國有企業財務管理中內部控制方法研究

［摘 要］國有企業作為國家經濟的重要支柱，其財務管理和內部控制的成效直接關系國家經濟的穩定與發展。近年 來，隨著國內外經濟環境的不斷變化，國有企業面臨著日益復雜的財務風險和市場競爭。本文分析了國有企業財務管 理中的內部控制方法存在的問題，提出了解決辦法，對于提升國有企業財務管理水平、防范財務風險、保障國有資產 安全具有重要意義。

［關鍵詞］國有企業；財務管理；內部控制方法

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

當前，國有企業財務管理呈現出復雜多變的態勢。隨著市場經濟體制的不斷深化，國有企業面臨著日益激烈的市場競爭和復雜多變的經營環境。財務管理作為企業管理的核心環節，其重要性不言而喻。然而，在實際運營中，部分國有企業財務管理仍存在一些問題，如資金利用效率不高、成本控制不力、財務風險防控機制不健全等。這些問題不僅影響了企業的經濟效益，也制約了企業的可持續發展。以某大型國有企業為例，該企業近年來在財務管理方面進行了積極探索，但仍存在資金流動性不足的問題。該企業財務報表顯示，其應收賬款周轉率較低，導致大量資金被占用，影響了企業的資金利用效率。同時，該企業在成本控制方面也存在短板，如采購成本、人工成本等居高不下，導致企業整體成本偏高，影響了企業的盈利能力。針對上述問題，國內外學者和專家提出了多種分析模型和解決方案。其中，內部控制方法被廣泛應用于國有企業財務管理。內部控制作為一種有效的管理工具，可以幫助企業識別、評估和控制財務風險，提高資金利用效率，優化成本控制。通過建立健全的內部控制體系，企業可以實現對財務活動的全面監控和有效管理，從而保障企業財務管理的規范性和高效性。

1 國有企業財務管理中內部控制的重要性

1.1 提高企業經濟效益

內部控制在財務管理中的首要作用是提高企業的經濟效益。國有企業實施內部控制，建立科學的預算管理制度、資金調度機制及嚴格的成本控制體系，能夠確保資金的合理使用，提高資金的周轉效率，進而增強企業的盈利能力。此外，實施內部控制還可以促進企業內部的資源配置優化，避免資源浪費，提高企業的整體經濟效益。

1.2 保護企業資產安全

對于國有企業而言，資產安全是企業經營的基礎。國有企業實施內部控制，可通過建立健全的資產管理制度，明確資產的采購、驗收、保管、使用和處置等各個環節的職責和權限，有效防止資產的損失和被盜。同時，還可以通過定期盤點、財產保險等手段，保障資產的完整性和安全性［1］。

1.3 增強財務風險管理能力

財務風險是企業經營過程中不可避免的風險之一。企業實施內部控制，通過建立風險識別、評估和應對機制，能夠及時發現和應對潛在的財務風險。此外，實施內部控制還可以優化企業的融資結構，降低融資成本，提高企業的償債能力和信用評級，從而增強企業的財務風險承受能力。

1.4 提高會計信息質量

會計信息是企業進行經濟決策的重要依據。實施內部控制，通過建立健全的會計控制體系，確保會計信息的真實、準確和完整。這有助于企業及時發現和糾正會計處理中的錯誤和舞弊行為，增強會計信息的可靠性。同時，內部控制還可以促進會計信息的及時傳遞和共享，為管理層的決策提供及時、準確的信息支持［2］。

2 國有企業內部控制方法

2.1 風險評估與管理

在國有企業的財務管理中，風險評估與管理是

內部控制方法的關鍵組成部分。風險評估旨在識別企業運營中的潛在風險，如市場風險、操作風險和財務風險，以便及時采取應對措施。企業可通過歷史數據分析，預測未來的市場波動，以評估投資或銷售策略可能帶來的風險。在實際操作中，企業可以采用如風險價值（VaR）模型來量化市場風險，或者運用違約概率（PD）和違約損失率（LGD）模型來評估信貸風險。此外，企業還需要制定風險評估的內部流程，確保所有部門都能參與風險識別和評估，增強風險管理的全面性和有效性。然而，風險評估并非一勞永逸，它需要隨著企業內外部環境的變化而持續更新。因此，企業應建立動態的風險評估機制，定期更新風險數據庫，保障風險管理策略的時效性。同時，通過內部審計和外部專業咨詢，不斷檢驗和優化風險評估方法，以提高風險管理的質量［3］。

