熱力公司全面預(yù)算管理模式的優(yōu)化策略

熱力公司全面預(yù)算管理過程中存在的問題

預(yù)算目標設(shè)定不合理 一是與戰(zhàn)略目標脫節(jié)。部分熱力公司在制定預(yù)算目標時，未緊密圍繞公司戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致短期預(yù)算行為與長期戰(zhàn)略方向的不一致。例如，公司的戰(zhàn)略規(guī)劃為拓展新市場、提升供熱質(zhì)量，但預(yù)算目標卻側(cè)重于短期成本控制，忽視市場拓展和設(shè)備升級方面的投入，致使資源配置偏離戰(zhàn)略重點，從而影響公司的長遠發(fā)展。

二是預(yù)算目標缺乏科學性與合理性。例如，當前市場需求和價格波動難以精準預(yù)測，而預(yù)算目標倘若未充分考慮這些因素，可能會導(dǎo)致目標過高或過低，目標過高會讓員工工作壓力過大，影響其工作積極性；目標過低則無法充分挖掘公司潛力，從而降低運營效率。

預(yù)算編制方法落后 一是增量預(yù)算法存在一定的局限性。增量預(yù)算法雖操作流程較為簡便，但在能源價格波動頻繁、市場需求不穩(wěn)定的情況下，無法有效應(yīng)對業(yè)務(wù)變化和成本波動，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實際偏差較大，難以準確反映公司的實際需求和運營狀況。

二是預(yù)算編制依據(jù)不充分。在進行預(yù)算編制時，部分熱力公司過度依賴歷史數(shù)據(jù)，對市場動態(tài)、政策變化、技術(shù)創(chuàng)新等外部因素及公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等內(nèi)部因素考慮不足。例如，能源政策調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新帶來的效率提升等因素若未在預(yù)算編制中體現(xiàn)，就會降低預(yù)算結(jié)果的準確性和時效性。

對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度不夠 一是執(zhí)行剛性不足。在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分熱力公司存在隨意調(diào)整預(yù)算、超預(yù)算支出的現(xiàn)象。例如，一些部門為滿足自身業(yè)務(wù)需求，未經(jīng)嚴格審批擅自調(diào)整預(yù)算，且預(yù)算超支的部分未得到有效控制，嚴重削弱了預(yù)算的權(quán)威性、嚴肅性，使得預(yù)算方案無法有效約束經(jīng)營活動。

二是監(jiān)控機制不完善。首先，預(yù)算監(jiān)控手段單一，主要依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏對業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點的實時監(jiān)控。其次，僅靠財務(wù)數(shù)據(jù)無法及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的能源浪費、采購環(huán)節(jié)的價格不合理等問題，導(dǎo)致無法及時糾正偏差，從而影響預(yù)算執(zhí)行效果。

三是業(yè)財融合度較低。首先，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)流程了解程度不夠，難以準確評估業(yè)務(wù)活動對財務(wù)指標造成的影響。其次，業(yè)務(wù)部門缺乏財務(wù)基礎(chǔ)知識，無法從財務(wù)視角審視業(yè)務(wù)活動的合理性。這種脫節(jié)使預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺乏科學性，最終影響預(yù)算管理效果。

預(yù)算考核與激勵機制不健全 首先，部分企業(yè)的預(yù)算考核主要關(guān)注財務(wù)指標，例如利潤、成本控制等，卻忽視預(yù)算執(zhí)行過程、預(yù)算調(diào)整合理性等方面的考核，這導(dǎo)致相關(guān)部門和員工對預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和高效性問題并不重視，無法全面評估預(yù)算管理工作的質(zhì)量。其次，考核結(jié)果與員工薪酬、晉升等事項掛鉤不緊密，導(dǎo)致員工參與預(yù)算管理的積極性不高，致使預(yù)算管理工作難以有效推進。

