企業財務監督制度持續優化分析

摘要：強化企業財務管理與監督是提高公司治理水平的關鍵環節之一。構建企業財務監管框架時，必須考慮企業規模、性質以及所有制結構等關鍵因素，以制定出符合實際需求的內部權力與責任分配方案。本文深入分析了企業財務監督制度的重要性，并提出了多種策略，包括優化監督體系、確保股東有效行使財務監督權、增強員工對企業財務管理體系的理解，以及整合內外部監管機制等，旨在持續改進企業財務監督體系。

關鍵詞：企業財務；監督制度；優化路徑

引言

財務監管是企業治理現代化的基礎。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》，標志著我國財務監管進入新的發展階段。該意見以完善黨和國家監督體系為出發點，強調強化企業內部監督，嚴格落實財經法律法規，構建更加完善的財務監管機制，提升監督效能，促進財會監督與其他監督方式的協同[1]。該文件為新時代的財務監管提供了頂層設計。全國財政工作會議進一步部署了加強財務監管，提升財政管理水平，具體措施包括開展專項監管行動、執行預算審計以及對民生資金進行專項清理等。同時，推廣了預算管理系統，并提出了推動財務監管制度化、規范化、科學化的建議。

一、企業財務監督制度優化的意義

國有企業內部財務監督是組織內部各監督主體對其財務活動及相關事務進行自我審查的閉環監督機制。其本質是對被監督主體經濟行為的全方位、持續性、常態化監控，在財務監管體系中占據核心地位。強化內部財務監管是國家治理體系現代化建設的關鍵環節。

完善制度機制，確保國有企業監督體系與黨的領導體制協調一致，將制度優勢轉化為治理效能。加強財務監管，與紀檢監察等其他監督領域形成有效協同，提升財務監管的專業性和覆蓋面，有效支持紀檢監察、巡視巡察等工作。特別是在權力集中、資金密集、資源富集的領域，有助于遏制腐敗，確保權力規范運行[2]。強化財務監管措施，確保重大政策有效執行，增強約束力，懲治違法行為，特別是對財政資金使用、會計信息造假等行為予以嚴厲打擊，從而提升財務監督的約束力和震懾力。

通過優化財務監督治理結構，能夠促進國有企業決策的科學化，為國企改革注入新的動能。針對國企改革中的實際問題，通過財務監督制度能夠明確相應特殊條款，有效解決實際操作中的難題，保障了職工合法權益，為改革的平穩推進提供了堅實的法律保障。

二、企業財務監督制度構成要素

（一）財務監督主體

內部監督主體主要包括企業內部審計機構、監事會、財務部門、經營管理層等。外部監督主體主要包括政府審計機關、稅務機關、社會審計機構、債權人、投資者等。監督主體和監督對象屬于同一組織，具有天然的親和性和熟悉性。覆蓋經濟活動的各個環節，實現全方位、多角度的監督，貫穿于經濟活動的始終，實現持續性、常態化的監督。

（二）財務監督內容

財務監督內容是指企業財務監督所關注的范圍和重點，包括財務收支的真實性、合法性、效益性、內控執行情況等。監督涵蓋財務收支、預算執行、資產管理、會計核算等各個方面，如在經濟活動發生之前進行的監督，主要包括對預算編制、資金計劃、合同簽訂等事項的審查和批準。在經濟活動進行過程中進行的監督，主要包括對資金使用、物資采購、收入核算等事項的檢查和監控。在經濟活動結束后進行的監督，主要包括對財務報表、審計報告等事項的分析和評價。

三、企業財務監督制度持續優化路徑

（一）加強頂層設計，完善審計監督

新時代背景下，強化財務監督，完善機制建設刻不容緩。財政部門應有效管理和運用財政資金，切實維護公眾利益，這不僅是其職責所在，更是預防和遏制財務領域違規行為的基石。財務審計監督是財政體制改革的關鍵環節。作為財務管理的核心組成部分，財務審計貫穿財政資金全周期，對強化預算約束、規范預算收支行為、提高財政資金使用效率、推進預算公開以及構建現代化預算管理體系具有不可替代的作用。財務管理職能應貫穿于所有經濟活動，涵蓋預算編制、資金核算（含支付）、決算等環節。財務監督不僅應覆蓋業務部門和個人行為，還應涵蓋財務部門自身的內控執行情況。

