電力工程審計(jì)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理探析

［摘 要］電力工程關(guān)乎我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展進(jìn)程，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，而電力工程審計(jì)作為電力工程的重 要一環(huán)，在發(fā)展過程中面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文以電力工程發(fā)展現(xiàn)狀分析為切入點(diǎn)，分析了電力工程審計(jì)工作有序開展的重要性，梳理了電力工程審計(jì)的多維目標(biāo)，探究了系列工作的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)，以期為電力工程的有序開展提供參考和借鑒。

［關(guān)鍵詞］電力工程；審計(jì)目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

電力工程有廣闊的發(fā)展前景，這與全球能源結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和我國(guó)在近幾年大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)有密切的關(guān)系，同時(shí)也與國(guó)家層面的系列政策支持和市場(chǎng)方面的需求增多有關(guān)［1］。但實(shí)際情況是，電力工程發(fā)展速度較快導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范體系未能與之配套，包括但不限于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致電力工程的發(fā)展存在許多不確定性，影響的不僅是工程實(shí)施的進(jìn)度及工程的質(zhì)量，還有宏觀層面的社會(huì)效益。為此，高效且科學(xué)地開展電力工程審計(jì)工作尤為重要。為了真正體現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值，一定要事先明確審計(jì)目標(biāo)，還要以風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化作為預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，真正將審計(jì)工作貫穿工程始終。

1 電力工程審計(jì)的重要性

電力工程審計(jì)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。第一，電力工程審計(jì)關(guān)系著電力工程的建設(shè)質(zhì)量，這是因?yàn)閷徲?jì)工作貫穿工程實(shí)施全過程，不僅可以保證電力工程的設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、合理，還可保證所有施工細(xì)節(jié)及運(yùn)行過程得到細(xì)致的監(jiān)察與全面的評(píng)估，確保電力工程完全符合現(xiàn)行法律法規(guī)及行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)。也可以說，電力工程審計(jì)的高效開展可以有效避免因工程質(zhì)量問題而導(dǎo)致的安全事故及財(cái)產(chǎn)損失［2］。第二，審計(jì)工作的優(yōu)化是整個(gè)工程效率提高、效益增加的保障，這是因?yàn)殡娏ぷ鲗?shí)施過程中可能遇到諸多問題，如資金壓力大、工期較緊張等，都有可能導(dǎo)致施工進(jìn)程延誤，或是導(dǎo)致實(shí)際花費(fèi)遠(yuǎn)超預(yù)算，而通過審計(jì)便可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并迅速地、有針對(duì)性地解決這些問題，這對(duì)于資源配置的優(yōu)化無疑是非常有利的。第三，深入開展工程審計(jì)有利于相關(guān)技術(shù)的創(chuàng)新，這是因?yàn)樵诳萍歼M(jìn)步的同時(shí)，人們的環(huán)保意識(shí)也逐漸增強(qiáng)，而審計(jì)工作可針對(duì)新技術(shù)及新工藝的應(yīng)用情況和推廣程度作出評(píng)估，甚至可起到監(jiān)督的作用，推動(dòng)我國(guó)電力工程盡快走上綠色發(fā)展的道路。

2 電力工程審計(jì)的目標(biāo)分析

2.1 構(gòu)建全面審計(jì)防線

電力工程審計(jì)的基礎(chǔ)目標(biāo)為確保工程實(shí)施的合規(guī)性、提高工程實(shí)施的安全性。就合規(guī)性而言，與工程相關(guān)的一切操作都需要完全符合國(guó)家在這方面的有關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)，且每一行都有通用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不同企業(yè)都有其內(nèi)部規(guī)章制度，亦需要得到滿足，審計(jì)工作要細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)。以施工階段為例，需要關(guān)注的包括但不限于施工單位的資質(zhì)與許可證辦理情況，將一切違法違規(guī)行為的苗頭扼殺在搖籃里。就安全性而言，施工安全是任何工程都不可忽視的問題。在電力工程實(shí)施過程中，與高壓、強(qiáng)電流相關(guān)的危險(xiǎn)事件偶有發(fā)生，由此造成的人員傷亡及財(cái)產(chǎn)損失也得到更多關(guān)注，后果往往是不堪設(shè)想的。為此確保電力工程項(xiàng)目的安全性成為審計(jì)工作的重要目標(biāo)之一，依據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員需要盡快建立起安全管理制度并高效執(zhí)行，還要定期審查應(yīng)急預(yù)案及安全措施，深入施工現(xiàn)場(chǎng)并通過觀察與走訪，先確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再提出更有針對(duì)性的整改建議。此外，還有信息安全問題，要關(guān)注數(shù)據(jù)的保密性和完整性，加強(qiáng)信息安全防護(hù)，為電力工程的安全實(shí)施筑牢堅(jiān)實(shí)的審計(jì)防線。?

