芻議企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度構(gòu)建

一、前言

當(dāng)前，商業(yè)環(huán)境變化迅速，存在著更多的不確定性。在此情況下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加多樣，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尤為明顯，企業(yè)能否擁有強(qiáng)大的資金實(shí)力極為重要。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理工作中不可忽視的重要內(nèi)容，在保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行和長久發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制制度更是做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要保障。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)管理概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)結(jié)構(gòu)化的流程，包括對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、評(píng)估、控制和持續(xù)監(jiān)控，這些因素有可能影響組織達(dá)成其目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是減少這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織運(yùn)營和財(cái)務(wù)成果的不利影響，同時(shí)追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的最佳平衡[1]。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)經(jīng)營過程中可能存在風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，不僅可以幫助企業(yè)抵御可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且可以幫助企業(yè)找到潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。風(fēng)險(xiǎn)管理需要企業(yè)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從高層領(lǐng)導(dǎo)到基層員工都時(shí)刻將風(fēng)險(xiǎn)管理放在心上，積極參與自身工作崗位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理工作，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作真正落到實(shí)處、落到細(xì)處。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施可以讓企業(yè)在運(yùn)營過程中遭受更少的損失，獲得更強(qiáng)的實(shí)力來保障業(yè)務(wù)的順利開展，在競(jìng)爭(zhēng)中更能贏得投資者和其他利益相關(guān)方的信任，從而提高自身的市場(chǎng)信譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)管理的關(guān)系

會(huì)計(jì)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中不可或缺的內(nèi)容。會(huì)計(jì)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)組成部分，企業(yè)需要依靠會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加精準(zhǔn)地識(shí)別與評(píng)估。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的狀況和有效性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施的實(shí)施具有重要影響[2]。另外，企業(yè)內(nèi)部控制工作是風(fēng)險(xiǎn)管理和會(huì)計(jì)管理的重要組成部分。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性對(duì)保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性以及各種風(fēng)險(xiǎn)因素的控制和管理效果都具有極高的要求。

三、內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制是確保企業(yè)商業(yè)活動(dòng)正常運(yùn)作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不僅保障了資金和資產(chǎn)的安全，還為企業(yè)科學(xué)決策提供了依據(jù)，從而提升了企業(yè)的信譽(yù)與公眾信任度。在企業(yè)管理中，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)為財(cái)務(wù)管理提供堅(jiān)實(shí)的制度支持，使財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性得到加強(qiáng)，不僅幫助管理層獲取精確的運(yùn)營數(shù)據(jù)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，也有助于保護(hù)企業(yè)聲譽(yù)，提高企業(yè)誠信水平。有效的內(nèi)部控制應(yīng)建立在全局風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，目標(biāo)是不斷改善內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量與效能，降低各類風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)頻次，確保業(yè)務(wù)操作的安全性與可靠性[2]。通過這種方式，企業(yè)不僅能提高經(jīng)濟(jì)效率和降低運(yùn)營成本，還可以促進(jìn)整體服務(wù)效率與質(zhì)量的提升。

四、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

（一）保障資產(chǎn)管理和信息安全

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系建設(shè)過程中，建立一個(gè)完備的內(nèi)部控制框架成為一項(xiàng)根本性需求。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)既定原則并考慮實(shí)際情況，打造一個(gè)綜合的內(nèi)部管理架構(gòu)。隨著企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)展以及資金規(guī)模和使用頻率的增加，巨大的資金流動(dòng)和高價(jià)值的資金支出要求企業(yè)必須擁有一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系。如果內(nèi)部控制體系不夠健全，不僅可能導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，其資產(chǎn)管理效率也會(huì)受到影響，可能導(dǎo)致企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)水平，甚至可能導(dǎo)致重要信息泄露。因此，企業(yè)為了約束和指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的有序、安全進(jìn)行，建立健全的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制顯得尤為重要。

（二）降低管理成本并提高效率

在企業(yè)運(yùn)營成本控制方面，內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理起著至關(guān)重要的作用。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)采用創(chuàng)新技術(shù)進(jìn)行細(xì)致地風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控顯得尤為關(guān)鍵[3]。技術(shù)引進(jìn)不僅可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，還能夠減少人為疏漏、提高服務(wù)質(zhì)量，避免額外的財(cái)務(wù)損耗。因此，企業(yè)采取高效的管理策略，在減低管理成本方面發(fā)揮了重要作用。

