企業財務內部控制的問題與對策

摘要：近年來，企業面臨的風險日益復雜。在企業經營管理的過程中，內部控制是核心要素。為了確保企業各種經營管理行為符合規范，需要對內部控制機制進行優化。在內部控制的各個環節中，注重強化財務內部控制是其中關鍵的一環。企業可以通過加大對財務工作的監督和管理力度，進一步提升自身的運營能力，防止企業出現諸如資產損失、財務欺詐等問題，有效改善企業經營狀況。然而，目前許多企業在財務內部控制方面仍然存在一些問題，這些問題嚴重影響了企業的財務管理水平。基于此，文章以企業財務內部控制工作為研究對象，重點探討其優化措施，以供企業參考。

關鍵詞：企業管理；財務管理；內部控制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）34-0157-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.34.038

1引言

當前很多企業的財務管理效率較低，財務舞弊案件頻發，究其原因，是因為部分企業的內部控制體系不健全，管理程序不合理。通過建立健全企業財務內控工作體系，有利于企業的財務管理體系更加完善、優化，進而促進企業更好地實現財務管理的目標。因此，對于企業來說，了解財務內部的規程和控制措施極具實際價值。

2企業財務內部控制的價值

財務內部控制是指在企業經營管理活動中，通過制定財務管理制度、建立健全財務會計制度、實施內部控制等手段，對企業的資金運作、財務狀況、經營成果、現金流量等進行全面、系統、科學的管理。它是一種有效的管理方法，也是企業經營管理的重要組成部分。內部控制是指在一定條件下，通過適當的方式進行自我約束和自我調整的過程。從財務管理的各個環節入手，實現財務內部控制工作的優化，能夠確保企業的財務管理系統符合規范、正常運作，并幫助企業達到預期的財會管理效果。就企業的日常運營而言，其實施內部控制的管理模式具有諸多作用，主要價值體現在以下三個方面。

2.1有助于企業達成資產保護和增加價值的目標

在日常運轉過程中，企業需要不斷進行各項業務的處理與管理工作，而財務內部控制是一個非常重要的工作程序，也是保證公司財產價值最大化的有效手段。努力實施高度有效的企業財務管理措施，能夠促進企業的財務管理工作更加規范和科學。因此，無論采用哪一種經營方式的企業，都需要加強對財務內部控制的重視程度，以此切實有效地提升企業固定資產的安全系數，降低企業在經營發展過程中出現資產流失的情況，更好地助力企業穩定發展。

2.2有利于提升企業應對潛在危險的能力

在現代企業制度的管理下，企業能夠通過對財務內部控制體系進行完善，使企業財務內控體系的有效執行和標準化得到更好的保障。這樣既可以確保企業財務管理工作的水平與效率，又可以提高企業及時識別并規避經營風險的能力，保證企業有足夠的反應時間進行經營管理風險的評估，提高企業抵御各種業務風險的能力。

2.3提升企業財務信息的完整性與有效性

在新時期的發展背景下，企業財務信息對企業經營發展的重要性得到了進一步凸顯。作為企業的管理者，可以通過對財務信息的判斷，為企業的經營發展方向調節做出科學的預判。同時，通過企業財務內部控制工作的落實，有效地實現不同財務管理崗位之間的責權分離，不但提升了不同財務崗位間的相互配合與監督效果，而且提升了企業對自身經營財務信息的搜集效率與質量，避免了財務信息虛假的情況，間接推動了企業財務信息的完整性與時效性。

3企業財務內部控制工作中亟待解決的問題

3.1企業缺乏良好的財務管理體系

許多企業缺乏良好的財務管理體系，而問題的根源是來自企業內部的員工未能明確認識及理解財務內控的必要性與作用范圍，部分人錯誤地以為財務內控僅是部門職責所在。另外，一些企業尚未建立起健全的反舞弊機制，導致可能會出現欺詐行為，這對于企業高效地進行財務內部控制工作是十分不利的。

3.2財務風險管理缺位

很多企業沒有建立財務風險防范機制，沒有針對可能存在的財務風險進行全面分析，僅僅當財務風險發生之后才采取措施進行應對，只能達到“亡羊補牢”的效果，無法幫助企業實現對財務風險的有效防控。

