企業加強經營預算管理策略分析

［摘 要］經營預算管理屬于預算體系的重要組成內容，做好經營預算管理工作對提升企業收益率及運營管理水平至關重要。但是面對激烈的外部市場競爭環境，部分企業在實施經營預算管理環節遭遇各類挑戰，存在預算編制方案不合理、預算執行及考核不力等問題，難以發揮經營預算的實際應用價值。本文分析了企業在經營預算管理中存在問題，提出對應的優化措施，旨在提高企業經營預算管理水平。

［關鍵詞］企業；經營預算管理

［中圖分類號］F532 文獻標志碼：A

市場體系的逐步完善，讓越來越多企業深刻意識到了經營預算管理工作的突出價值。通過實施經營預算管理工作不僅可以持續提升企業的風險預防及控制能力，同時可以最大限度可以有效提升企業內部資源利用率。經營預算管理貫穿企業日常經營業務的全過程，對幫助企業實現戰略目標具有重要意義。由此可見，針對現代企業經營預算管理展開研究具有一定的現實意義。

1 加強現代企業經營預算管理的重要性

經營預算是指企業以一年時間為單位，結合自身的實際情況、市場預測等制定經營目標與經營計劃，合理規劃企業經營活動所需的資金、資產和資源，全面覆蓋企業的成本、收入和利潤。通常情況下，企業開展經營預算是為了合理控制成本，并確保經營活動的順利進行。

1.1 增強企業風險規避能力

經營預算管理作為企業內控管理工作的重要一環，可以從經營預算編制、預算執行以及預算評價考核等環節入手，采取有力措施對企業各部門對企業實際經營管理行為進行全方位控制，在確保各項業務活動合法依規的同時，持續幫助企業規避經營管理風險。與此同時，企業重視經營預算管理工作，可以有效預測未來經營情況，及早發現潛在危機并采取相應的干預舉措，減少各項經營風險對企業發展產生的負面影響。

1.2 有利于全面預算管理工作落地執行

經營預算管理貫穿于企業業務全流程，做好經營預算管理工作一方面可以幫助企業管理層及時獲取相應的業財數據，為管理層調整和制定決策提供數據支撐。通過對預算執行過程的持續性監控，企業管理層可以清晰地了解各項業務活動的實際運行情況，及時發現潛在的問題，并采取有效的措施，保證實現既定的經營目標。另一方面經營預算的實施可以幫助企業實現人力、財力等資源高效合理配置，在降低資源浪費率的同時，持續提升企業經營預算管理水平。同時，經營預算可以不斷優化內部流程，強化預算管理執行的順暢性，進而可以提高企業整體的經營水平。

1.3 幫助企業實現戰略目標

對任何企業而言，盈利是企業的核心目標，做好經營預算管理工作可以為企業達成戰略發展目標提供參考和指導。經營預算管理可以對企業戰略目標加以細化，通過制定合理的經營預算方案來引導和管控企業各部門經營活動，確保經營活動符合預期。此外，做好經營預算管理工作有利于增強企業各部門之間的溝通協作，各部門商討和制定預算酸方案這一過程，可以幫助各部門更好地理解企業戰略目標，從而強化部門配合、實現信息共享，通過發揮部門合力來達成整體戰略目標［1］。

2 現代企業經營預算管理存在的問題

2.1 預算管理缺乏戰略性

部分企業在實施經營預算管理環節，未能將戰略目標及經營預算管理有機銜接，企業現有的預算管理方案和戰略目標相脫節，無形中制約了企業發展，具體體現如下：

第一，部分企業在制定經營預算時過分看重短期效益，未能從長遠角度入手對經營預算目標進行細化和調整。在預經營預算編制環節過分關注短期經營數據。第二，部分企業在制定經營預算時依然沿用傳統地從上至下編制，企業高層對基層部門經營目標了解程度不足，此類預算管理模式可能導致經營預算已和實際業務相脫節，最終導致經營預算方案流于形式。第三，部分企業在制定經營預算時未能認真做好戰略目標分析工作，企業也沒有安排專人對企業發展機遇、挑戰、威脅等因素展開全方位分析，一定程度上削弱了經營預算的前瞻性。第四，在經營預算制定執行環節各部門之間的溝通協調不足，實際經營預算缺乏有效指引。有個別部門認為經營預算制定工作主要由業務部門負責，其他部門參與經營預算工作的積極性及主動性不足［2］。

2.2 預算管理組織待優化

第一，雖然企業設置了專門的預算管理委員會及預算管理小組，但是企業高層對經營預算編制工作重視程度不足，各項重大決策依然由企業領導“拍腦袋”決定。此類預算決策方式客觀性及科學性不足，存在一定的決策失誤概率，不利于現代企業經營預算管理工作穩步推進。第二，部分企業的預算管理制度待完善。在預算管理制度制定環節，部分企業完全照搬其他企業的預算管理制度，沒有立足企業自身對預算管理機制進行優化和完善，一定程度上降低了企業經營預算管理效率。第三，個別企業在實施經營預算管理過程中未能做好內部人員專業技能知識拓展及培訓工作，無形中降低了經營預算實施成效［3］。