2.2 著力優(yōu)化資源配置

在電力工程審計(jì)的核心目標(biāo)中，優(yōu)化資源配置占據(jù)著舉足輕重的地位，追求的是工程效率的提升以及效益的增加。效率提升為關(guān)鍵要素，要求審計(jì)人員深入剖析現(xiàn)有資源并找尋能夠高效推進(jìn)項(xiàng)目工程的策略，嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃，緊密跟蹤和監(jiān)督進(jìn)度計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，以確保工程項(xiàng)目能夠按時(shí)完工，避免資源浪費(fèi)。為提升效益，需將電力工程項(xiàng)目的投資成本作為審計(jì)的重點(diǎn)之一，以此為進(jìn)一步優(yōu)化資源配置的必行之路。關(guān)注調(diào)研及經(jīng)驗(yàn)分析所得的信息，兼顧對(duì)項(xiàng)目盈利能力以及回報(bào)周期長(zhǎng)短的考量，可為企業(yè)最終作出投資決策提供參考，以優(yōu)化資源配置并降低成本［3］，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。若這一審計(jì)目標(biāo)能夠達(dá)成，則有助于資源利用率最大化，可為可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.3 實(shí)現(xiàn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展

實(shí)現(xiàn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展是電力工程審計(jì)中一項(xiàng)至關(guān)重要且長(zhǎng)遠(yuǎn)的全局性目標(biāo)，是出于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的考慮。為了達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員必須深入?yún)f(xié)調(diào)工程本身與其所處環(huán)境、社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)之間的復(fù)雜關(guān)系，繼而通過系統(tǒng)而有序的審計(jì)工作，促使電力工程項(xiàng)目資源利用率和經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并以此為可持續(xù)發(fā)展助力。電力行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，與民眾的日常生活息息相關(guān)，因此在審計(jì)過程中，必須特別關(guān)注工程項(xiàng)目對(duì)社會(huì)的實(shí)際貢獻(xiàn)，并將能源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和清潔能源視作行業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。此外，電力行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必須以環(huán)境保護(hù)和維持生態(tài)平衡為首要前提，這就要求審計(jì)工作在未來一段時(shí)間內(nèi)更加關(guān)注工程實(shí)施配套的環(huán)保設(shè)備以及環(huán)保措施、節(jié)能減排情況，將工程實(shí)施對(duì)環(huán)境造成的負(fù)面影響降到最低。依據(jù)國(guó)家發(fā)展大方向，電力行業(yè)只有朝著綠色、低碳、循環(huán)發(fā)展的方向轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計(jì)的重要

作用。

2.4 優(yōu)化內(nèi)部防控管理

化內(nèi)部防控管理無疑是一項(xiàng)核心而艱巨的任務(wù)。內(nèi)部防控機(jī)制關(guān)乎企業(yè)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性與高效性，更是項(xiàng)目資金安全、資源合理利用的重要保障。通過深入細(xì)致的審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部防控機(jī)制的全面檢查與效果評(píng)估，繼而精準(zhǔn)地揭示管理工作中的潛在漏洞與不足之處，提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。從內(nèi)部防控重要性來分析，電力工程往往涉及大量資金投入，若內(nèi)部防控不到位，有可能出現(xiàn)資源浪費(fèi)的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)的是工程實(shí)施過程中的諸多風(fēng)險(xiǎn)，最常見的有技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，經(jīng)過全面審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別、全面評(píng)估、有效控制，是企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要前提，且實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的提升，可保證項(xiàng)目的順利推進(jìn)。此外，加強(qiáng)內(nèi)部防控與風(fēng)險(xiǎn)管理還需要注重與其他管理活動(dòng)的協(xié)同開展，需要審計(jì)人員的全身心參與。

3 電力工程的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

3.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)早期識(shí)別與評(píng)估能力

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)早期識(shí)別與評(píng)估能力是確保審計(jì)工作高效開展、項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)的關(guān)鍵，足以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、技術(shù)條件、財(cái)務(wù)狀況及法律法規(guī)方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)。早期識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，無疑是電力工程審計(jì)工作有序開展的前提和保障，這意味著要對(duì)工程所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的評(píng)估、系統(tǒng)的檢查、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)一切可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素有重要意義。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素中以市場(chǎng)環(huán)境較差、技術(shù)條件不成熟、財(cái)務(wù)狀況不佳、對(duì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足最為常見，對(duì)工程造成的負(fù)面影響往往是嚴(yán)重而又不可估計(jì)的。為了盡可能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，要求審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)與技能，基于對(duì)工程實(shí)際情況的了解，選擇最適宜的方法，如問卷調(diào)查法、訪談法、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型法等［4］，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的收集、整理、篩選、提煉、分析。在挖掘一切危險(xiǎn)因素后，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)判斷，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能和負(fù)面影響的程度，綜合考慮某一風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響的范圍、持續(xù)的時(shí)間等因素，了解企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，最終制定系統(tǒng)而高效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于審計(jì)人員而言，要求他們具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，還要求他們掌握多種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，熟練使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，以此適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。