3.3財務控制活動不全面

企業財務工作的重點在于資金運用與管理、資產保護與開發，以及預算制定和執行。不過現階段很多企業都沒有處理好資金活動的管控工作，這讓企業的資金管理的問題變得緊迫。

3.4財務相關資訊缺乏有效的溝通與交流

信息交流機制的建立，需要企業更好地進行內外部信息交流。但許多企業并不以財務數據相關資訊為對象進行傳遞，無法確保企業的各項財務工作得到及時改善。

3.5監管體系不健全

企業的監管體系在很大程度上依賴于內審機構，然而，許多企業沒有設立專門的內部審計部門，僅依靠財務部門進行監管工作，這就造成了財務人員的“雙重角色”［1］。

3.6財務管理人員的專業素養有待提升

在新時期的發展環境下，企業的財務管理工作面臨著越來越多新的挑戰，這對財務人員自身的素質提出了新的要求。當前部分企業的財務管理人員存在年齡較大、專業素質較低等問題，這種情況有損整個財會管理工作效率和水平。此外，還有部分企業仍然實行責任與權力相結合的部門運作方式，在一定程度上限制了財務管理工作的合理性，容易在處理具體工作的時候出現財務管理工作錯雜無序的狀況［2］。

4優化企業財務內部控制工作的高效措施

4.1增強和完善財務部門內部的工作環境和條件

4.1.1加強對內部控制的認識

企業要強化頂層設計，讓管理者更好地理解和掌握財務內部控制工作的內涵與重要性，糾正以往認知偏差。由此認識到不僅有財務部人員做好內控就能達成本項目標，而且必須傳達至公司上下全體員工，給出清晰的財會規范及標準。企業的管理人員必須實際介入到企業的財務管理過程中，企業也需要在內部加強宣傳與培訓，讓全體人員認識到財務內部控制工作的要求［3］。

4.1.2健全企業的組織架構

要將不相容職位分開的原則貫徹到企業的內部組織結構中去，保證各個崗位之間的互相制約和互相監督，防范舞弊的風險。企業需要固定周期評估崗位工作成果，召開各部門主管會議，制定工作規范，實現各個部門明確、清晰的職責分工，保證所有員工都能在工作中嚴格遵守工作規范，防止出現互相推卸責任的情況。在此過程中，企業要改善其財務部門的職能，傳統模式下財務部門的職能僅包括核算會計職能，沒有發揮管理會計的職能，不利于企業實現可持續發展。

4.1.3在企業內部建立反舞弊機制

舞弊是指企業內部的成員利用不正當手段，偽造、變造會計憑證，侵占或挪用企業資產等問題。企業的財務內部控制工作要保障企業設計和實施反舞弊流程，并針對可能存在舞弊風險的關鍵領域和重點環節進行重點管理。企業需要設置郵箱，建立舉報人匿名保護制度，針對舉報的問題一經查實予以獎勵。

與此同時，企業應制定較為清晰、合理的員工職業道德標準，并在反舞弊工作中加大宣傳教育力度，促使所有工作人員認識到舞弊可能給企業和個人帶來的重大危害，確保企業的財務工作有序開展。

4.2完善財務風險管理體系

企業在經營的各環節都可能面臨財務風險，只有通過對各個階段的風險進行全面的分析與評估，才能保證有效地實現風險管理目標。由于一些企業沒有建立健全的財務風險管理體系，一旦出現財務風險，會給企業正常的發展和穩定的進步帶來非常大的危害［4］。

第一，公司應該設立制定防范措施的工作組。近年來的經濟環境讓企業所承擔的風險越來越千變萬化。倘若企業不能有針對性地設立小組專門負責風險管理，則不易應對這種變化，這很可能給企業帶來嚴重危害。企業應構建專門的風險管理部門，對于規模較小的企業也應該設置風險管理崗位或由其他部門的人員同時兼任風險管理職位。由風險管理工作人員詳盡、及時地評估財務風險，并且根據評價結果，建立風險列表，通過進一步實施科學的以及高效的管理風險措施，企業將更好地防范潛在的損失和危害。一方面，企業需要提高對于風險控制人才的吸引能力，制訂合理的人才招募方案，招聘具有相關經驗或行業工作背景的人員開展對財務風險的分析；另一方面，企業要加大對相關工作人員的培訓力度，促使風險管理工作人員意識到財務風險隨著企業的發展而不斷變化。企業必須制訂完整的培訓方案，結合企業實際培訓風險管理要求，才能確保企業內部的全體人員在工作過程中主動按照風險管理規劃開展工作，彌補自身在工作過程中的不足。