2.3 預算編制管理不到位

面對日益變動的外部市場競爭環境，靈活應用預算編制方法對提升預算管理質量至關重要，但是結合個別企業的經營預算編制現狀而言，主要存在以下問題：

第一，部分企業在編制經營預算時依然沿用傳統的增量預算編制法，該編制法根據上一年預算基礎并結合經營業務數據變動情況對預算額進行調整。雖然增量預算編制流程簡單，卻存在明顯缺陷。在實際編制環節，企業過分關注歷史經營數據，未結合外部市場競爭環境及同業競爭情況對預算編制數據進行歸集和整理。此類過分依賴歷史數據的預算編制模式難以確保經營預算編制方案的科學性及合理性，部分現有預算方案難以充分適應全新的市場競爭環境，降低了企業的核心競爭力。第二，單一的預算編制方法不利于企業靈活調整經營決策。經營業務預算和財務預算存在一定差異，經營業務預算會根據企業戰略目標及業務需求不斷變化，若企業一直沿用單一的預算編制方法，容易導致預算和實際業務開展情況相背離，進而削弱預算執行剛性。

2.4 預算執行控制有效性不足

預算執行剛性是確保企業經營預算質量的關鍵，但是在實際的經營預算控制執行環節主要存在以下問題：

第一，在經營預算執行環節未能做好預算方案可行性分析工作，一旦預算執行方案出現問題，必然會影響業務部門實際預算執行效果。同時，個別業務部門領導未及時做好經營預算執行管控工作，由此產生預算執行偏差。第二，企業個別部門未能嚴格按照預算執行調整審批程序及流程，向上級部門提報預算調整申請，在預算調整環節存在一定的盲目性及隨意性，由此導致企業經營預算調整機制淪為形式［4］。

2.5 預算考核評價機制不完善

預算考核評價屬于經營預算管理的重要組成部分，結合個別企業的預算考核及評價現狀來看主要存在以下問題：

第一，設置的預算考核評價指標待完善。部分企業過分看重經營業務的經濟效益，在預算考核及評價環節，將訂單轉化率、訂單量、客戶回款率以及項目利潤作為核心考核指標，未將其他考核指標納入考核范疇，導致部分員工過分追求短期業務指標，不利于企業持續長期穩健發展。第二，未構建經營預算考核評價結果反饋及應用機制。個別企業在執行經營預算考核評價工作時，未能做好考核評價結果應用及反饋工作，致使經營預算考核評價工作淪為形式，難以調動其他部門成員參與經營預算管理工作的積極性及主動性。

3 企業經營預算管理優化措施

3.1 基于戰略導向優化經營預算管理

為進一步提升現代企業經營預算管理水平，企業需結合戰略發展目標，認真做好經營預算管理工作。

第一，企業在設置經營預算目標前需認真做好戰略目標梳理及分析工作，結合企業文化及發展愿景，制定科學合理的戰略發展目標。在制定經營預算時，需找準經營預算和戰略目標之間的契合點，確保預算目標和戰略目標相一致。與此同時，現代企業需結合外部市場競爭環境、企業價值資源優勢及未來發展機遇等因素做好預算管理環境優化工作，構建以戰略目標為導向的經營預算管理體系，為后續的預算工作推進夯實基礎。

第二，在經營預算管理環節，企業領導者要發揮橋梁作用，通過構建雙向溝通機制確保經營預算符合企業整體戰略目標。企業管理層與需積極層同基層業務部門展開溝通，明確各部門戰略目標，從中選取有利于企業長期穩健發展的目標將其納入整體戰略目標內，為企業董事會制定年度戰略目標創造便利。企業需充分傾聽中層管理人員意見和建議，以此來提升企業經營預算編制方案的科學性及合理性，確保企業經營預算和業務部門發展需求相契合。

3.2 合理設置預算管理組織結構

健全的預算管理組織機構對提升企業經營預算管理效率至關重要，企業可從以下幾方面著手設置完善的預算管理組織機構：

第一，企業可以賦予經營預算管理委員會一定職權，將其作為經營預算編制決策機構。經營預算管理委員會主要負責經營預算決策匯總以及預算任務派發等工作。以某企業為例，該企業為提升經營預算管理效率，專門設置了對應的預算管理委員會，由公司董事會與公司董事長牽頭，總經理擔任預算管理委員會主任，由其他部門主管擔任預算管理負責人，通過構建完整的預算管理組織架構體系來指導企業各部門開展經營預算管理工作。與此同時，現代企業可成立專門的預算管理責任中心，由預算管理責任中心負責做好各部門預算數據匯總及預算申請上報等工作［5］。

第二，對現有經營預算管理機制加以完善。首先，企業需結合生產計劃完善經營預算管理制度，發揮經營預算管理機制的制衡價值，確保經營預算符合企業發展需求。其次，現代企業需認真做好經營預算審批流程完善及優化工作。例如，在資金管理環節，企業需嚴格按照經營預算資金審批機制和管理辦法開展相關工作。資金申請部門需按照資金管理制度填寫資金申請表并上傳至OA辦公系統，由OA辦公系統直接將申請表轉發至財務中心及資金管理中心，經專業人員審核通過后提報至預算管理委員會及責任中心領導進行備案，通過后完成資金撥付。

