大數據時代經濟責任審計的優化路徑

大數據技術給經濟責任審計工作帶來的影響

積極影響 通過對大數據技術的應用，可以實現對審計準備階段、實施階段、報告階段等各個階段的全面覆蓋，利用大數據技術、互聯網技術等對領導干部任職期間的財務管理數據、經營數據、市場數據等進行全面搜集與準確整合，有效減少因審計人員能力不足、缺乏經驗等造成的數據搜集不全面、不準確等問題，并通過數字化統計、計算，得出審計結果，有效地提高審計工作的效率。

促進審計工作方式創新 傳統的經濟責任審計主要是通過現場的數據搜集、計算、詢問、函證等方式進行的，不僅效率低下、消耗大量的人力和物力，還因審計工作本身的復雜性，面對大量的數據信息、審計資料和證據，審計人員只能進行抽樣審計，可能無法發現重大經濟風險問題，導致審計結果的偏差，影響審計工作的權威性。通過對大數據技術的應用，可以有效地創新審計工作方式，通過信息化技術對經濟責任審計內容進行全面、準確的搜集，尤其是利用信息化的審計系統、智能化的審計工具進行大量數據的自動化處理，并挖掘數據之間的關聯關系、分析審計數據是否存在潛在風險等，實現遠程審計，以降低人力、物力等的消耗，也可以通過數據化的全面審計降低審計風險的發生概率。

拓展審計結果的應用 傳統的經濟責任審計一般是進行領導干部的離任審計，即使審計結果出現問題，二次追究的難度也較大。對大數據技術的應用改變了傳統離任審計的模式，通過任職期間的及時審計，可以及時發現領導干部存在的管理問題，并針對審計結果進行責任追究，可以有效增強領導干部自我約束、自我管理的意識。

面臨的挑戰 一是數據安全方面的挑戰。經濟責任審計是檢驗領導干部任職期間經濟責任履行情況、工作成效等的重要審計工作，直接影響我國的財經秩序、黨風廉政建設成效等，因此對數據的安全性和準確性提出了極高的要求。但在大數據時代，數據的增長速度極快，而且審計數據的泄露或不準確等問題頻發。比如，受到黑客等不法分子的網絡入侵，可能會導致審計數據的泄露、被篡改，特別是關于個人身份、財務等隱私信息，一旦泄露，就可能造成個人財產、人身安全等威脅；同時，面對海量龐雜的數據，審計人員在進行數據的采集、清洗、整合等的過程中，如果使用的審計工具安全性不足，忽視數據的加密或備份，可能會導致數據的丟失、損壞等，也會影響審計的結果。

二是審計自動化與審計質量之間的矛盾。利用人工智能實現自動化的數據搜集、審計工作能夠提高經濟責任審計的效率，但在進行數據搜集、處理的過程中也衍生出一些審計質量問題。比如，在數據的自動化搜集過程中，無法實現對復雜問題的判斷，一些重要數據分析可能被忽視，進而影響審計結果；或者在一些模棱兩可的財務數據分析的過程中，也可能因自動化審計系統的理解或判斷錯誤，導致審計結果的錯誤，尤其是經濟責任審計是對領導干部經濟責任履職情況、工作成效等進行審計，其中可能存在一些政治、經濟、社會發展等方面的元素，自動化的審計工具無法實現對這些因素的正確分析與判斷，也可能導致審計質量問題。一旦審計人員過度依賴自動化的審計工具，而忽視自主思考與判斷，就加大了自動化審計與審計質量之間的矛盾。

三是復合型人才的欠缺。大數據技術的應用也對審計工作人員提出了新的要求，使他們不僅需要具備專業的審計知識和實踐能力、公平公正意識等，還需要熟練應用先進的智能化技術。從目前的情況來看，審計人員的能力與審計質量要求之間也存在一定的差距，尤其是面對自動化工具與審計質量之間的矛盾，如果審計人員缺乏專業的信息素養，可能會因忽視數據的評估、分析而導致審計質量下降。而且，面對社會經濟的發展，審計的內容也不斷發展，需要審計人員結合審計工作的變化、社會發展需求等，不斷更新自身的審計理念和技能。如果審計人員缺乏自我更新、發展意識，可能無法適應社會的變化需求，進而影響審計效果。