2.2 內部審計與監控機制

內部審計與監控機制在國有企業財務管理中起著至關重要的作用。內部審計是企業內部的一項獨立、客觀的監督和評價活動，旨在提升治理效果，確保財務信息準確。通過定期的財務審計，可以發現潛在的財務風險。同時，內部審計也能評估企業的合規性，防止內部舞弊和腐敗現象的發生。監控機制則是對內部審計發現的問題進行跟蹤處理，確保整改措施落實的一種手段，通常包括內部控制系統、信息報告系統和內部權力制衡機制等。監控機制的建立需要明確權責，確保所有決策過程都有嚴格的審批流程和詳細的記錄，以增強財務活動的透明度和可追溯性。此外，內部審計與監控機制的運行還需要與風險管理相結合，運用如信息系統和技術控制目標（COBIT）等框架，對企業的財務風險進行識別、評估和控制。通過持續的內部審計和監控，企業可以及時發現管理漏洞，預防潛在的財務危機，從而提高財務管理的效率和效果，實現企業的穩健經營和可持續發展［4］。

2.3 決策過程的內部控制

在國有企業的財務管理中，決策過程的內部控制扮演著至關重要的角色。這一環節旨在確保決策的科學、合理和有效，防止決策失誤導致的財務風險。企業可采用決策樹模型或成本效益分析來輔助重大財務決策，以量化預期收益和潛在風險。同時，內部控制應確保決策過程的透明，確保所有相關數據和假設都經過充分論證和多方審核，避免“信息孤島”現象。此外，決策過程中的內部控制還涉及權限的劃分和制衡機制。每項決策應明確責任人，同時設置審批流程，確保重要決策經過不同層級的審批，防止受到其他部門或個人的不當影響。決策過程的內部控制要強調信息的真實性和完整性。企業應建立完善的內部信息報告系統，確保決策者能夠獲取及時、準確的財務和業務數據，以便作出明智的決策。

2.4 財務報告的內部控制

財務報告的內部控制是保障國有企業財務信息準確性和可靠性的關鍵環節。它涵蓋了從會計核算、數據審計到信息披露的全過程，旨在防止財務欺詐、提高決策依據的質量。例如，企業可以采用薩班斯-奧克斯利法案框架，確保財務報告內部控制的有效運行，該框架要求企業設立獨立的審計委員會，對財務報告的內部控制進行定期評估。此外，通過建立多級復核制度，對財務數據進行交叉驗證，降低錯誤或操縱的可能性。同時，利用信息技術如企業資源規劃（ERP）系統，可以實時監控財務數據，提高財務報告的生成效率，減少人為錯誤。例如，某企業在財務報告的內部控制中引入了先進的信息系統，實現了財務數據的自動化處理和實時更新，大大增強了內部控制的效果。然而，這也需要企業對員工進行相應的信息技術培訓，確保他們能夠正確、安全地使用這些工具，防止因操作不當引發的內部控制風險。在評估財務報告的內部控制效果時，企業可以參考美國反虛假財務報告委員會下屬發起人委員會（COSO）的內部控制整合框架，通過內部審計結果、財務報告錯誤率、外部審計意見一致性等多維度指標進行綜合評價。一旦發現內部控制的薄弱環節，應立即啟動改進機制，如通過調整流程、更新系統或強化員工培訓等方式，確保內部控制的持續優化和提升［5］。

3 國有企業內部控制存在的問題?

3.1 ?內部控制體系有待完善?

盡管部分國有企業建立了內部控制體系，但缺乏相應的執行監督，導致內部控制執行力度不到位。此外，內部控制體系缺乏動態調整和完善機制，無法適應市場環境的變化和企業發展的需要。在對內部人員進行管理時，不能做到全員參與、有序推動，缺乏有力的獎懲機制，主體責任不明確，遇到問題時常出現相互推諉的情況。

3.2 對內部控制的重視程度有待提升?

許多國有企業仍然沿用傳統的經營模式，將發展重點放在生產和營銷方面，對財務管理的內部控制重視不夠。管理層對內部控制的認識不足，導致內部控制政策難以得到有效執行。形式主義嚴重、內控制度與實際脫節，或者只將內部控制重點放在財務控制、資產控制等方面，并沒有將內部控制制度貫徹滲透到企業的各項業務內容中去，導致內部控制存在嚴重的局限性。

3.3 風險評估與應對機制有待健全?

國有企業在財務管理中往往忽視風險評估的重要性，缺乏完善的風險評估與應對機制。這導致企業在面臨市場風險和財務風險時無法及時采取有效的應對措施，增加了企業的經濟損失。

3.4 財務管理人員水平有待提高?

