大數據視域下基層醫療機構內部審計建設策略研究

摘要：大數據技術快速發展，在各行業中的應用日益廣泛，對基層醫療機構的內部審計工作也提出了新的要求。本文首先闡述了大數據技術與基層醫療機構內部審計的基本概念，并分析了大數據視域下加強內部審計建設的必要性。文章指出，大數據技術的運用是內部審計轉型升級的必然需求，也是提高審計效率、降低審計成本的重要舉措。然而，大數據環境下基層醫療機構內部審計面臨著諸多挑戰，如審計風險類型增多、人員要求提高、部門信息壁壘、審計組織邊界模糊等。針對這些問題，本文提出了提高內部審計安全性、加強審計隊伍建設、創新內部審計模式、優化內部審計組織結構等建設策略，以期為基層醫療機構內部審計工作的數字化建設提供有益參考。

關鍵詞：大數據視域；基層醫療機構；內部審計建設

引言

內部審計不僅是基層醫療機構發現日常經營管理問題的重要渠道，同時也是不斷提升綜合管理水平、提升決策科學性的關鍵。以往基層醫療機構所使用的傳統內部審計模式已經無法應對海量化增長的審計數據[1]。不僅審計效率低下，還會增加審計成本，給基層醫療機構建設發展帶來不利影響。大數據視域下加強內部審計數字化建設，利用大數據技術賦能基層醫療機構內部審計工作，既可以減輕審計人員的工作壓力，還可以實現審計全覆蓋、審計動態化與精細化目標，切實發揮好內部審計對基層醫療機構發展的助力作用。

一、大數據技術與基層醫療機構內部審計的概述

大數據技術作為信息技術領域創新發展的關鍵成果，針對海量增長的數據信息，通過實時采集、系統整理、深度開發等流程，充分挖掘并實現各類數據信息的潛在價值。在數據信息的采集過程中，大數據技術借助內外網絡的整合、業務與財務系統的對接等手段，實現了數據采集的全面性和精細化，確保了數據的完整性和精確性，為決策分析提供了堅實的數據支撐。在數據的歸納整理階段，大數據技術能夠通過評估數據價值，及時剔除無用信息，并依據數據內容進行分類整理。在數據的開發利用階段，大數據技術通過分析數據之間的關聯性、數據與業務、經營、管理之間的相互作用，合理地利用數據來指導實踐活動[2]。

基層醫療機構內部審計工作是內部控制管理的重要形式，通過對各科室、崗位人員的履職情況、財務管理狀況、經營發展情況進行全過程審核監督，依據審核結果指導整改工作。及時發現基層醫療機構運營問題，及時解決，為基層醫療機構履行社會公共義務、提升醫療服務質量、實現可持續發展目標創造良好內部環境。

二、大數據視域下加強基層醫療機構內部審計的必要性

（一）是內部審計轉型升級的必然需求

大數據視域下加強基層醫療機構內部審計建設，從信息賦能角度創新內部審計模式、流程、方法，為基層醫療機構內部審計轉型升級指明了新方向[3]。而大數據視域下加強內部審計建設，在信息技術支持下審計人員將不再局限于成本效益數據樣本，其可以采集更多審計證據、數據信息，從而真正將基層醫療機構內部審計風險控制在合理范圍內。

（二）是提高審計效率、降低審計成本的重要舉措

在大數據時代，審計數據采集工作完全可以交由人工智能技術完成。審計人員僅需要設置好業務類型、審計風險特點等標準即可獲得大量數據，從中篩查有效價值信息。由此可見，大數據時代基層醫療機構內部審計覆蓋范圍擴展，時間跨度更大。既節省了人力成本與時間成本，也進一步強化基層醫療機構內部審計的及時性。以基層醫療機構醫保費用結算審計為例，借助大數據技術收集醫保部門費用劃撥進展、不同類型醫療項目的報銷比例及實際情況，從而為審計基層醫療機構醫保服務水平提供數據支持。

三、大數據環境下基層醫療機構內部審計面臨的挑戰

（一）內部審計風險類型增多

盡管大數據技術為基層醫療機構的內部審計工作帶來了諸多便利，但同時也引入了多種新型審計風險。例如，網絡病毒問題。當基層醫療機構運用大數據分析技術來采集審計相關數據時，網絡病毒可能潛伏在各種網頁、鏈接和數據結構中。一旦這些數據被匯總到基層醫療機構的內部審計系統中，病毒便可能被激活，導致數據損壞或丟失，嚴重時甚至會導致醫院的信息化管理系統全面崩潰。這不僅影響了醫療工作的正常進行，也干擾了經營決策活動的順利執行。此外，還有黑客入侵的風險。基層醫療機構的內部審計內容廣泛，包括醫療機構領導干部的經濟責任履職情況、財務狀況、虧損信息等，這些信息在行業競爭中具有重要價值。不法分子可能會利用技術漏洞竊取這些機密文件，損害基層醫療機構的市場形象，并對其穩定經營和長期發展造成負面影響[4]。