3.2 構(gòu)建并優(yōu)化全方位防控體系

在電力工程風(fēng)險(xiǎn)管理中，精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是確保項(xiàng)目順利推進(jìn)的關(guān)鍵。一方面，審計(jì)人員需了解當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)類型并分析其原因，繼而針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施。另一方面，需著力提高審計(jì)頻率、加強(qiáng)監(jiān)督管理、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建全方位的防控體系。同時(shí)，注重對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)與再教育，提升其法律意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，并借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與預(yù)警，加強(qiáng)企業(yè)間信息交流并發(fā)揮協(xié)同作用。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)視作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵步驟，要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，就要先明確當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)的類型及其特點(diǎn)，圍繞應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開展的一切工作都要有針對(duì)性，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，采取更有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，既可以提高審計(jì)頻率，也可以加強(qiáng)監(jiān)督管理，還可以建立并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，避免風(fēng)險(xiǎn)影響擴(kuò)大或升級(jí)。除了依賴內(nèi)部完善的控制體系，還要關(guān)注審計(jì)人員的培訓(xùn)與再教育，增強(qiáng)其法律意識(shí)并掌握更多的風(fēng)險(xiǎn)防控方法，如此才能降低多種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。此外，在信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的新時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與防控工作也可以借助多種信息手段，如通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警，在條件允許的情況下建立風(fēng)險(xiǎn)信息共享平臺(tái)，以此加強(qiáng)企業(yè)間的信息交流。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)協(xié)同

由于電力工程項(xiàng)目的規(guī)模日益增大且越發(fā)復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)作為兩個(gè)關(guān)鍵的內(nèi)部控制機(jī)制得到同等程度的關(guān)注，二者的協(xié)同是未來發(fā)展的一個(gè)大趨勢(shì)，是工程項(xiàng)目順利進(jìn)行、提高經(jīng)濟(jì)效益的保障。風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)工作相輔相成，共同助力企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，但也要注重發(fā)揮審計(jì)人員在其中的重要作用。具體而言，審計(jì)人員應(yīng)促使風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)工作深度融合，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估作用，客觀分析當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的有效性，基于既有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，在電力工程項(xiàng)目中形成一個(gè)全面且系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，確保項(xiàng)目的穩(wěn)健運(yùn)行。進(jìn)一步分析二者的關(guān)系，可知風(fēng)險(xiǎn)管理為審計(jì)工作的開展提供了重要的依據(jù)和參考，這是因?yàn)樽R(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，審計(jì)人員提出的審計(jì)計(jì)劃及風(fēng)險(xiǎn)防范策略也更有針對(duì)性。此外，審計(jì)工作可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起到推進(jìn)作用，這是因?yàn)橛行蜷_展審計(jì)工作可以更好地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的不足并提出改進(jìn)的意見，以此增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和有效性。為促進(jìn)二者協(xié)同發(fā)展，要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，注重人才引進(jìn)與培養(yǎng)，以此滿足市場(chǎng)

要求。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評(píng)估視作風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)的核心內(nèi)容［5］，但要想發(fā)揮監(jiān)督及評(píng)估作用，就要先建立起完善的、切實(shí)可行的監(jiān)督機(jī)制，明確相關(guān)企業(yè)甚至每個(gè)審計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，按照標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理策略，既要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，也要進(jìn)行定期的外部審計(jì)，只有確保評(píng)估的結(jié)果是科學(xué)、全面、有效的，才能將評(píng)估結(jié)果作為改進(jìn)的強(qiáng)有力證據(jù)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或組建專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，有條不紊地完成日常監(jiān)督和檢查工作，以此發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取措施進(jìn)行控制和應(yīng)對(duì)。建立并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，與上級(jí)管理部門交流并為其決策提供參考，進(jìn)而依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展及當(dāng)前存在的問題進(jìn)行必要的適應(yīng)性調(diào)整。重點(diǎn)分析外部審計(jì)工作的開展要點(diǎn)，可求助于第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保一切評(píng)估結(jié)果是客觀的、有參考價(jià)值的，同時(shí)也確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的合規(guī)性，這有利于發(fā)現(xiàn)電力工程實(shí)施的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)。

4 結(jié)語

電力工程在新時(shí)代面臨諸多挑戰(zhàn)，電力工程審計(jì)的重要地位也更加突出。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)適應(yīng)新形勢(shì)，重新審視審計(jì)目標(biāo)，既要追求合規(guī)性與安全性，又要追求工程效率及工程效益，立足于電力行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展角度，加強(qiáng)內(nèi)部防控與管理。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理，具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的能力，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與防控的策略，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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