數(shù)字化轉(zhuǎn)型中審計(jì)職能的角色轉(zhuǎn)變

數(shù)字化轉(zhuǎn)型對審計(jì)職能的影響

一是審計(jì)范圍的擴(kuò)展。企業(yè)審計(jì)不再僅僅是對賬務(wù)的核查，而是對企業(yè)整體運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的管理，因而審計(jì)職能在維護(hù)數(shù)據(jù)安全、合規(guī)性和提高企業(yè)透明度方面發(fā)揮著重要作用。二是審計(jì)方法的變革。傳統(tǒng)審計(jì)以抽樣檢查為主，嚴(yán)重依賴人工方式分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而數(shù)字化轉(zhuǎn)型促使審計(jì)方法向自動化和智能化轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)等新技術(shù)的應(yīng)用顯著提高了審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。三是審計(jì)角色的升級。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，審計(jì)人員的角色已從事后檢查者轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防者，因而他們不僅要具備審計(jì)及財(cái)務(wù)分析能力，還需掌握數(shù)據(jù)科學(xué)、IT、風(fēng)險(xiǎn)管理技能等方面的知識。四是審計(jì)內(nèi)容的多元化。數(shù)字化轉(zhuǎn)型使企業(yè)的審計(jì)內(nèi)容變得更加多元化，涵蓋財(cái)務(wù)、運(yùn)營、信息技術(shù)等多個維度。特別是在網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)隱私等領(lǐng)域，審計(jì)的職責(zé)已經(jīng)擴(kuò)展到審查信息安全策略、評估企業(yè)的數(shù)字風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域，而審計(jì)目標(biāo)也從傳統(tǒng)的錯誤發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)型為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和管理決策支持，通過對企業(yè)數(shù)字資產(chǎn)的全面審查，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和改進(jìn)空間。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型中審計(jì)職能角色轉(zhuǎn)變的驅(qū)動因素

數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計(jì)需求 隨著企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)量的激增，數(shù)據(jù)的多樣性和復(fù)雜性要求審計(jì)人員不僅要判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還需理解數(shù)據(jù)背后所蘊(yùn)含的業(yè)務(wù)邏輯，這需要審計(jì)人員具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析和挖掘能力，以便從中發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險(xiǎn)。其次，現(xiàn)代審計(jì)已經(jīng)逐步從基于樣本的傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)向基于全量數(shù)據(jù)的智能審計(jì)，通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面掃描和自動化分析，能夠?qū)崟r監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)并提供及時的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這有利于維持企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性。

技術(shù)升級和創(chuàng)新 審計(jì)工作模式在技術(shù)驅(qū)動下不斷創(chuàng)新，區(qū)塊鏈、人工智能等新興技術(shù)的應(yīng)用為審計(jì)帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。例如，區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改性可以有效保障審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，人工智能技術(shù)則可以自動識別數(shù)據(jù)中的異常現(xiàn)象，從而大幅提升審計(jì)效率和審計(jì)結(jié)果的可靠性。

法規(guī)和合規(guī)性要求 數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下審計(jì)職能需要在快速變化的法律環(huán)境中進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，以保證企業(yè)的運(yùn)營活動符合最新的法律法規(guī)。這不僅增加了審計(jì)工作的復(fù)雜性，也提升了其在企業(yè)經(jīng)營過程中的戰(zhàn)略地位，為此企業(yè)必須確保其數(shù)據(jù)管理和數(shù)字運(yùn)營符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，而審計(jì)人員則不僅是企業(yè)經(jīng)營行為的監(jiān)督者，更是企業(yè)數(shù)字化合規(guī)管理的協(xié)助者和推動者。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需求 當(dāng)前，傳統(tǒng)審計(jì)已無法滿足新形勢下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，審計(jì)職能逐步從單純的合規(guī)性審查向風(fēng)險(xiǎn)管理和決策支持轉(zhuǎn)變，通過對企業(yè)內(nèi)部控制的深度審計(jì)，幫助企業(yè)有效識別、規(guī)避潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色已不再局限于事后的監(jiān)督與糾錯，而是深度參與企業(yè)戰(zhàn)略的前期規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)評估中，從而為企業(yè)提供全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和決策支持。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型中審計(jì)職能角色轉(zhuǎn)變的應(yīng)對策略