面對經濟社會快速發展帶來的財政規模擴張和風險增多，加強財務審計監督顯得尤為迫切。審計監督應有效識別、預警和化解潛在風險，及時糾偏，確保財政資金規范使用，服務民生。當前，越來越多的單位將采購、合同管理、資產管理、績效評估和成本控制等納入內部控制體系，明確了財務管理部門的職責。有效履行這些職責是提升財務監督效能的關鍵，通過持續監督，能夠及時發現和控制潛在風險。

財務審計監督也是維護市場經濟秩序的有效手段。通過嚴厲打擊財務違規行為，規范市場主體的財務管理和會計制度，能夠促進市場資源有效配置，推動市場經濟健康發展。因此，財政部門應充分認識財務審計監督在國家治理中的重要地位，積極履職盡責，提升審計監督效能，著力解決突出問題，堵塞管理漏洞，以高質量的財務審計監督服務經濟社會可持續發展。

（二）優化人員結構，提升監督效能

財務造假頻發，根源在于公司內部監督機制的缺失。雖然企業可以靈活選擇內部治理結構的權利，但公司需進一步完善財務監督體系，優化監督機構人員構成。

對于保留監事會的公司，應強化監事會獨立性。例如，建立健全職工監事權益保障機制，明確規定公司不得無故解除其在職期間的勞動關系，確保其有效履職，可有效防止大股東干預，提升監督的客觀性和獨立性。加強員工風險管理意識、增強財務人員合規意識、增強其審計能力也是提升監督效能的關鍵。公司可根據審計整改中的重點和難點，制定有針對性的培訓方案，涵蓋理論講解、實踐操作和案例分析等。同時，定期培訓，如內部培訓、外部專家講座和在線學習等。

提高監事會成員的專業素質同樣不可忽視。鑒于財務活動的專業性，財務監督人員須具備高質量專業知識技能。為此，可提高監事會中會計專業人員的比例，提升財務監督的專業性和有效性。對于設立審計委員會的非上市公司，應關注其專業性，適當增加會計專業人員比例，確保審計委員會有效履行財務監督職責。同時，建立反饋和溝通機制，促進信息流通，及時發現和解決問題。公司應提供多種反饋渠道，例如匿名舉報、實名建議和面對面溝通等，并利用線上平臺，方便員工隨時反饋意見。同時，應構建積極的企業文化，良好的企業文化能夠潛移默化地作用于員工行為，塑造良好的內部環境。因此，應重視企業文化的培育與傳播，將現代管理理念和風險意識融入日常運營，逐步構建全體員工認同的文化氛圍，確保內部控制體系的長期有效運行。企業可采取多種途徑強化內部控制的宣傳教育，例如定期舉辦宣講會、專題培訓及案例研討，提升員工對內部控制重要性和操作方法的理解，增強員工對財務內部控制工作的認知和參與度，減少實施阻力[3]。

（三）細化內外監督，協同發揮力量

公司財務監督體系由內部和外部監督構成。內部監督主要依賴董事會和監事會，而外部監督則至關重要，有效彌補內部監督的不足，提升財務監督的透明度和專業性。外部監督涵蓋社會監督和政府監管兩方面，其中，社會中介機構發揮著關鍵的社會監督作用。該機構具有獨立性、專業性，與政府監管部門及公司內部監督機制形成互補，共同構建多層次的監督網絡。此外，隨著數據量的激增和監督策略的不斷強化，數據分析已經成為識別傳統方法難以發現的問題和潛在風險的關鍵工具。充分利用積累的財經數據，對特定經濟指標和關注點進行深入分析，并撰寫報告，有助于揭示常規監督可能忽視的問題和風險。

國有企業財務監管體系優化可以采取內外同頻的“防線設置”模式。由財務部門牽頭，并整合集團總部審計、風險控制、合規管理及紀檢監察等部門，以及所屬企業內部監督機制和外部中介機構的多方力量共同發力。在日常運營過程中，總部的業務管理以及財務核算部門承擔著常規審核與控制的重要職責，構成了風險管理的第一道堅實防線。與此同時，風險管理、審計和紀檢監察部門則專注于風險管控和內部控制，對可能存在的問題進行深度監控，筑起了第二道監督防線。此外，總部財務監督部門會聯合其他相關部門及第三方機構，針對關鍵業務領域、環節和項目開展年度專項檢查，從而形成一道強有力的第三道防線，確保公司運營的穩健與安全。該模式的設立旨在克服單一監事會監督機制的局限性，重新審視監事會與審計委員會的協作關系，構建更加協調的治理機制，充分發揮兩者在多重監督與協同監管中的積極作用，實現監督效能的最大化[4]。通過內外結合的監督機制，可以更全面地發現和解決潛在的財務風險，確保公司的財務活動更加透明，外部監督機構的專業性和獨立性也為公司提供了額外的保障。