優(yōu)化熱力公司全面預(yù)算管理模式的相關(guān)策略

優(yōu)化預(yù)算目標設(shè)定體系 首先，要基于熱力公司的總體戰(zhàn)略規(guī)劃，運用戰(zhàn)略地圖等工具，將戰(zhàn)略目標分解為年度預(yù)算目標。同時，要明確公司在市場拓展、服務(wù)質(zhì)量提升、成本控制等方面的戰(zhàn)略重點，并轉(zhuǎn)化為可衡量的預(yù)算指標，例如市場份額增長目標、客戶滿意度提升目標、單位供熱成本降低目標等。其次，應(yīng)采用滾動預(yù)測、情景分析等方法，結(jié)合市場調(diào)研、行業(yè)對標以及內(nèi)部數(shù)據(jù)分析結(jié)果來制定科學、合理的預(yù)算目標。滾動預(yù)測可根據(jù)市場變化和業(yè)務(wù)發(fā)展情況定期調(diào)整預(yù)算，使得預(yù)算數(shù)額更切合實際；情景分析通過設(shè)定不同市場情景來預(yù)測業(yè)務(wù)需求和成本變化，從而為預(yù)算目標的制定提供全面參考。同時，應(yīng)審慎參考行業(yè)先進水平和公司歷史數(shù)據(jù)，并綜合評估公司的實際運營能力，以保證預(yù)算目標兼具挑戰(zhàn)性與可行性。

創(chuàng)新預(yù)算編制方法與流程 首先，要根據(jù)熱力公司不同的業(yè)務(wù)特點和管理需求，靈活運用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等方法。例如，燃料采購預(yù)算因能源價格波動大，可采用滾動預(yù)算方式及時調(diào)整采購計劃；設(shè)備維護預(yù)算可結(jié)合零基預(yù)算方法重新評估維護費用的合理性；生產(chǎn)預(yù)算則應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量隨著季節(jié)、環(huán)境等因素產(chǎn)生的變化而采用彈性預(yù)算方法編制。

加大預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控力度 首先，應(yīng)建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行制度，明確預(yù)算調(diào)整的條件和程序。例如，可規(guī)定僅在重大市場變化、政策調(diào)整或不可抗力等特殊情況下允許調(diào)整預(yù)算，且需經(jīng)過嚴格審批。其次，應(yīng)加大對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控力度，確保在預(yù)算偏差超出規(guī)定范圍時可及時觸發(fā)預(yù)警機制，以便于管理層迅速采取相關(guān)措施予以糾正，從而確保預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和剛性。

其次，要運用信息化技術(shù)建立全方位、多層次的預(yù)算監(jiān)控體系。例如，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嵌入預(yù)算監(jiān)控模塊，從而實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行全過程、各環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控，這不僅能有效監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)，還可監(jiān)控業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。又如，可采用數(shù)據(jù)挖掘、大數(shù)據(jù)分析等方法深度分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，以便于及時發(fā)現(xiàn)偏差和潛在風險。

深化業(yè)財融合 首先，財務(wù)人員應(yīng)深入業(yè)務(wù)一線，參與業(yè)務(wù)部門的日常工作，并從財務(wù)角度為業(yè)務(wù)部門提供具有較強參考價值的發(fā)展建議。其次，業(yè)務(wù)人員應(yīng)積極學習各類財務(wù)知識，了解財務(wù)指標的含義和計算方法，并掌握開展預(yù)算管理工作的各項基本原則，從而切實提高預(yù)算額度的科學性以及預(yù)算執(zhí)行方案的有效性。

完善預(yù)算考核與激勵機制 首先，應(yīng)構(gòu)建更加全面的預(yù)算考核指標體系。例如，除基礎(chǔ)性財務(wù)指標外，應(yīng)增加預(yù)算執(zhí)行過程、預(yù)算調(diào)整合理性、預(yù)算編制準確性等考核指標。其次，要強化考核結(jié)果應(yīng)用，將考核結(jié)果與員工薪酬、職位晉升等方面緊密掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行效果良好的部門和個人給予獎勵，對執(zhí)行效果不佳者進行懲罰，從而充分調(diào)動員工參與預(yù)算管理工作的積極性和主觀能動性。

總之，通過優(yōu)化預(yù)算目標設(shè)定體系、創(chuàng)新預(yù)算編制方法與流程、加大預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控力度、提升預(yù)算管理協(xié)同性、完善預(yù)算考核與激勵機制、建立有效的預(yù)算分析和反饋機制等措施，可以切實提高熱力公司的全面預(yù)算管理水平，從而助力其在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：淄博輝晟熱電有限公司