探析經濟新常態下電力企業內部審計工作模式

［摘 要］在經濟新常態背景下，我國電力需求總量不斷增加，同時電力能源結構呈現出風力發電和太陽能發電等多元化發展趨勢，企業改革力度也在不斷加大，受這些因素的影響，電力企業的經營風險也隨之增加。優化電力企業內部審計工作模式，能夠對產業結構和內控機制作出合理調整，降低企業的經營風險。基于此，本文分析了電力企業內部審計工作的重要意義與存在的問題，提出了經濟新常態下電力企業內部審計工作模式的優化路徑，以促進電力企業發展。

［關鍵詞］經濟新常態；電力企業；內部審計；工作效率

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

經濟新常態是指在新的經濟結構基礎上經濟的穩定增長和可持續發展，這樣的外部環境既給企業帶來了發展機遇，也帶來了經營挑戰。電力企業作為為社會發展提供重要能源的樞紐，只有根據經濟發展特征對內部審計工作模式作出合理優化，才能促進企業在復雜市場環境中的健康發展。因此，電力企業應當對經濟新常態下經濟增長趨勢及企業面臨的風險進行研究分析，精準定位內部審計工作的切入點，創新審計工作模式，以應對挑戰。

1 電力企業內部審計工作的重要意義

1.1 利于健全內控體系

電力企業內部審計工作是內部控制工作的重要組成部分，其本質是對企業經營管理情況進行全面評估，指出存在的問題并給出合理的整改建議，通過實施有效措施解決問題，最小化可能發生的風險。此外，內部審計結果也可應用于員工晉升與獎勵機制的構建，可以有效提高員工的工作積極性和對內部審計工作的配合度，營造全員參與企業管理的良好氛圍。因此，對企業內部審計工作模式進行創新和優化，提高審計工作質量，有助于合理調整企業內部結構、完善內部控制制度，從而健全電力企業內部控制體系。

1.2 利于加強風險防范

電力企業的資金流動較為頻繁，主要的資金流動項包括電力檢修、電費收繳和貸款投資等，這在較大程度上會增加企業的經營風險。加強電力企業內部審計，保障內部審計機構的獨立性和權威地位，加大監管力度，可以抓住資金流的關鍵線索，精準鎖定企業經營過程中可能發生風險的薄弱處，并進行科學的風險強度評估［1］，充分發揮對企業各項經營工作的全面監督作用，及時調整企業的管理結構與策略，對潛在的企業運作風險加以規避和控制。

1.3 利于創造企業附加價值

在經濟新常態背景下，企業內部審計不再只是審查企業經濟活動的合規性，而是一項具有獨立性特點的咨詢服務，旨在通過合規管理方法評估風險、改進風控措施、調整工作策略，提高企業管理的實效性，從而提高企業附加價值，協助達成企業發展目標。因此，優化企業內部審計工作模式，可以憑借工作審查、考核評價和監督整改等一系列流程與方法，客觀地提出挖掘企業經營潛力、提高管理效率的有效建議，從而為創新企業經營管理體系、增加經營管理效益創造有利條件，為企業創造更高的經濟價值。

1.4 利于企業可持續發展

企業內部審計工作的作用在于強化管理、規避風險、促進發展，通過有效監督企業經濟活動、全面參與企業決策制定、控制資金成本預算、加強內部控制閉環管理，可以提高企業的自主創新能力，推動企業產業結構的調整和轉型，合理優化和配置企業整體資源。這不僅可以全面反映企業的實際經營情況與取得的發展成果，還有利于貫徹落實綠色、協調、可持續的發展理念，滿足企業的現代化發展需求，從而推動企業的健康可持續發展。

2 電力企業內部審計工作存在的問題

2.1 對審計工作缺乏正確認識

目前，部分電力企業對內部審計工作明顯缺乏重視，導致內部審計機構和管理制度不夠完善。一方面，領導層對內部審計工作的重要性缺乏正確的認識，沒有意識到內部審計在推動企業高質量發展中起到的關鍵作用，更有甚者錯誤地認為強化內部審計工作會限制自身的經營權利和行為；另一方面，我國電力企業正處于由粗放型管理向精細化管理轉變的關鍵時期，作為推動企業管理改革的重要手段，內部審計工作必然會受到傳統經營方式的制約。這也導致內部審計人員的工作熱情和責任意識較低，審計工作趨于形式化，難以體現其服務價值。

2.2 內部審計缺乏獨立性

目前在大部分電力企業中，內部審計機構通常從屬于企業內部的高級管理層或財務部門，而非專門的獨立機構，出于對級別權限和個人前途方面的考量，審計人員難以客觀、公正地開展審計工作，企業人員之間的相互配合程度也較低。這會導致內部審計部門無法按照專業化流程規范地開展審計工作，審計結果缺乏客觀性、準確性和公正性，審計服務質量自然難以得到有效保證［2］。在不能體現內部審計部門的獨立性和權威性的工作環境下，審計崗位就會形同虛設，有關問題也就不能被及時發現和解決。