五、企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)不全面

在運(yùn)營過程中，企業(yè)需要面對(duì)多種不同領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、策略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、員工操作失誤、設(shè)備故障和流程管理不足等。任何處理不當(dāng)，如設(shè)備誤用或服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)標(biāo)都可能引起連鎖反應(yīng)，不僅擾亂企業(yè)的正常運(yùn)行，還可能對(duì)企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。同時(shí)，輕視信息和資產(chǎn)管理可能會(huì)導(dǎo)致資金損失和關(guān)鍵信息泄密，直接威脅企業(yè)的長期生存和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制顯得至關(guān)重要，能有效減輕風(fēng)險(xiǎn)引起的影響。

（二）內(nèi)控制度不嚴(yán)謹(jǐn)，操作性不強(qiáng)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)若想占據(jù)先機(jī)，就須遵循市場(chǎng)的基本規(guī)則并打造一個(gè)符合現(xiàn)代標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理框架，其中內(nèi)部控制機(jī)制極為關(guān)鍵。這套機(jī)制必須根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)定制，重點(diǎn)確保科學(xué)合理性及操作簡易性，使得每一個(gè)工作流程都有清楚的指導(dǎo)規(guī)則。企業(yè)僅僅依靠基本業(yè)務(wù)規(guī)則當(dāng)作內(nèi)部控制機(jī)制顯然不夠，容易引發(fā)職責(zé)界限不清、稽查范圍縮小以及獎(jiǎng)懲機(jī)制不具體等問題，最終影響內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。在管理實(shí)踐中，一些企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)章制度與實(shí)際操作之間的偏差，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，一些企業(yè)在資金和資產(chǎn)使用的審批過程中不夠嚴(yán)格，可能導(dǎo)致不必要的資源損失或者降低使用效率。其次，資金管理沒有嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，從而削弱了預(yù)算控制的有效性。盡管一些企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)可能非常完善，但如果執(zhí)行階段未能保持應(yīng)有的嚴(yán)肅性，那么實(shí)際管理效果往往難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率也將增加。

（三）預(yù)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，精確的預(yù)算編制及其嚴(yán)格控制不可或缺。然而，事實(shí)上很多企業(yè)的預(yù)算編制僅是基于前一年度的數(shù)據(jù)，并按照上級(jí)的要求進(jìn)行編制，缺少科學(xué)與詳盡的可行性分析。此外，部分企業(yè)預(yù)算編制過程過于簡單，未能針對(duì)具體項(xiàng)目和具體執(zhí)行細(xì)節(jié)進(jìn)行深入剖析[4]。這樣的預(yù)算編制方法易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)脫節(jié)，削弱預(yù)算方案的約束功能。更重要的是，預(yù)算編制只是預(yù)算管理流程的初步環(huán)節(jié)，執(zhí)行中的預(yù)算控制也同樣重要。很多企業(yè)未能形成有效的預(yù)算控制系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算管理常只有形式?jīng)]有實(shí)質(zhì)，執(zhí)行時(shí)隨意過大，資金利用效率低下，使得預(yù)算控制缺失了其原有的功能。