第三，認真做好員工培訓教育工作。為充分滿足企業經營預算管理需求，企業需認真做好內部員工培訓教育工作。例如，企業可定期舉辦和經營預算相關的專題知識講座及研討會，確保基層業務部門員工充分了解企業經營方針。有條件的企業還可以派遣員工外出學習，了解和經營預算相關的專業知識，為后續的預算編制及執行工作推進夯實人才基礎。

3.3 加強預算編制管理

第一，完善的預算經營預算編制制度是企業提升經營預算編制水平的基礎和前提。現代企業應結合經營預算編制規章制度對預算編制流程、方法以及具體要求作出明確界定，有效規范各部門預算經營預算編制行為，確保預算方案合法依規。

第二，認真做好預算編制環節內部審計工作。在經營預算編制環節，企業需認真做好內部審計工作，安排內審部門人員結合內部內控和審計制度，對預算編制流程、結果進行審查。在內部審計環節，應對經營預算編制數據的合規性、準確性以及全面性進行審核，發現業務部門在預算編制環節存在的問題并制定對應的糾偏措施，以此來提升經營預算編制質量及水平，從根源規避經營預算編制風險。

第三，增強經營預算編制方案公開透明度。為提升經營預算編制方案的公信力，企業可通過官方微信公眾號及企業官網公布和經營預算編制相關的信息數據。常見內容包括預算目標、預算方案以及預算數據等，借此來增強經營預算編制方案的公開性及透明度。與此同時，企業應采取有效措施，調動其他部門主動參與經營預算編制工作，及時轉變基層員工對經營預算編制工作的刻板印象，提升現代企業經營管理質量［6］。

3.4 重視預算執行控制和監督

第一，做好經營預算執行控制工作。為削弱預算執行不力對企業產生的負面影響，企業需安排專人對經營預算方案合理性及可行性進行評估。企業發布經營預算方案后，可率先在某一部門進行試點，結合試點結果對預算方案推進可行性進行分析。如若在試點環節出現問題，需及時對經營預算方案進行調整，以確保企業經營預算符合生產需求。與此同時，企業需持續完善預算管理信息化系統功能，認真做好各部門經營預算執行跟蹤管理工作。通過比較各部門經營費用支出情況，對預算執行環節存在問題加以梳理，及早發現預算方案和實際預算執行環節存在的差異，為預算管理委員會調整預算管理模式提供便利。此外，引入動態化預算調整機制。經營預算具有靈活多變特征，會根據企業經營計劃、外部市場環境銷售額等因素發生變化。企業需建立健全經營預算靈活調整機制，通過設置完善的預算調整標準和審批制度來確保預算調整行為合法合規［7］。

第二，認真做好經營預算監督管理工作。首先，企業需專門面向生產、銷售部門制定對應的監督管理機制，采用月度、季度以及年度審核等方式，對生產及經營部門銷售訂單及生產計劃進行監督。例如，企業可根據生產需求，優先生產市場急缺訂單或已付款訂單，有效降低企業生產經營損失。企業財務人員可通過分析生產部門及銷售部門提供的預算信息數據對各部門預算執行情況進行監督分析，規范生產及銷售部門預算資金使用行為。其次，引入成本監督管理機制。為幫助企業獲取更多經濟利益，需建立對應的成本監督機制，依托該機制對物資采購、生產及銷售等費用進行管控，嚴格按照預算資金審批流程做好資金撥付工作，若生產銷售部門存在資金超額支出現象，需及時發出預警。必要時企業可借助人工智能或大數據技術對生產銷售部門收支情況進行監督，并做好憑證留存工作，在滿足企業經營預算監督需求的同時規避資金支出風險［8］。

3.5 完善預算考核評價機制

第一，確保預算考核與經營預算考核指標全面性。在預算考核環節，企業可將非財務指標和財務指標納入考核范疇，以此來實現企業生產經營環節全流程監管及考核。例如，針對生產部門進行考核時，企業可將應收賬款回收率，庫存流轉率以及生產效率納入考核指標；針對銷售部門進行考核時，可將銷售訂單量和客戶服務質量以及、投訴率及客戶滿意度納入考核范疇。借助上述指標對經營部門及銷售部門展開考核，企業管理層可結合經營考核結果，給予生產及銷售部門員工一定的物質及精神獎勵。第二，搭建考核申訴機制。為確保經營預算績效考核結果公開公平，企業可設置專門的考核結果申訴渠道。若生產或經營部門員工對績效考核結果存疑，可及時向上級部門進行反饋［9］。

4 結語

面對競爭激烈的外部市場環境，現代企業需高度重視經營預算管理工作，結合企業發展需求改善經營預算管理模式，通過做好預算組織優化、方案調整及預算執行等工作持續提升企業經營預算管理水平，為企業持續穩健發展提供有力的幫助和支持。

參考文獻

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