提高數(shù)據(jù)分析能力 首先，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要系統(tǒng)性地提高數(shù)據(jù)分析能力，通過組織技能培訓(xùn)和信息化技術(shù)的升級，全面掌握數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等新技術(shù)的應(yīng)用技巧，以便更好地服務(wù)于審計(jì)工作。其次，就審計(jì)人員個體而言，應(yīng)具備從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在問題的能力，這不僅需要對企業(yè)的主營業(yè)務(wù)有深刻理解，還需結(jié)合數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)評估。

構(gòu)建智能審計(jì)平臺 首先，智能審計(jì)平臺的建設(shè)能夠?qū)⒏黜?xiàng)審計(jì)工作自動化、智能化，從而降低因人工操作造成的誤差，這種轉(zhuǎn)變有助于實(shí)現(xiàn)對審計(jì)情況的實(shí)時監(jiān)控和動態(tài)調(diào)整。其次，智能審計(jì)平臺的建設(shè)不僅優(yōu)化了審計(jì)流程，還能夠?qū)崟r更新審計(jì)方法、策略，從而使審計(jì)工作更具靈活性、高效性。

加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè) 首先，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要在技能結(jié)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)上進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)的相關(guān)需求。其次，應(yīng)建立以“數(shù)據(jù)分析+審計(jì)專業(yè)”為核心的復(fù)合型人才培養(yǎng)機(jī)制，并在內(nèi)部推動跨部門合作和經(jīng)驗(yàn)分享，以提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體技術(shù)水平和對市場變化的適應(yīng)能力。

強(qiáng)化法規(guī)合規(guī)審查 首先，應(yīng)通過建立法規(guī)監(jiān)控機(jī)制，及時獲取最新法規(guī)信息，并將其納入審計(jì)范圍，從而為企業(yè)提供全面的合規(guī)性支持。其次，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)通過定期組織法規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)檢查、內(nèi)部合規(guī)評估等手段，不斷深化審計(jì)人員對法規(guī)的理解和應(yīng)用能力，從而讓審計(jì)工作在企業(yè)合規(guī)管理中的積極作用得以充分展現(xiàn)。此外，還應(yīng)通過與法律顧問、合規(guī)部門的密切合作，制訂更為有效的合規(guī)審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，從而為企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程保駕護(hù)航。

優(yōu)化審計(jì)流程與工具 審計(jì)流程的優(yōu)化包括從傳統(tǒng)的手工操作流程轉(zhuǎn)向自動化、智能化，并利用數(shù)據(jù)分析工具實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)的數(shù)字化升級。為此，應(yīng)引入流程挖掘技術(shù)和智能審計(jì)工具，這可以實(shí)現(xiàn)從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)執(zhí)行再到報(bào)告生成的全流程自動化管理，不僅可以提高審計(jì)的效率和精準(zhǔn)度，也能降低因人為操作誤差導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)的概率。

推動跨部門合作 審計(jì)職能的數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要與企業(yè)其他部門之間的緊密合作，通過建立跨部門的合作機(jī)制，審計(jì)人員可以獲取更多的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和運(yùn)營信息，以增強(qiáng)審計(jì)對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的理解和把控。首先，審計(jì)人員需要與IT部門協(xié)作，確保審計(jì)軟件與企業(yè)的ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)無縫對接，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與無障礙流通。其次，審計(jì)人員應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等部門開展合作，這有助于審計(jì)人員深入了解企業(yè)面臨的多樣化風(fēng)險(xiǎn)，并制訂有針對性的審計(jì)計(jì)劃。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型為企業(yè)審計(jì)職能帶來了新的挑戰(zhàn)，它使審計(jì)人員的角色從核查者轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)驅(qū)動的風(fēng)險(xiǎn)管理者。未來，審計(jì)人員或?qū)⒏幼⒅財(cái)?shù)據(jù)安全、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和價值創(chuàng)造等事項(xiàng)，最終成為戰(zhàn)略決策的重要支持者。在此情形下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需不斷適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流，保持其獨(dú)立性、前瞻性，從而進(jìn)一步提升審計(jì)職能的價值和影響力。

作者單位：大信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）重慶分所