（二）內部審計工作對人員要求更高

當前多數基層醫療機構內部審計隊伍建設情況不容樂觀。一方面，因基層醫療機構受到傳統審計思維約束、自身經濟實力制約等，無法為審計人員提供數字化培訓，無法推進數字化內部審計工作提供完備的基礎設備等。這就導致審計人員的知識結構、實操技能一直無法更新，即使得到了培訓學習也因硬件設備不足阻礙了基層醫療機構內部審計轉型。另一方面，內部審計人員的學習積極性不高，存在安于現狀心態。如個別審計人員認為數字化內部審計增加了工作復雜程度，自身所承擔的壓力會更大。在福利待遇無變化的情況下，很多審計人員拒絕內部審計創新。

（三）部門信息壁壘問題仍然存在

目前，一些基層醫療機構在進行內部審計時，由于會計憑證和基礎數據仍以紙質形式存在，審計數據的收集和存儲管理過程耗時巨大。這導致內部審計工作落后于會計周期，表現為零散和延遲。因此，審計無法及時發現醫療項目運行中的問題，也無法為基層醫療機構調整項目戰略、收支結構和決策方案提供必要的數據支持。基層醫療機構的資產經濟效益審計需要大量的審計數據支持，但大多數基層醫療機構目前采用的傳統審計方法無法在短時間內完成數據的采集和篩選，甚至無法保證所采集數據的真實性和完整性。

（四）內部審計組織邊界模糊不清

內部審計組織邊界具體是指醫院各科室、管理層級在內部審計工作中所肩負的權力與職責定位不精準、劃分模糊，導致醫院在推進內部審計工作中各科室互相推卸責任，一旦發現內部審計風險無從追責，最終導致醫院內部審計流于形式，無法從根源上解決問題。國家審計署規定，基層醫療機構內部審計部門負責人應向機構主要負責人匯報審計情況，醫療機構管理者是內部審計工作的直接負責人。衛生系統規定，基層醫療內部審計中一旦發現領導者違法違規行為，還應積極向上級主管部門反饋。這一規定就將基層醫療機構的內部審計職能延伸至外部。但這一規定中也存在一定悖論，內部審計涉及外部監管主體勢必影響基層醫療機構內部審計組織邊界清晰度[5]。

四、大數據視域下基層醫療機構內部審計建設策略

（一）提高內部審計安全性

基層醫療機構技術部門應定期檢查內部審計相關硬件設備、信息系統運行情況，定期更新計算機系統，不斷彌補系統安全漏洞。針對內部審計信息系統設計實施監測功能，預防黑客入侵所引發的內部審計數據丟失風險。此外，在內部審計系統中安裝網絡病毒查殺軟件，羅列網絡病毒清單分發醫院職工閱讀。一旦在運用內部審計系統中面臨系統失靈情況，按照手冊中的相關操作采取應急措施。如及時備份數據、關閉內部審計系統訪問權限等，以此避免網絡安全風險持續惡化。基層醫療機構還應與技術研發機構加強合作，制定符合自身審計需求的信息化軟件，保障數據儲存與傳輸安全性。

（二）加強審計隊伍建設

第一，人才引進來與走出去協同并進。一方面，基層醫療機構應當提高審計崗位招聘標準，從眾多應聘人員中擇優選擇兼具審計專業技能與信息技能的復合型人才。另一方面，為在崗審計人員提供培訓。培訓內容包含審計理論知識教學、審計實操技能強化、審計信息化軟件操作教學等。同時，加強從審計人員的職業素養角度，深化其互聯網思維，認清大數據視域下基層醫療機構內部審計建設的必要性，主動參與建設、積極貢獻個人力量。第二，完善激勵機制。調動審計人員的工作熱情與學習積極性，是基層醫療機構在大數據時代加快建設審計隊伍的重要手段。通過完善物質激勵與精神激勵內容，定期對審計人員的學習情況、工作情況加以考核，科學獎懲。例如，山東省壽光市為了提高內部審計質量，組織基層醫療機構內部審計人員參與線上線下培訓，并加強了上級審計機關與基層醫療機構審計人員的溝通，合力研究解決內部審計數字化建設中面臨的難題。壽光市還制定了首批山東省內部審計工作規范化建設示范單位，以信息技術為契機，深度探究了基層醫療機構內部審計短板問題，提高內部審計信息化建設成效。