2.3 審計方法存在滯后性

在電力企業的傳統審計模式中，主要采取過程監督和事后評價的審計方式，其側重點在于通過財務審計提高經濟效益、規避財務風險。而在經濟新常態背景下，片面化的審計理念顯然已經無法滿足現代化企業的經營發展需求，不能為企業戰略規劃的制定和重要決策的商討提供科學參考。盡管部分電力企業已經引進了先進的審計設施和方法，但由于傳統的審計理念并沒有改變，審計工作方法仍然存在滯后性特點，無法為新時代的企業經營管理工作提供實質性的改進策略，審計工作的實效性較低。

2.4 審計信息化建設落后

受傳統審計思維的影響，企業內部審計人員在工作中強調數據的準確性，而忽略了對審計技術、方法和要點的研究與學習，往往憑借工作經驗和人工操作方式執行各項工作，審計隊伍的整體信息化素養和技術水平較低。此外，企業沒有定期組織多樣化的審計信息化操作培訓，各部門與審計人員之間溝通的有效性也較低，導致審計人員不了解最新的數字化審計方法，也無法通過部門之間的數據共享和默契配合快速獲取需要的審計資料［3］。審計工作通常需要審計人員花費大量的時間和精力整理大量資料，不僅耗費資源，還會增加失誤率。

2.5 內部審計專業人才匱乏

內部審計工作設計需要貫穿企業經營的全過程，涉及的業務領域較廣泛，審計人員不僅需要具備專業化的審計知識，還需要具備良好的業務能力。但實際上，電力企業內部審計人員多由財務人員兼任，缺乏專業審計能力與業務實踐經驗，工作能力與風險防控意識較低。此外，部分電力企業下設分支由于規模較小，內部審計人員的數量也較少，在承擔審計工作的同時也需要負責其他的管理事務，導致企業內部審計人員數量匱乏，專業素養較低。

3 經濟新常態下電力企業內部審計工作模式的優化路徑

3.1 確保內部審計部門的獨立性

在經濟新常態背景下，電力企業應當認識到內部審計在防范經營風險及提高經營效益方面的核心作用，提高對內部審計工作的重視程度，明確審計部門的權威性和獨立性地位，企業管理層及各部門要對審計工作給予大力支持和全力配合。首先，內部審計部門應明確工作重點，從審計結果的準確性、客觀性和高效性方面對工作質量進行嚴格控制，對企業體制結構審計給予高度重視，以最大限度地發揮審計部門的職能作用，保證自身的獨立性。其次，企業應明確內部審計部門直接歸董事會領導，與內部其他部門之間屬于相互獨立的關系，確保審計部門不受上級領導和其他生產部門的限制，使審計部門能夠公正地行使權利、履行義務。最后，企業應給予內部審計部門獲取相關資料的權限，使審計人員能夠快速、便捷地獲取需要的審計信息，主動參與企業生產部門的實踐與管理工作，結合實際情況提出有針對性的管理建議和風險控制策略。這可以在提高工作效率的同時保證數據來源的可靠性和準確性，增強審計工作的時效性和精確性。

3.2 健全內部審計管理體系

當前，電力企業正在不斷完善內部審計相關的企業文化和管理章程，但缺乏細化的內部審計制度與完善的內部審計管理體系。因此，為使電力企業內部審計工作得到更全面的理論指導，有必要健全內部管理機構與制度體系，為內部審計工作提供制度保障，同時提高審計部門的獨立地位［4］。一方面，完善內部審計結構。企業應成立專門的內部審計委員會，下設管理部門與執行小組，使內部審計人員能夠高效地執行董事會決策，提高審計工作質量，并反饋審計結果，使內部審計機構能夠公正、自主地行使崗位權利。另一方面，健全內部審計管理制度。電力企業應明確內部審計責任主體及崗位人員的職責與權限，落實崗位責任制，以提高審計人員的責任意識，在出現問題后能夠清晰定位第一負責人及連帶人員，并對相關的管理制度進行持續的補充與完善。健全的制度體系可以為審計工作指明目標和方向，制定合理的問題解決措施，從而最大化企業內部審計的價值。

3.3 擴大重點領域審計范圍

電力企業審計部門應加強對重點領域的關注和管控，降低管理風險發生的可能性，從而提高內部審計質量，減少違規事件給企業帶來的損失。比如，加強電力營銷審計，對營銷管理的質量和執行力進行客觀評價，保證營銷信息的真實性、準確性和完整性。電力營銷是電力企業的核心業務，在此項目中營銷人員應根據有關政策和文件，在保證企業經濟效益的前提下給予部分客戶優惠電價，以保障客戶合法權益，構建客戶與企業之間的和諧關系。針對這項業務開展內部專項審計時，對業務受理、電價執行等方面進行嚴格審查，及時發現其中的問題，從而提升營銷管理水平，避免不合理的營銷價格損害企業的經濟效益。

