增加了風(fēng)險(xiǎn)管理的難度［3］。

2.4" "分析結(jié)果應(yīng)用缺乏深度與廣度

部分商業(yè)銀行在完成財(cái)務(wù)分析后，未能將分析結(jié)果充分應(yīng)用到業(yè)務(wù)決策、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)管理等核心環(huán)節(jié)。例如，面對(duì)不良貸款比例上升等財(cái)務(wù)分析揭示的問題，部分商業(yè)銀行未能及時(shí)采取有效措施予以解決，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)下降。此外，財(cái)務(wù)分析結(jié)果在銀行內(nèi)部的傳遞和應(yīng)用缺乏系統(tǒng)性和連貫性，使得財(cái)務(wù)分析在提升銀行整體經(jīng)營管理水平方面的潛力未能得到充分激發(fā)。

2.5" "專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)滯后

財(cái)務(wù)分析工作對(duì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，需要人員具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)理論知識(shí)、出色的數(shù)據(jù)分析能力和敏銳的市場洞察力。然而，部分商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析人員隊(duì)伍存在專業(yè)素質(zhì)參差不齊、數(shù)據(jù)分析能力薄弱等問題，影響了財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，部分商業(yè)銀行在人員培訓(xùn)和發(fā)展方面的投入不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能水平難以適應(yīng)金融市場的快速變化和銀行創(chuàng)新發(fā)展的需要。

3" " "商業(yè)銀行強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析的對(duì)策

3.1" "拓展財(cái)務(wù)分析視角，融合多維度分析策略

商業(yè)銀行在開展財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極拓展分析視角，構(gòu)建一個(gè)包含多維度、多層次的分析體系。第一，財(cái)務(wù)分析不應(yīng)僅局限于賬面數(shù)據(jù)的解讀，而應(yīng)將其與績效考核體系深度融合，增強(qiáng)分析的靈活性與實(shí)用性。同時(shí)，應(yīng)引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程的成熟度、財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平等，以此構(gòu)建更全面、細(xì)致的分析框架。此框架應(yīng)能夠深度透視商業(yè)銀行的經(jīng)營全貌，為管理層提供全方位、精準(zhǔn)的經(jīng)營數(shù)據(jù)支撐，以便其根據(jù)實(shí)際情況作出科學(xué)評(píng)估與合理決策，進(jìn)而適時(shí)調(diào)整管理策略，確保短期經(jīng)營目標(biāo)與長期發(fā)展戰(zhàn)略保持同步，各階段經(jīng)營活動(dòng)有序銜接。第二，財(cái)務(wù)分析不應(yīng)局限于機(jī)構(gòu)內(nèi)部，而應(yīng)拓寬至外部環(huán)境。例如，深入剖析宏觀經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向，評(píng)估行業(yè)發(fā)展趨勢中潛藏的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合自身優(yōu)勢與劣勢，同時(shí)汲取同行業(yè)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。此外，運(yùn)用態(tài)勢分析方法，綜合審視商業(yè)銀行的內(nèi)外部環(huán)境，借助波士頓矩陣法等分析工具，深入挖掘金融產(chǎn)品及業(yè)務(wù)模式的潛力與不足［4］。

3.2" "強(qiáng)化因素分析法的運(yùn)用，明晰效益驅(qū)動(dòng)因素

因素分析法是商業(yè)銀行探究經(jīng)營影響因素的重要手段，通過細(xì)致拆分財(cái)務(wù)指標(biāo)至最小構(gòu)成單元，精確識(shí)別經(jīng)營管理中的優(yōu)勢環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)。鑒于商業(yè)銀行主要通過提供金融產(chǎn)品與服務(wù)來獲取利息收入與手續(xù)費(fèi)收入，無實(shí)體生產(chǎn)線，財(cái)務(wù)分析需要充分借助因素分析法，從經(jīng)營活動(dòng)的本質(zhì)出發(fā)，揭示問題產(chǎn)生的深層次原因，并據(jù)此制定相應(yīng)的對(duì)策。一方面，應(yīng)從銀行的盈利源頭著手，運(yùn)用因子分析法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行深入剖析，明確貸款回報(bào)率、存款回報(bào)率與銀行利潤增長速度之間的內(nèi)在聯(lián)系，并集中力量研究影響銀行盈利水平的核心因素。通過深度解析銀行的收益變動(dòng)情況，可以定量評(píng)估銀行的資產(chǎn)規(guī)模與回報(bào)率變化幅度，并在此基礎(chǔ)上深入探討影響銀行經(jīng)營業(yè)績的內(nèi)在因素。另一方面，商業(yè)銀行需要深入分析各主要影響因素的作用機(jī)制，并據(jù)此提出具有針對(duì)性的改進(jìn)策略。

3.3" "強(qiáng)化資產(chǎn)與負(fù)債的均衡管理，全面權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與效益

隨著我國金融行業(yè)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻。為此，我國各大銀行紛紛采用了與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌的資產(chǎn)與負(fù)債比例管理模式。該模式以盈利為核心，將風(fēng)險(xiǎn)分析視為經(jīng)營管理的基石，對(duì)銀行實(shí)施全面的資產(chǎn)負(fù)債比例綜合管理，以確保銀行的盈利能力。在該模式下，商業(yè)銀行首先要通過資產(chǎn)質(zhì)量和杠桿率的分析精確評(píng)估銀行面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和資本充足性風(fēng)險(xiǎn)。其次，商業(yè)銀行需要將利率風(fēng)險(xiǎn)研究置于更加重要的位置，對(duì)其進(jìn)行持續(xù)跟蹤，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。最后，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析框架的基礎(chǔ)上，針對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示不足的問題，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，增設(shè)表外業(yè)務(wù)的安全性、流動(dòng)性及盈利能力等評(píng)估指標(biāo)，以全面反映商業(yè)銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況［5］。

