基層財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀與優(yōu)化策略探究

基層財(cái)政作為與民眾直接關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)層級(jí)，構(gòu)成了落實(shí)各項(xiàng)民生政策、激發(fā)基層經(jīng)濟(jì)活力的核心支撐點(diǎn)。伴隨全面深化改革進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，基層財(cái)政資金的運(yùn)作廣度與深度呈現(xiàn)出前所未有的拓展態(tài)勢(shì)，其不僅涵蓋傳統(tǒng)的公共服務(wù)供給領(lǐng)域，更深度嵌入鄉(xiāng)村振興、民生領(lǐng)域等多元化戰(zhàn)略任務(wù)中，資金體量持續(xù)攀升、流向錯(cuò)綜復(fù)雜。在這一動(dòng)態(tài)發(fā)展格局下，基層財(cái)政審計(jì)無(wú)疑承載著舉足輕重的監(jiān)督與保障職能。

優(yōu)化基層財(cái)政審計(jì)的重要意義

保障財(cái)政資金合理使用 基層財(cái)政資金猶如滋養(yǎng)社會(huì)發(fā)展根基的“養(yǎng)分”，與廣大群眾的切身利益緊密相連。從教育資源的均衡配置到醫(yī)療設(shè)施的改善，從農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)到城市社區(qū)服務(wù)質(zhì)量的提升，每一個(gè)關(guān)乎民生福祉的領(lǐng)域都離不開(kāi)財(cái)政資金的強(qiáng)力支持。其中，優(yōu)化基層財(cái)政審計(jì)能夠構(gòu)建起嚴(yán)密的資金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，精準(zhǔn)識(shí)別資金在撥付、使用環(huán)節(jié)中的漏洞與偏差。例如，在一些縣重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中，可通過(guò)優(yōu)化審計(jì)流程與方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)部分資金未及時(shí)撥付的問(wèn)題，促使資金的使用“重回正軌”，這在極大程度上保障了縣域產(chǎn)業(yè)發(fā)展等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的資金需求，讓有限的財(cái)政資金真正用在 “刀刃”上，避免浪費(fèi)與閑置現(xiàn)象，從而切實(shí)提升資金使用效益。

提升財(cái)政政策執(zhí)行效果 基層政府是國(guó)家眾多財(cái)政政策落地的 “最后一公里”，其執(zhí)行效果直接決定了政策目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，而基層財(cái)政審計(jì)模式的優(yōu)化可為政策落實(shí)保駕護(hù)航。一方面，審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)政策推行過(guò)程中的資金流向，確保補(bǔ)貼類政策（例如農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼發(fā)放）資金按時(shí)、足額發(fā)放；另一方面，審計(jì)人員對(duì)政策執(zhí)行效果進(jìn)行量化評(píng)估，反饋政策在基層實(shí)踐中的適配性問(wèn)題。例如，在對(duì)環(huán)保政策實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析環(huán)保專項(xiàng)資金投入后基層環(huán)境指標(biāo)改善程度，為后續(xù)政策調(diào)整優(yōu)化提供可靠依據(jù)，促使財(cái)政政策與基層實(shí)際深度融合，精準(zhǔn)發(fā)力，最終達(dá)成預(yù)期政策目標(biāo)，推動(dòng)基層社會(huì)經(jīng)濟(jì)按照規(guī)劃藍(lán)圖穩(wěn)步前進(jìn)。

防范基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)前，基層財(cái)政收支矛盾等諸多挑戰(zhàn)突出。部分地方財(cái)政收入規(guī)模小、增長(zhǎng)后勁不足，剛性支出增長(zhǎng)較快，財(cái)政收支平衡壓力加大，影響財(cái)政可持續(xù)性；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)情形下財(cái)政收入不穩(wěn)定與剛性支出攀升矛盾凸顯，而優(yōu)化過(guò)后的基層財(cái)政審計(jì)就如同“風(fēng)險(xiǎn)掃描儀”，可以全面清查債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)與資金使用效益，并及時(shí)預(yù)警潛在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，還可對(duì)財(cái)政收支情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提前洞察收支失衡隱患，并助力基層財(cái)政部門(mén)提前制定應(yīng)對(duì)策略，例如合理調(diào)整預(yù)算安排、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)等，以增強(qiáng)基層財(cái)政“韌性”，全面防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)，從而維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定大局。

