采礦企業(yè)該如何優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

采礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí) 首先，部分管理層人員認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只需要做好財(cái)務(wù)核算即可，不需要參與企業(yè)的其他管理工作，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法履行監(jiān)督管理與參與職能。其次，部分管理層人員存在重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思想，將大部分精力聚焦在如何提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善 當(dāng)前，我國(guó)大部分采礦企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在不足，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)不完善、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等。例如，采礦作業(yè)流程涵蓋開采、加工、運(yùn)輸?shù)龋鳝h(huán)節(jié)單位成本較高，倘若企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相關(guān)防范措施，就會(huì)影響作業(yè)進(jìn)度與成效，甚至造成較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

內(nèi)部控制制度不完善 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，不僅可以全過(guò)程監(jiān)督、管控企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還可以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以防止管理措施不到位產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。然而，受落后思想觀念的影響，部分企業(yè)尚未意識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，沒有從財(cái)務(wù)角度制定內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致現(xiàn)有部分制度出現(xiàn)不規(guī)范、流程不明確等情況，最終影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力參差不齊 一是財(cái)務(wù)人員缺少足量的學(xué)習(xí)平臺(tái)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員逐漸向共享財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)等方向轉(zhuǎn)型，這就需要企業(yè)為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)建學(xué)習(xí)平臺(tái)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員提高業(yè)務(wù)能力。然而，部分采礦企業(yè)不重視人才隊(duì)伍的建設(shè)問(wèn)題，未能根據(jù)財(cái)務(wù)領(lǐng)域在工作方式上的變化為財(cái)務(wù)人員提供適宜的學(xué)習(xí)平臺(tái)，導(dǎo)致部分人員出現(xiàn)“安于現(xiàn)狀”思想，從而影響內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效果。二是財(cái)務(wù)人員招聘標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于陳舊，采礦企業(yè)在人員招聘過(guò)程中，未能意識(shí)到時(shí)代變化對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能需求產(chǎn)生的影響，仍然利用以往的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行招聘，如此一來(lái)便無(wú)法保證財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)的科學(xué)性。

優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的相關(guān)策略

加大宣傳教育力度 首先，企業(yè)應(yīng)組織管理層參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)學(xué)習(xí)活動(dòng)，深化其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并主動(dòng)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提供建設(shè)性資源，以加大內(nèi)部控制力度，從而推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。管理層是落實(shí)各項(xiàng)制度、引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的重要因素，當(dāng)管理層意識(shí)到內(nèi)部控制的價(jià)值后，就會(huì)根據(jù)采礦行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)管理需求等健全管理制度，從而構(gòu)建符合企業(yè)階段性發(fā)展需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，助力企業(yè)的健康運(yùn)行。其次，應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的宣傳力度。例如，可利用宣傳欄或者其他渠道進(jìn)行宣傳，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施目的、價(jià)值呈現(xiàn)出來(lái)，引導(dǎo)員工積極配合，從而形成全員參與的良好工作氛圍。

健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 一是要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。采礦企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多元化特點(diǎn)，且發(fā)生原因亦不盡相同，如果未能做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別，會(huì)嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)防范措施的及時(shí)性，并難以保證開采業(yè)務(wù)實(shí)施的科學(xué)性。因此，企業(yè)需從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，引導(dǎo)工作人員借助信息系統(tǒng)收集與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的信息，以提前識(shí)別、預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是要健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。具體而言，需以企業(yè)實(shí)際情況入手設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，從而構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，并通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系執(zhí)行情況的分析，判斷各部門是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、是否需要采取有針對(duì)性的防范措施。三是要針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并要求財(cái)務(wù)人員根據(jù)不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范手段來(lái)及時(shí)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性。四是要引入信息化系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于采礦業(yè)務(wù)范圍廣、流程復(fù)雜等特性，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范手段已難以保證風(fēng)險(xiǎn)管理效果，而信息化系統(tǒng)的引入恰好可以解決該問(wèn)題。例如，采礦企業(yè)A在財(cái)務(wù)管理中面臨投資額度高、資金需求量大等問(wèn)題，在此情形下，他們引進(jìn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)具有采礦業(yè)務(wù)管理、資金管理、多國(guó)貨幣結(jié)算等功能，可以協(xié)助財(cái)務(wù)人員完成開采事件記錄、出售記錄、庫(kù)存量記錄等工作，這在極大程度上提高了企業(yè)的工作效率。

健全內(nèi)部控制制度 首先，企業(yè)應(yīng)立足實(shí)際，深刻分析現(xiàn)有管理制度的實(shí)施情況，并結(jié)合采礦行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，分析企業(yè)管理制度是否完善、是否能支持企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等。其次，為加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)采礦企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)情況的全面把控，應(yīng)構(gòu)筑相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)企業(yè)各部門人員的工作情況、責(zé)任履行情況等進(jìn)行全方位、多層次的評(píng)價(jià)。倘若評(píng)價(jià)結(jié)果較差或者考核結(jié)果未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，則需要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，使其認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，并在日后開展同類型工作時(shí)主動(dòng)采取措施予以改善。

組建專業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì) 采礦企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，借助人才引進(jìn)和培訓(xùn)的方式，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和內(nèi)部控制能力，從而為落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度奠定良好基礎(chǔ)。第一，應(yīng)充分整合內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，為財(cái)務(wù)人員提供豐富的學(xué)習(xí)資源。例如，可根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合財(cái)務(wù)人員在開展工作時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，設(shè)置線上與線下相結(jié)合的學(xué)習(xí)平臺(tái)，將采礦行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、國(guó)家政策等及時(shí)分享給財(cái)務(wù)人員，促使財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解財(cái)務(wù)工作方式發(fā)生的變化，以提高自身認(rèn)知水平。第二，應(yīng)完善財(cái)務(wù)人員招聘標(biāo)準(zhǔn)，面向社會(huì)和高校進(jìn)行招聘，儲(chǔ)備專業(yè)人才隊(duì)伍。例如，要立足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求及財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，編制行之有效的招聘方案，且在經(jīng)過(guò)綜合考核評(píng)價(jià)后，選擇具備一定專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和技能的人才，以解決企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)參差不齊的問(wèn)題。

由此可見，采礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)有助于提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。為此，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)、營(yíng)造良好的工作氛圍，并借助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)優(yōu)化企業(yè)管理流程，從而提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，最終助力企業(yè)在未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)的可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：吐魯番金源礦冶有限責(zé)任公司