（四）細化權責分配，更新監督手段

公司治理結構中的監督權責分配，核心在于股東會、董事會及經理層間權力與責任的合理劃分。董事會應在其中發揮主導作用，確保公司戰略目標與內控政策的制定實施相一致。監事會及管理層也須明確其在內控建設中的具體責任，形成有效的權力制衡機制。為保障內控，企業應設立獨立的內部審計部門，負責對內控體系進行持續監督和評估。

財務層面，關鍵在于經營戰略、投資決策及年度財務預算與決算的權限分配。優化該體系需考量公司類型、股權結構等因素。對于股權集中型公司（如股東人數較少、股權相對集中的有限責任公司和股份有限公司），現有模式下，股東會決策經營方針和投資計劃，董事會制定具體方案并審批財務預算與決算，由經理層執行，仍具備可行性。然而，對于股權分散型公司（包括股東人數眾多、股權分散的有限責任公司和股份有限公司，以及無實際控制人的公眾公司），則需調整權責分配。部分由股東會行使的權力可下放至董事會，董事會部分權力則可進一步細化至董事會與經理層，提升管理效率，加快決策效能。

例如某有限責任公司，所有權與經營權往往高度重合，內部爭議可通過股東會或股東間溝通解決。因此，設立審計委員會或監事會均具備可行性，符合其實際運作特點。股份有限公司則宜同時設立監事會和審計委員會，構建雙層監督機制。股份有限公司規模較大，利益相關者眾多，單一審計委員會不具備滿足各方對財務透明度和獨立性的訴求特性，能夠使利益相關者代表參與公司治理，了解公司財務狀況，從而有效提升財務監督的效力，保障財務報告的獨立性和公正性，最終確保公司治理的有效性和透明度。在分配股東會、董事會和經理層之間的權力時，應當遵循權責對等的原則，明確界定董事會和經理層的具體責任，確保各層級都能履行職責。

此外，要推動企業內部的數字化轉型，通過系統集成，構建完善的數據管理架構，實現預算管理、資金分配、績效評價、采購管理、債務監控等業務模塊的深度融合，并將監督功能嵌入其中。該架構賦予財務監督系統查詢、分析、審核及反饋權限，從而對國家政策執行情況、經濟實體財經法規遵守情況及資金全流程進行實時監控和風險預警，最終實現精準、數據驅動的監督。例如，某企業運用大數據技術強化地方財政運行監控平臺及中央直接資金監管系統的數據分析能力，優化了風險評估與管理，提升了財務監督效能。因此，各單位應加強信息化和數據化監督，充分利用內部控制信息系統和各類業務系統，整合財務、業務和公共數據資源，逐步完善分級分類的財務監督數據庫。通過搭建管理駕駛艙，實現財務分析和自動預警，并運用可視化圖表呈現關鍵信息，為管理層提供實時決策支持，提升監督效率。此外，通過利用現有的監督數據，可以構建一套完善的監督策略體系，最大限度地挖掘數據資源的潛力，有效規避風險，并顯著提高財務監督的效率。三者相互作用，形成持續優化、動態強化的閉環機制。數字技術也為財務監督提供了新的手段。依托互聯網、大數據及大型平臺技術，探索創新型監督方法，構建財政業務系統間的互聯互通機制，實現數據實時共享與協同調查，從而快速識別潛在風險，夯實財務監督基礎。例如，利用政府采購項目名稱作為唯一標識符，實現預算管理平臺與采購平臺的數據聯動與監管。

四、結論

國有企業需深入分析財務會計監督現狀，識別不足，提出切實有效的優化方案。財務部門作為企業經營管理的核心部門，應及早完善內部控制體系，并積極優化內控理念與方法，實現財務安全與風險管控的目標。

參考文獻：

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[2]趙穎，仲偉榮.強化財會監督防范高等學校財務風險[J].財經界，2023（29）：153-155.

[3]何黨斌.現代企業財務內部控制的難點及優化建議[J].商訊，2023（17）：21-24.

[4]曾小珍.完善國有企業會計監督機制的研究[J].質量與市場，2023（11）：13-15.

（作者簡介：安逸，中國航發商用航空發動機有限責任公司中級會計師）