促進(jìn)基層治理現(xiàn)代化 基層治理是國(guó)家治理體系的基石，而財(cái)政審計(jì)優(yōu)化則是推動(dòng)基層治理現(xiàn)代化的關(guān)鍵動(dòng)力。首先，精準(zhǔn)、高效的審計(jì)促使基層政府財(cái)務(wù)管理更具規(guī)范性，以提升政府公信力。其次，以審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為導(dǎo)向，可倒逼基層部門(mén)優(yōu)化內(nèi)部管理流程、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，從而徹底打破部門(mén)間的信息壁壘，最終實(shí)現(xiàn)協(xié)同治理。例如，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合事務(wù)管理中，通過(guò)審計(jì)聯(lián)動(dòng)多部門(mén)數(shù)據(jù)，解決民生項(xiàng)目多頭管理、責(zé)任推諉等問(wèn)題，提高公共服務(wù)供給效率與質(zhì)量，從而以財(cái)政審計(jì)“小切口”撬動(dòng)基層治理 “大變革”，為構(gòu)建現(xiàn)代化基層治理新格局筑牢根基。

基層財(cái)政審計(jì)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

審計(jì)理念相對(duì)滯后 部分基層審計(jì)人員仍受傳統(tǒng)審計(jì)思維束縛，側(cè)重于對(duì)財(cái)政資金收支的合法性審查，聚焦賬目核對(duì)、憑證查驗(yàn)，以查錯(cuò)糾弊為主要目標(biāo)，在當(dāng)今全面深化改革、強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金績(jī)效與政策落實(shí)效果的大背景下，這種單一的合規(guī)性審計(jì)理念顯得力不從心。例如，對(duì)于新興的政府購(gòu)買(mǎi)公共服務(wù)項(xiàng)目，僅審查資金支付流程是否合規(guī)，卻忽視了服務(wù)質(zhì)量、公眾滿意度等績(jī)效層面的綜合性考量，未能從宏觀戰(zhàn)略高度審視財(cái)政資金投入對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深遠(yuǎn)影響，難以適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政管理需求，從而阻礙審計(jì)監(jiān)督向深層次、全方位拓展。

審計(jì)技術(shù)手段落后 基層審計(jì)機(jī)構(gòu)在技術(shù)裝備與信息化應(yīng)用方面呈現(xiàn)出明顯的滯后性。一方面，大數(shù)據(jù)審計(jì)推進(jìn)速度緩慢，面對(duì)海量的財(cái)政收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏有效的數(shù)據(jù)采集、清洗、分析工具，仍依賴人工抽樣審計(jì)，造成所選取樣本的主觀性較強(qiáng)，難以精準(zhǔn)捕捉隱藏在大數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題線索，例如在社保基金審計(jì)中，海量參保人員信息與待遇發(fā)放數(shù)據(jù)大量依賴人工篩查，這頗為耗時(shí)費(fèi)力且極易遺漏疑點(diǎn)。另一方面，審計(jì)軟件更新不及時(shí)，造成與財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)的信息系統(tǒng)兼容性差，且數(shù)據(jù)共享效果不佳，從而形成“信息孤島”，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并難以對(duì)財(cái)政資金流轉(zhuǎn)全程進(jìn)行有效把控。

審計(jì)人才隊(duì)伍的短板 首先，從專業(yè)素養(yǎng)角度看，精通財(cái)務(wù)審計(jì)的人員居多，但熟悉工程審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等跨領(lǐng)域知識(shí)的復(fù)合型人才極為稀缺，因而在涉及重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，難以對(duì)工程質(zhì)量、造價(jià)合理性及績(jī)效產(chǎn)出進(jìn)行綜合評(píng)判。其次，從人員數(shù)量角度看，隨著基層財(cái)政業(yè)務(wù)覆蓋面不斷擴(kuò)大，審計(jì)任務(wù)量激增，現(xiàn)有人員配置捉襟見(jiàn)肘，頻繁加班導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證，且長(zhǎng)期的高強(qiáng)度工作使得人才流失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這進(jìn)一步削弱了基層審計(jì)力量，進(jìn)而影響了審計(jì)職能的充分發(fā)揮。