大數據時代下經濟責任審計的優化路徑

加強對經濟責任審計數據的安全保護 一是構建安全的經濟責任審計平臺。面對日益復雜的經濟社會活動，構建經濟責任審計平臺可以有效確保對審計對象經濟責任履行情況、工作成效等數據的全面搜集與審計，并實現審計部門與審計對象之間的信息共享，以規范的流程、統一的分類標準避免數據搜集不全面、數據丟失等問題。構建經濟責任審計數據平臺還可以實現審計部門與其他部門的信息交互，可以通過審計數據指標及其證據的共享，減少因信息不對稱等造成的審計風險。

二是加強網絡安全協議的構建。當前，網絡安全問題頻發，需積極加強網絡安全防護技術的開發與應用，尤其是網絡安全協議的構建，為數據的安全管理提供了重要的支持。經濟責任審計部門要加強構建網絡安全防御系統、預警系統，以應對網絡入侵等安全問題。比如，利用DES、RSA等加密算法，加強數據的加密，并利用信息驗證、身份驗證等方式杜絕對數據的隨意使用問題；或者利用SSL/TLS協議、IPSec協議等，加強在經濟責任審計數據傳輸過程中的加密保護，以實現數據準確、安全的傳輸。經濟責任審計部門還要加強構建智能化的防火墻、殺毒軟件、安全預警系統，尤其是經濟責任審計工作本身與政府組織有著緊密的聯系，數據的安全保護極為重要。因此，要以嚴格的身份驗證、訪問控制、網絡監控技術等，對經濟責任審計平臺及網絡系統進行全方位監控，一旦發現網絡入侵威脅，可以及時預警，并進行及時防御。

平衡自動化工具應用與審計質量的關系 為了更好地應對自動化技術與審計質量之間的矛盾問題，要加強對審計工具的選擇和對審計人員的指導。首先，審計部門要加強與技術開發部門的合作，明確經濟責任審計工作對技術的要求，積極構建針對不同審計對象的審計庫，全面記錄領導干部的任職單位、任職崗位等重要信息，實現對審計對象的分類管理與審計，以實現經濟責任審計的精準化，化解數據分析不科學等問題。審計部門還要加強對審計人員的指導，避免過度依賴自動化工具，要在數據自動化搜集的基礎上，加強對數據的分析與評估，實現自動化工具與人工評估的有機結合，在提升審計效率的同時，也保證審計質量。

加強復合型經濟責任審計人才培養面對不斷創新的技術、持續發展的社會經濟，審計的范圍、工具也不斷拓展、更新，對經濟責任審計工作人員的能力要求也更高。因此，需要加強對經濟責任審計人才的持續培訓與指導，培養更多的復合型審計人才。首先，要針對審計內容的拓展、審計工作的發展趨勢，對培訓內容進行動態化的更新，通過開展審計工作研討會、行業交流活動等方式，鼓勵審計人員之間展開交流與創新，分享審計工作經驗，探討遇到的新問題，探索行業的發展趨勢，增強審計人員的創新意識。其次，要加強對審計人才的技術培訓，指導審計人員掌握最新的審計工具和系統，以提升審計效率和質量。最后，還要采取多元化的培訓方式，比如，利用線上的理論培訓、線下的實踐指導和研討會等方式，為審計人員提供全方位的培訓指導。除此之外，審計部門還要加強與高校的合作，為審計部門培養更多具備最新審計知識、專業審計能力、豐富審計經驗的復合型審計人才，提升審計效果。

作者單位：廣西樂正會計師事務所 （普通合伙）