3.4" "結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析結(jié)果的有效運(yùn)用，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理具有至關(guān)重要的作用。為了提升財(cái)務(wù)分析結(jié)果的實(shí)用性和指導(dǎo)性，商業(yè)銀行可從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用。

第一，商業(yè)銀行必須密切關(guān)注經(jīng)營狀況，避免陷入單純的數(shù)據(jù)堆砌和理論空談之中［6］。當(dāng)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有重大變動(dòng)或長期保持穩(wěn)定時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門溝通，深入了解業(yè)務(wù)進(jìn)展、產(chǎn)品銷售及市場變動(dòng)等實(shí)際情況，并將關(guān)注點(diǎn)聚焦于業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，深入挖掘這些數(shù)據(jù)背后隱藏的信息。例如，面對(duì)明顯的盈利下滑情況，財(cái)務(wù)部門需要細(xì)致分析是否是運(yùn)營成本上升、經(jīng)營收入減少或資產(chǎn)減值增加所致。若是因?yàn)榻?jīng)營收入減少，則需要進(jìn)一步探究是信貸業(yè)務(wù)利息收入減少、負(fù)債業(yè)務(wù)利息支出增加，還是中間業(yè)務(wù)收入下滑。對(duì)于貸款業(yè)務(wù)中的利率收益缺口問題，要深入分析是貸款規(guī)?？s減、利率定價(jià)策略選擇不當(dāng)，還是存量客戶信貸風(fēng)險(xiǎn)增加所致。通過層層剖析，找到銀行業(yè)績下滑的根源和運(yùn)營中的薄弱環(huán)節(jié)?；谶@些分析，商業(yè)銀行可以提出具體可行的應(yīng)對(duì)措施。例如，為避免信貸額度不足導(dǎo)致的收益下降問題，應(yīng)制定合理的信貸額度指標(biāo)；對(duì)于經(jīng)營方式不當(dāng)導(dǎo)致的收益下降問題，要制定科學(xué)的信貸定價(jià)策略；對(duì)于客戶信用風(fēng)險(xiǎn)增加導(dǎo)致的收益下降問題，應(yīng)督促銀行業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)客戶信貸風(fēng)險(xiǎn)的管控，適時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施，確保銀行信貸資產(chǎn)安全。通過客觀深入的財(cái)務(wù)分析，確保其對(duì)銀行的管理和經(jīng)營活動(dòng)具有實(shí)際指導(dǎo)意義。

第二，在設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要確保其與銀行業(yè)務(wù)目標(biāo)相契合。在設(shè)定評(píng)價(jià)目標(biāo)之前，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)每個(gè)目標(biāo)對(duì)當(dāng)前經(jīng)營成果的影響，并合理權(quán)衡長期目標(biāo)與短期目標(biāo)的權(quán)重，避免短期目標(biāo)比重過大導(dǎo)致管理層只關(guān)注眼前利益而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，要避免因短期業(yè)績比重過小而影響管理層實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)的積極性。通過合理設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)和明確業(yè)務(wù)方向，商業(yè)銀行可以積極采用這些指標(biāo)，更好地制定發(fā)展決策。

3.5" "強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能培養(yǎng)，提高人才隊(duì)伍綜合水平

為有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的作用，財(cái)務(wù)分析隊(duì)伍建設(shè)顯得尤為重要［7］。為了給商業(yè)銀行的管理層提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，需要深化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培養(yǎng)。

第一，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)，深入理解銀行產(chǎn)品與服務(wù)的核心價(jià)值，以拓展財(cái)務(wù)人員的知識(shí)面，使其始終保持學(xué)習(xí)熱情，不斷提升個(gè)人綜合素養(yǎng)，以靈活應(yīng)對(duì)市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求的動(dòng)態(tài)變化。

第二，合理調(diào)配財(cái)務(wù)人員，確保財(cái)務(wù)分析崗位的人員配置充裕。財(cái)務(wù)分析工作涵蓋大量數(shù)據(jù)的搜集、整理與深度剖析，以及與其他業(yè)務(wù)部門的緊密溝通與協(xié)作，揭示數(shù)據(jù)背后的邏輯關(guān)系與變化動(dòng)因。因此，必須保障財(cái)務(wù)分析人員能夠?qū)Ｗ⒂诒韭毠ぷ?，避免因兼職過多而分散精力，從而影響工作效率和報(bào)告質(zhì)量。

4" " "結(jié)束語

財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行經(jīng)營管理中不可或缺的手段，不僅可以全面評(píng)價(jià)銀行的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高經(jīng)營管理水平，還能夠助力商業(yè)銀行在日益激烈的市場競爭中找準(zhǔn)發(fā)展方向。當(dāng)然，任何先進(jìn)的手段要想更好地發(fā)揮作用，必須持續(xù)提升相關(guān)人員的專業(yè)技能，并不斷完善應(yīng)用方法。因此，商業(yè)銀行要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能培養(yǎng)，提高人才隊(duì)伍綜合水平。只有這樣，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，為商業(yè)銀行的經(jīng)營決策提供可靠、及時(shí)的依據(jù)。

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［收稿日期］2024-11-14