六、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)會(huì)計(jì)管理優(yōu)化策略

（一）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避策略

在企業(yè)運(yùn)營過程中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)了不可或缺的地位，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施是確保財(cái)務(wù)穩(wěn)健的基石。企業(yè)管理層需要通過提前規(guī)劃和執(zhí)行相關(guān)政策來避免潛在的經(jīng)濟(jì)損失。創(chuàng)建一個(gè)健全的監(jiān)管機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段。這套機(jī)制能夠確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與完整性，并顯著提高企業(yè)的操作效率和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)須確保各個(gè)財(cái)務(wù)步驟都符合預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，仔細(xì)規(guī)劃和執(zhí)行每一個(gè)財(cái)務(wù)操作。正確的職責(zé)分配對(duì)于預(yù)防內(nèi)部違規(guī)及權(quán)力濫用極為重要。制定財(cái)務(wù)信息的安全防護(hù)措施也是核心任務(wù)之一，因?yàn)槿魏螖?shù)據(jù)泄露或丟失都可能給企業(yè)帶來重大的財(cái)務(wù)和聲譽(yù)損失。因此，企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)完善的數(shù)據(jù)安全保障系統(tǒng)，依靠管理策略和先進(jìn)技術(shù)確保信息的安全性。在遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，選擇適合其業(yè)務(wù)需求和風(fēng)險(xiǎn)承受水平的財(cái)務(wù)策略及評(píng)估程序。企業(yè)在探索新的投資機(jī)會(huì)或考慮資金籌措方案之前，進(jìn)行細(xì)致地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變得至關(guān)重要，包括深度探討項(xiàng)目的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、技術(shù)實(shí)施的可行性以及準(zhǔn)確的資本需求預(yù)測(cè)，同時(shí)對(duì)比融資選項(xiàng)的成本效益，以確保決策的科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)性。通過全面而深入的審核過程，企業(yè)不僅可以清楚地識(shí)別出所有潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠制訂并實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)緩解策略，有助于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)健康水平與長期發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理減輕策略

即便企業(yè)致力于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，仍不可避免地會(huì)面臨某些不可完全控制的挑戰(zhàn)。為了減輕這些潛在威脅帶來的負(fù)面影響，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略是關(guān)鍵。通過精確的會(huì)計(jì)操作和謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)管理，損失可以得到有效控制。設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)備用金是一種基礎(chǔ)而有效的策略，通過分析歷史數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來科學(xué)配置備用資金可為企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)時(shí)提供必要的緩沖。這樣的風(fēng)險(xiǎn)備用金不僅為企業(yè)在突發(fā)事件中提供資金支持，還能使企業(yè)在處理這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)更加鎮(zhèn)定，避免因急躁應(yīng)對(duì)造成更大損失。保證風(fēng)險(xiǎn)備用金的建立和使用過程的公開性與透明性，是確保其作用發(fā)揮和增強(qiáng)信任的關(guān)鍵。進(jìn)一步優(yōu)化資產(chǎn)及負(fù)債的配置比例與期限，是另一項(xiàng)關(guān)鍵的降低風(fēng)險(xiǎn)的策略。通過合理調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，可有效減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)率及其對(duì)企業(yè)的潛在影響。對(duì)于應(yīng)收賬款和庫存的精細(xì)管理同樣是減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。通過改善信用控制手段和流程，企業(yè)能夠有效減少不良賬款的發(fā)生概率。與此同時(shí)，優(yōu)化庫存控制策略，有助于預(yù)防庫存過剩以及其價(jià)值的減少，保護(hù)企業(yè)免受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的侵?jǐn)_。

（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移與分散策略

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，會(huì)計(jì)手段通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分散方法起著核心作用。通過特定的財(cái)務(wù)策略，讓企業(yè)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，或通過拓展業(yè)務(wù)范圍避免風(fēng)險(xiǎn)過于集中，有效降低企業(yè)本身直接面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)常采用的策略包括購入各種保險(xiǎn)和簽訂詳盡的合同。比如，企業(yè)投保商業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以作為應(yīng)對(duì)不可預(yù)測(cè)的自然災(zāi)難或事故導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失的緩沖措施，確保在遭受這類損失時(shí)，可以獲得必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償[5]。同時(shí)，在擬定銷售合同時(shí)明確規(guī)定具體的交付期限、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和支付方式，能有效把因?qū)Ψ竭`約或產(chǎn)品質(zhì)量不合格帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給合作方。此外，擴(kuò)展投資和運(yùn)營新行業(yè)或市場(chǎng)是分散風(fēng)險(xiǎn)的另一有效途徑。通過將資金投入不同的行業(yè)或領(lǐng)域，企業(yè)可減少對(duì)單一市場(chǎng)的依賴，從而有效避免單一市場(chǎng)波動(dòng)帶來的嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)，企業(yè)開展多樣化的經(jīng)營活動(dòng)也有助于分散操作風(fēng)險(xiǎn)，并增加收入來源，提高企業(yè)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力及盈利水平。