協(xié)同審計(jì)機(jī)制建設(shè)困難重重 首先，在內(nèi)部協(xié)同方面，審計(jì)部門(mén)與財(cái)政、稅務(wù)等內(nèi)部職能部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)不足，信息傳遞滯后。例如在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，財(cái)政部門(mén)的前期預(yù)算編制信息、資金調(diào)整細(xì)節(jié)未能及時(shí)共享給審計(jì)部門(mén)，從而在極大程度上影響了審計(jì)進(jìn)度與精準(zhǔn)度；其次，在外部協(xié)同方面，跨層級(jí)審計(jì)聯(lián)動(dòng)力度薄弱，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該議題的技術(shù)性指導(dǎo)頗為有限，導(dǎo)致基層審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題難以及時(shí)反饋與優(yōu)化，且與紀(jì)檢監(jiān)察、司法等外部監(jiān)督力量協(xié)作缺乏常態(tài)化合作機(jī)制，導(dǎo)致難以形成監(jiān)督合力，最終削弱了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性與時(shí)效性。

基層財(cái)政審計(jì)優(yōu)化建議

革新審計(jì)理念 強(qiáng)化績(jī)效導(dǎo)向 首先，應(yīng)加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，通過(guò)組織專題研討會(huì)、邀請(qǐng)專家學(xué)者講學(xué)等形式，深入剖析國(guó)內(nèi)外先進(jìn)績(jī)效審計(jì)案例，促使審計(jì)人員深刻領(lǐng)會(huì)績(jī)效審計(jì)的豐富內(nèi)涵，認(rèn)識(shí)到從單純關(guān)注資金合規(guī)性轉(zhuǎn)向兼顧經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的全方位審查的必要性。例如，在對(duì)教育專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅審查資金撥付是否按時(shí)合規(guī)，還要評(píng)估資金投入后學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的提升幅度、師資隊(duì)伍的優(yōu)化成果以及學(xué)生綜合素質(zhì)發(fā)展等績(jī)效指標(biāo)。其次，要將績(jī)效理念融入審計(jì)制度建設(shè)，制定明確的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則與操作指南，并規(guī)范審計(jì)流程，從而為審計(jì)實(shí)踐提供堅(jiān)實(shí)制度支撐。在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，應(yīng)要求審計(jì)人員全面分析項(xiàng)目預(yù)期的績(jī)效目標(biāo)，精確鎖定審計(jì)重點(diǎn)；在實(shí)施階段，應(yīng)運(yùn)用成本效益分析、平衡計(jì)分卡等多元化績(jī)效評(píng)價(jià)方法收集數(shù)據(jù)、量化分析；在報(bào)告階段，應(yīng)突出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性、合理性，并為被審計(jì)單位改進(jìn)管理、優(yōu)化資源配置提供兼具實(shí)用性和有效性的建議，從而推動(dòng)基層財(cái)政資金使用效益的最大化。

升級(jí)審計(jì)技術(shù) 推進(jìn)信息化建設(shè) 為順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展潮流，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)需強(qiáng)化技術(shù)升級(jí)與信息化建設(shè)工作。一方面，應(yīng)積極引入先進(jìn)的大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件平臺(tái)（搭建集數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析于一體的審計(jì)數(shù)據(jù)分析中心），并配備專業(yè)數(shù)據(jù)分析師，對(duì)財(cái)政、社保、民政等多部門(mén)的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析。以稅收征管審計(jì)為例，可借助大數(shù)據(jù)工具整合稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收數(shù)據(jù)與企業(yè)工商登記、銀行流水等方面的信息，精準(zhǔn)識(shí)別潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，突破人工審計(jì)局限，以實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的深度挖掘與高效利用。另一方面，需強(qiáng)化與其他部門(mén)的信息系統(tǒng)對(duì)接整合，打破“信息孤島”。首先，應(yīng)建立常態(tài)化的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，與財(cái)政部門(mén)的預(yù)算管理系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)實(shí)時(shí)聯(lián)通，以確保審計(jì)部門(mén)能在第一時(shí)間獲取資金動(dòng)態(tài)信息；其次，應(yīng)協(xié)同稅務(wù)、海關(guān)等部門(mén)完善數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)數(shù)據(jù)的無(wú)障礙交互，從而為開(kāi)展實(shí)時(shí)在線審計(jì)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)政資金運(yùn)行軌跡創(chuàng)造良好條件，最終全面提升審計(jì)效率與精準(zhǔn)度。