（三）創新內部審計模式

1.連續性的事中審計模式。基層醫療機構內部審計工作是一項長期性、動態變化的工程，需貫穿于基層醫療機構經營發展始終，涉及諸多領域與內容。大數據環境下，基層醫療機構可以借助大數據平臺將內部審計工作與業務工作進行對接，真正實現動態化、及時性采集審計數據，從而提高基層醫療機構審計效率。以基層醫療機構采購項目為例，在大數據平臺上動態采集采購預算執行、采購成本控制、采購物資存儲與配置、采購庫存等信息，為基層醫療機構審計采購合理性、采購資金效益等提供數據支持。此外，借助云計算、人工智能技術等，對跨類型、跨時間維度的數據信息加以整合，深入分析數據背后潛藏價值、經驗等，提高基層醫療機構內部審計結果的可靠性。以基層醫療機構領導干部經濟職責審計為例，通過調取云端數據庫中干部在崗歷史數據，完善好經濟責任審計結果的完整性，從而避免審計疏漏與風險。

2.總體審計模式。大數據視域下，基層醫療機構應靈活使用多維度分析技術、數據挖掘技術、區塊鏈數據模型等實現審計對象、審計內容全覆蓋，以便在第一時間發現問題，增強基層醫療機構內部審計風險防控水平。例如，在明確的內部審計目標指導下，運用Apriori算法從海量數據中篩選“頻繁項集”。然后，可用大數據分析模型挖掘各類審計數據關聯性，并將其作為內部審計工作的著力點。在推進深度審計活動中，借助區塊鏈技術追求相關部門與人員責任，分析審計問題對相關科室運營、項目執行、醫院發展的影響，確保審計結論更為客觀精準。以基層醫療機構科室收費審計為例，運用審計模型篩查非常規檢查患者，將其與醫院收費結算系統對接，查明不規范收費問題。例如，山東省棗莊市薛城區的人民醫院總務保衛科借助醫院質量檢查系統，使用移動手機端實現了對保潔、安保、電工、污水處理、苗木養護等第三方工作審計。在審計過程中一旦發現問題，及時拍照并反饋給相關受檢科室，督促整改，實現在線追蹤與管理。總務科還將內部審計系統引入安全生產督察活動中，加強了對危化品、治安、用電、麻藥等工作監督，提高了醫院工作效率與管理水平。

（四）優化內部審計組織結構

大數據技術為我國各行業創新發展提供了極大技術便利，能夠代替人工完成一些簡單基礎的重復性工作。在大數據視域下創新基層醫療機構內部審計模式，利用大數據分析技術代替人工完成審計數據采集、整理、審計結果計算、審計報告生成等工作。不僅提高了基層醫療機構內部審計效率與質量，還促使內部組織結構發生了新變化。為了確保職工在內部審計工作中各司其職，運用好審計人員專業力量與大數據技術力量提升內部審計管理水平，基層醫療機構應當結合大數據內部審計特點，不斷優化完善好內部組織結構。第一，成立獨立運行的內部審計部門，要求其直接向醫院最高管理層匯報審計監督、審計效果、審計問題。第二，在基層醫療機構下設審計委員會，實施雙重匯報機制。第三，構建自上而下的內部審計職能體系，鼓勵各科室職工積極參與審計監督活動。

上述三大組織結構運用大數據技術加以串聯，其中內部審計機構及時線上匯報審計進度、上傳審計分析報告，為醫院管理者決策指導提供參考意見。審計委員會運用信息技術實現對醫院內部審計工作的全流程、動態化監測，及時發現并糾正不規范問題或降低審計風險，提高醫院內部審計質量。各科室職工線上反饋審計建議、舉報不合規審計行為。通過優化內部審計組織機構，發揮各主體的職能，從而強化基層醫療機構內部審計效果。

五、結束語

在新形勢下，加速內部審計的創新與改革，通過大數據技術增強傳統內部審計模式，對于基層醫療機構來說，是提高審計效率和質量、及時發現并整改問題的關鍵所在。因此，各基層醫療機構需要積極識別內部審計中的不足之處，結合大數據技術的優勢和特性，推進內部審計的現代化進程，以提高審計工作的質量，支持基層醫療機構的穩定運營。

參考文獻：

[1]張敏.基層醫療衛生機構內部審計存在問題及原因剖析[J].行政事業資產與財務，2024（02）：91-93.

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[3]何永東.新時期基層醫療衛生機構內部審計的探索與研究[J].經濟師，2023（02）：95-97+100.

[4]劉兵.基層醫療機構加強內部審計建設研究[J].財會學習，2022（02）：108-110.

[5]胡梅陵.基層醫療衛生機構內部控制現狀及改進策略[J].行政事業資產與財務，2020（14）：67-68.

（作者簡介：王佳新，沈陽急救中心中級審計師）