（四）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)在運(yùn)營過程中，如果遇到突如其來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，其反應(yīng)速度和應(yīng)對(duì)措施格外關(guān)鍵。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性和操作的連續(xù)性，實(shí)施一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略至關(guān)重要。建立一個(gè)全方位的應(yīng)急響應(yīng)系統(tǒng)是對(duì)抗會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)每個(gè)部門都應(yīng)明確自己的職責(zé)及操作流程，以便能夠迅速而高效地應(yīng)對(duì)和控制這些風(fēng)險(xiǎn)。該系統(tǒng)應(yīng)涉及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、配置資源和發(fā)布關(guān)鍵信息等內(nèi)容，并可以隨著外部環(huán)境的變更進(jìn)行定期更新與測(cè)試，以強(qiáng)化企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。借助這種制度，在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)能立刻采取行動(dòng)，極大地減少損失。此外，搭建一個(gè)結(jié)構(gòu)完善的危機(jī)管理架構(gòu)同樣重要，包括成立一個(gè)專門處理危機(jī)的團(tuán)隊(duì)，創(chuàng)建廣泛的信息收集與報(bào)告系統(tǒng)，并形成一套高效的危機(jī)公關(guān)戰(zhàn)略。當(dāng)遇到金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，這個(gè)團(tuán)隊(duì)必須迅速反應(yīng)，啟動(dòng)應(yīng)急方案，調(diào)動(dòng)各方資源，確保決策的及時(shí)性和信息的高效流通。同時(shí)，加強(qiáng)與利益相關(guān)者之間的溝通也非常重要。在遭遇財(cái)務(wù)困境時(shí)，企業(yè)應(yīng)該向股東、債權(quán)人和其他利益相關(guān)方清晰匯報(bào)現(xiàn)狀并闡述應(yīng)對(duì)策略，以保持企業(yè)聲譽(yù)和形象。主動(dòng)開展對(duì)話不僅有助于消除外界疑慮，還能增強(qiáng)相互之間的信任，推動(dòng)合作伙伴一起應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。另外，企業(yè)應(yīng)積極尋求外部支持和合作，利用這些外部資源來提升企業(yè)應(yīng)對(duì)未來挑戰(zhàn)的能力。

七、企業(yè)基于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)的路徑

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制

在內(nèi)部控制體系優(yōu)化過程中，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心地位及其對(duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的重要性是關(guān)鍵。完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)，針對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營、財(cái)務(wù)交易和技術(shù)問題進(jìn)行持續(xù)和全面地審查，確保及時(shí)識(shí)別并控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行持續(xù)的監(jiān)管。重新檢視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制的基礎(chǔ)，深入分析可能觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部和外部因素，確保團(tuán)隊(duì)通過一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)快速發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)任何可能的或已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提供行之有效的解決方案。強(qiáng)化對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，尤其是那些與重大事件相關(guān)或容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)展并優(yōu)化相應(yīng)的應(yīng)急處理程序，以顯著減少風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制程序

企業(yè)為有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于系統(tǒng)規(guī)范會(huì)計(jì)控制流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)，確保財(cái)產(chǎn)管理制度的完整性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。構(gòu)筑細(xì)致的財(cái)務(wù)記錄及分類機(jī)制，確保記錄內(nèi)容精準(zhǔn)、齊全及可信度高。設(shè)計(jì)周密的憑證管理計(jì)劃，明確相關(guān)工作人員在記錄和審計(jì)方面的職責(zé)分工[6]。升級(jí)財(cái)務(wù)程序并改良系統(tǒng)功能，實(shí)行細(xì)致的財(cái)務(wù)核算規(guī)則，保證涵蓋所有關(guān)鍵憑證且流程得到標(biāo)準(zhǔn)化管理。確保財(cái)務(wù)報(bào)告全面細(xì)致，能及時(shí)反映財(cái)務(wù)狀態(tài)，達(dá)成多方面對(duì)賬一致，包括確證一致、賬間相符、賬與實(shí)物匹配以及賬與報(bào)告一致。此外，企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和流程執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，確保按照既定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行操作，從而提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的精確度和真實(shí)性。嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)要求。搭建健全的內(nèi)部控制體系要基于國家法律法規(guī)，并將企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)及外部環(huán)境因素融入體系設(shè)計(jì)中。內(nèi)部控制體系應(yīng)涵蓋各部門，包括財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、采購及相關(guān)合同等，以實(shí)現(xiàn)全面和系統(tǒng)化的管理效果。