優(yōu)化人才結(jié)構(gòu) 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè) 一是加大人才引進(jìn)力度，拓寬招聘渠道，并通過(guò)優(yōu)惠政策吸引工程、計(jì)算機(jī)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)、管理等專業(yè)背景的復(fù)合型人才投身基層審計(jì)事業(yè)，充實(shí)一線審計(jì)力量。例如，可為新入職復(fù)合型人才提供職業(yè)發(fā)展綠色通道等激勵(lì)措施，以增強(qiáng)崗位吸引力。二是強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)培養(yǎng)機(jī)制，根據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)短板，量身定制出具有層次性的培訓(xùn)課程體系。首先，定期開(kāi)展工程審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)資深專家、高級(jí)工程師職稱持有者講解工程建設(shè)流程、造價(jià)核算要點(diǎn)；同時(shí)，組織計(jì)算機(jī)審計(jì)技能特訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)分析、審計(jì)軟件操作能力；其次，要鼓勵(lì)審計(jì)人員參加績(jī)效審計(jì)、政策審計(jì)等前沿領(lǐng)域的學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，更新其知識(shí)體系，并通過(guò)營(yíng)造持續(xù)學(xué)習(xí)文化打造一支“一專多能”的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，以滿足基層審計(jì)復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)需求。

完善協(xié)同機(jī)制 凝聚監(jiān)督合力 首先，在內(nèi)部協(xié)同方面，應(yīng)建立審計(jì)部門(mén)與財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)的定期溝通協(xié)調(diào)制度（例如每月召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議），提前共享預(yù)算編制、資金分配、政策調(diào)整等信息，共同商討審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的解決方案，確保審計(jì)工作有的放矢。其次，在外部協(xié)同方面，要強(qiáng)化跨層級(jí)審計(jì)聯(lián)動(dòng)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)基層審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與資源扶持力度，定期組織案例研討、經(jīng)驗(yàn)分享活動(dòng)，及時(shí)匯總基層共性問(wèn)題反饋至政策制定部門(mén)進(jìn)行優(yōu)化完善；同時(shí)，應(yīng)深化與紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)的協(xié)作，建立案件線索移送快速響應(yīng)與跟蹤反饋機(jī)制，明確移送標(biāo)準(zhǔn)、流程與反饋時(shí)限，對(duì)涉嫌違紀(jì)違法行為一追到底，從而形成強(qiáng)大的監(jiān)督威懾力，全方位保障基層財(cái)政資金運(yùn)作的安全性、規(guī)范性。

當(dāng)前，基層財(cái)政審計(jì)在基層治理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局中占據(jù)著無(wú)可替代的關(guān)鍵地位。面對(duì)上述諸多挑戰(zhàn)，通過(guò)實(shí)施革新審計(jì)理念、升級(jí)技術(shù)手段、優(yōu)化人才隊(duì)伍以及完善協(xié)同機(jī)制等多維度的優(yōu)化策略，基層財(cái)政審計(jì)必將突破困境，重塑效能。這不僅能為基層財(cái)政資金的合理配置、高效使用筑牢堅(jiān)實(shí)屏障，更將推動(dòng)基層社會(huì)在民生保障、經(jīng)濟(jì)振興等諸多領(lǐng)域穩(wěn)步前行，最終助力國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化在基層落地生根、開(kāi)花結(jié)果。

作者單位：陜西省延安市延長(zhǎng)縣財(cái)政局（國(guó)庫(kù)支付中心）