此外，還應開展資產管理審計，對電網建設過程中的投資情況進行有效評價，特別是容易出現回扣、私自挪用資金和非法資產問題的物資采購和建設環節，這有助于提高電力企業的整體管理水平。在該審計項目中，應重點進行價格、質量和供應商三方面的審計，加強對重要投資和采購項目的審計管理，將審計貫穿招投標的全過程。其中，價格審計應加大對中間供應商和采購環節的監管力度，在關注事后評價的基礎上對事前和事中審計加以重視。

3.4 加強內部審計數字化建設

在經濟新常態背景下，大數據和云計算技術飛速發展，電力企業內部審計也必須依托信息技術升級審計系統和應用技術，以電子數據和數據分析工具為抓手對企業經營管理活動進行全面監督和有效評價，從而不斷提高審計效率。一方面，加強對財務管理信息系統審計模塊的應用，通過計算機與信息技術相結合的審計方式將現場人工審計模式轉變為非現場智能化審計模式，實現內部審計的動態化和持續化管理，從而縮短審計時間，提高審計的效率和準確性［5］。另一方面，加強對數字化審計技術的應用，建立審計信息化系統和數據中心，利用數據共享和實時傳輸技術及時采集業務和財務數據，以供數據轉換和分析使用；建立大數據應用管理制度，及時總結和發布相關的數據信息，以及時消除和控制審計風險。通過開展數字化審計，可以借助信息技術使審計技術更加模塊化、標準化和智能化，從而突出審計重點，提高電力企業審計工作的執行力和質量。

3.5 重視內部審計成果應用

電力企業應將審計成果作為推動監督整改、提高企業管理效能的重要抓手，以規范企業的管理工作。首先，加大整改監督力度。電力企業內部審計部門應堅持臺賬管理及動態銷號，重視追蹤檢查與分析評價工作，并及時以書面報告形式反饋有關情況；應堅持重點問題掛牌督導原則，落實審計第一負責人制度與多方協同審計管理制度，加強對審計項目的全過程監管，以突出重點問題和風險環節。其次，加強審計閉環管理。使整改監督與提示方式常態化，針對遺留問題提出專門的整改方案、整改措施和整改期限，加大督導力度、增強整改效果；使內部審計持續化，重視整改后的質量和效率評價，嚴格核實弄虛作假及整改形式化問題，并加大對負責人的審計考核力度，將其作為業績考核的主要內容。最后，加強責任追究管理。電力企業應建立容錯機制和精細化追責標準，發揮國資監管規定與企業審計制度的剛性約束作用，依法追究有關人員的責任，以提高內部審計的監督效能和法治意識，達到提質增效的管理目標。

3.6 組建專業內部審計隊伍

面對經濟新常態環境，電力企業必須組建一支能夠堅守審計底線，堅持清正廉潔、執法必嚴、違法必究原則的鋼鐵審計隊伍，通過充分發揮利器作用實現企業管理質量與綜合實力的提升。首先，重視思想政治教育。培養審計人員忠于崗位、精通業務、清正廉潔、遵紀守法的職業精神與道德意識，塑造懂法依法、秉公執法和公正審計的良好審計形象。其次，重視審計業務培訓。企業應為內部審計人員提供多元化的學習途徑和發展機會，以內部培訓和外派進修相結合的形式豐富審計培訓內容，幫助審計人員提高業務水平，積累實踐經驗，增強解決問題的能力。最后，重視優化資源配置。企業應優化審計人員組成結構，選聘精通生產、技術、業務和財務的復合型人才加入審計部門，充分發揮審計人員的工作職能，挖掘其工作潛能，不斷優化審計工作方法與流程，從而提升內部審計隊伍的整體專業素養。

4 結語

在經濟新常態背景下，強化電力企業內部審計工作可以助力企業更好地迎接新機遇、應對新挑戰，在提升審計實效性的基礎上促進企業可持續發展。電力企業應對內部審計工作加以重視，通過健全審計機構和管理制度保障內部審計的獨立性，并通過多元化創新優化策略提升內部審計數字化管理水平、審計成果應用價值和審計隊伍的專業素養，以充分發揮內部審計部門的職能，及時發現和解決重點問題，防控風險問題，提高企業的經濟效益。

參考文獻

［1］崔媛. 經濟新常態下探尋提升企業內部審計質量路徑［J］. 中國商界，2023（11）：82-84.

［2］張芃. 經濟新常態下提升企業內部審計質量路徑研究［J］. 環渤海經濟瞭望，2023（3）：165-167.

［3］葉平. 經濟新常態下電力企業內部審計工作開展研究［J］. 投資與創業，2022，33（23）：128-130.

［4］張偉耀，徐金富，張璐，等. 新常態下的電力企業內部審計工作強化策略［J］. 科技經濟市場，2020（4）：24-25.

［5］程凡. 淺談經濟新常態下如何強化電力企業內部審計工作［J］. 商訊，2020（7）：87-88.