（三）完善組織制度

構(gòu)建清晰的職能劃分和全面的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系是提升內(nèi)部控制功能的關(guān)鍵。發(fā)展合適的組織架構(gòu)及其補(bǔ)充政策是完善內(nèi)控流程的重要步驟。企業(yè)應(yīng)發(fā)展并增強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行、績效評(píng)價(jià)以及開銷控制等方面的管理機(jī)制，確保每個(gè)部門、職位和員工的責(zé)任清晰明確，以支持有效的相互監(jiān)督和平衡。簡化業(yè)務(wù)流程和設(shè)定具體目標(biāo)對(duì)于提高工作效率非常關(guān)鍵。制訂嚴(yán)肅的防止利益沖突政策以防止會(huì)計(jì)人員潛在的不端行為，也是一個(gè)重要的手段。合理設(shè)置崗位，并執(zhí)行崗位不相容原則與定期崗位輪換策略，可以有效預(yù)防權(quán)力濫用并增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，通過制度來進(jìn)行有效的人事和事務(wù)管理，確保管理活動(dòng)科學(xué)、規(guī)范進(jìn)行。這些措施將共同作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行和管理成效的提升。

（四）實(shí)施預(yù)算控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

科學(xué)編制預(yù)算及其嚴(yán)格控制對(duì)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理體系至關(guān)重要。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，不應(yīng)僅依據(jù)上年度的預(yù)算數(shù)據(jù)，而且應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)變化進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)并及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整。預(yù)算編制不只是滿足上級(jí)部門的要求，更需進(jìn)行詳盡地可行性分析來確保預(yù)算的實(shí)用性和有效性，防止過度簡化預(yù)算編制流程，要求預(yù)算細(xì)化到具體的項(xiàng)目和執(zhí)行部門[7]。面對(duì)市場(chǎng)的波動(dòng)和企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整，對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)更新是至關(guān)重要的，目的是解決任何可能出現(xiàn)的問題。保證在預(yù)算制訂的每一步中嚴(yán)格遵守既定流程，避免實(shí)施過程出現(xiàn)中斷，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。企業(yè)還要構(gòu)建一個(gè)綜合的預(yù)算監(jiān)控框架，確保預(yù)算管理不僅僅是一種組織上的行為，降低執(zhí)行階段的個(gè)性化影響，優(yōu)化資金的配置效能。財(cái)務(wù)審計(jì)的作用非常關(guān)鍵，審計(jì)單位必須依據(jù)國家規(guī)定成立，并保持其獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，以便有效地執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)。明確管理人員在審計(jì)工作中承擔(dān)的法律義務(wù)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的規(guī)范性、精確度和完備性。對(duì)任何違反規(guī)則的情況，根據(jù)法律予以嚴(yán)格懲處，包括撤職和法律追責(zé)，以確保審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠和企業(yè)運(yùn)營及資產(chǎn)的有效保護(hù)。

八、結(jié)語

隨著市場(chǎng)環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)必須通過有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度來增強(qiáng)自身實(shí)力，保障企業(yè)的資金安全，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。通過完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立內(nèi)部控制制度以及規(guī)范相應(yīng)的工作流程，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以有效提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少經(jīng)濟(jì)損失。

引用

[1]張圍.全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系改革分析[J].市場(chǎng)瞭望，2024（04）：62-64.

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[3]翟玉珍.財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的政府會(huì)計(jì)工作對(duì)策探討[J].財(cái)富時(shí)代，2022（01）：105-106.

[4]李姝.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理優(yōu)化研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2021（23）：145-147.

[5]李艷紅.財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的政府會(huì)計(jì)改革研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2020（08）：175-176.

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[7]田川.新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的探討[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2019（14）：12-13.

作者單位：中鐵建金融租賃有限公司

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