部分國有企業財務管理人員的專業素質和內部控制意識不強，難以滿足現代財務管理和內部控制的要求。這導致財務管理過程中容易出現疏漏和錯誤，增加了企業的財務風險。

4 內部控制的優化策略

4.1 提升內部控制的透明度

在國有企業的財務管理中，提升內部控制的透明度是至關重要的，是建立信任和有效決策的基礎，涉及財務信息的公開性、數據的可獲取性及決策過程的可理解性。企業可以通過定期發布經過審計的財務報告，詳細披露收入、支出、資產和負債狀況，以增強內外部利益相關者的信心。此外，企業還可以利用數字化工具，如建立在線財務信息系統，實時更新和展示關鍵財務指標，提高數據的實時性和可訪問性。為了評估透明度提升的效果，企業可以構建評估模型，包括對財務報告的公開度評分、信息系統的用戶滿意度調查及利益相關者的信任度指標等。通過定期評估，企業可以發現透明度提升過程中的不足，及時進行調整和優化，確保內部控制透明度的持續改進和提升。

4.2 利用信息技術強化內部控制

在當前數字化時代，利用信息技術強化內部控制已經成為提升國有企業財務管理效率的關鍵途徑。信息技術如ERP系統、云計算和大數據分析，能夠實現財務信息的實時共享，減少人為錯誤，提高數據的準確性和完整性。比如，通過集成的ERP系統，企業可以實時監控各項財務指標，及時發現并處理潛在的風險（如通過大數據分析預警可能的財務欺詐行為）。此外，利用云計算，企業可以實現遠程辦公和跨部門協作，提高內部控制的透明度和效率。例如，某企業通過強大的云平臺實現了內部審計、風險管理等內部控制功能的高效運行。因此，國有企業應積極引入和優化信息技術，構建智能化的內部控制體系，以適應快速變化的商業環境和日益復雜的財務挑戰。

4.3 建立有效的內部溝通機制

在國有企業的財務管理中，建立有效的內部溝通機制是保障內部控制有效性的關鍵環節。有效的溝通能夠促進信息的及時、準確傳遞，減少誤解和信息不對稱，從而提高決策質量和效率。企業可以設立定期的財務會議，讓各部門增強交流和協作，提前發現潛在問題。此外，企業還可以采用數字化工具，如企業內部社交平臺或即時通信軟件，以實現跨部門、跨層級的實時溝通，提高問題解決的效率。值得一提的是，良好的內部溝通機制也應包含反饋機制，鼓勵員工向上級或相關部門提供改進財務管理的建議，以促進內部控制的持續優化［6］。

4.4 加強員工的內部控制意識培訓

在國有企業的財務管理中，加強員工的內部控制意識培訓是提升整體內部控制效能的關鍵環節。員工是內部控制執行的主體，他們的意識和能力會直接影響內部控制的效果。相關研究結果顯示，員工對內部控制的理解程度與內部控制的執行質量呈正相關。因此，企業應定期組織內部控制的專題培訓，通過案例分析、模擬練習等方式，使員工深入理解內部控制的重要性，掌握正確的操作流程和應對策略。比如，可以引入真實的財務舞弊案例，分析在缺乏有效內部控制的情況下企業可能面臨的風險和損失，以此增強員工的警覺性和責任感。同時，可以設計內部控制模擬場景，讓員工在實踐中學習如何識別潛在風險，如何及時報告并采取糾正措施。此外，企業還可以邀請行業專家舉辦專題講座，分享先進的內部控制理念和最佳實踐，以提升員工的理論素養和實際操作能力。在培訓過程中，應強調內部控制是全員參與、全過程覆蓋的系統工程，鼓勵員工積極參與，形成良好的內部控制文化。可通過持續的培訓和實踐強化員工的內部控制意識，從而提高整個企業的內部控制水平。

5 結語

內部控制在國有企業財務管理中發揮著至關重要的作用，能夠提高企業經濟效益、保護企業資產安全、增強財務風險管理能力及提高會計信息質量。隨著市場環境的不斷變化和企業規模的不斷擴大，內部控制的重要性將越發凸顯，成為國有企業財務管理不可或缺的重要部分。國有企業應提升內部控制的透明度，利用信息技術強化內部控制，建立有效的內部溝通機制，加強員工的內部控制意識培訓，以全面提升企業財務管理的水平和競爭力。

參考文獻

［1］王祥樸. 國企加強內控管理與財務風險防范的措施分析［J］. 中國集體經濟，2023（3）：155-158.

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［3］劉沙. 新時期國企財務管理與內部控制體系的建設分析［J］. 中小企業管理與科技，2022（20）：143-145.

［4］姚萍. 新型會計制度下醫院財務管理的內部控制體系建設 研究［J］. 現代商貿工業，2022，43（8）：116-117.

［5］徐莎. 新時期國企財務管理與內部控制體系建立［J］. 全國 流通經濟，2021（28）：66-68

［6］林麗峰. 企業財務管理內部控制體系建設探究［J］. 商業觀 察，2021（27）：73-75.