第二，企業需要建立健全高效的風險評估完整體系。健全的風險評估流程要求企業對各類風險進行全面管理，針對財務風險進行細致的分析，并結合可能存在的財務風險采取合理的方式進行應對。企業需要針對風險發生的可能性和影響程度進行梳理，由風險管理人員收集各類風險數據形成定量分析，若相關風險數據難以獲得，則根據風險管理崗位的經驗采用定性分析的方法進行評價。舉例而言，A公司在分析并評估財務風險時，采用了定量與定性的方法分析各種風險，定量分析是以1到10分來評分的，得分越高就表示有更高的風險或更大的影響。

第三，企業在確定財務風險發生的可能性和影響程度的基礎上，結合規避、承受等方式對風險進行應對。規避是指企業不從事某種活動就能夠防范風險發生可能性的方式，例如A企業在風險分析的過程中，采取避免風險的方法應對資金斷裂問題，以減少因資金鏈斷裂而導致的嚴重影響對企業的波及。A企業在日常經營工作中，針對資金進行合理規劃，并對現金流量表加強分析，當企業資金不充足時可以提前預警并通過恰當的方法解決問題，防范資金鏈斷裂發生的可能性。

4.3細化財務控制活動

4.3.1強化企業的全面預算管理

企業的全面預算管理作為企業管理工作的重要環節，實施全面的預算管理系統以確保企業的管理機制是合理的和科學的，并防止資金的無效使用，保證企業內部各種資源合理化、最優化的分配。首先，要改進企業的預算管理崗位職能。企業要對各級員工的具體責任進行清晰的界定，防止工作人員覺得預算執行、成本控制只屬于財會部單方面的義務。在預算管理工作方面，企業需要成立一個名為“預算管理委員會”的機構，并在其下面設立“預算管理辦公室”。該部門的負責人是由企業的財務部來擔任，同時需要各下屬部門共同協作配合以推進預算的實施和監控。此外，此辦公室還需承擔起執行、分析以及評估等工作日程中的相關職責與義務。各個主管部門的地位相當于預算的實施部門，需要明確自身在預算工作中的具體職責，并在預算管理的各環節主動配合。其次，改進企業的預算編制。企業在預算編制時，必須采取自上而下和自下而上相結合的辦法，通過向基層征求對預算工作的意見和建議，由各層級的責任人提交預算草案，并由預算管理辦公室匯總。預算管理辦公室分析預算草案是否基本合理之后，提交至預算管理委員會，由其對預算草案進行審批，然后向所有部門頒發審核修訂意見，同時督促各部門作相應的修改。通過多次的協商之后，制訂出整個預算的方案。再次，重申并闡明預算的實施步驟。企業在預算執行中需要進行嚴格的控制，對預算內的支出可以按正常流程審批，對于預算外的支出必須經過調整才能支出，并且確保調整具有嚴肅性。當企業的預算執行存在差異時需要分析差異成因，并在以后月度中彌補差異，防止企業的年度預算目標無法達成的問題。最后，完善預算考核體系。對企業進行預算考核，采取綜合性、針對性的評價方式，避免僅僅考核財務指標導致考核方式不具有科學性的問題。企業可以通過平衡計分卡的方式從不同維度進行考核，保證企業的考核體系能夠全面地剖析每個員工的真實狀況。

4.3.2改良企業的固定資產管理

企業的固定資產管理工作是通過一系列完善的管理機制實現對固定資產有效管理的方式，促使固定資產保值增值。首先，購買固定資產時應制定嚴密的采購政策及規章制度、按照規定流程審批并確定相應的權力范圍。大型資產的采購更是需要進行公開招標等舉措來保證透明度和公正性，保證購置固定資產的必要性，防止購置固定資產后，因低效利用而造成損失。在固定資產運抵企業后，要強化對采購發票、固定資產合同等細節的檢查與核對。其次，在固定資產的使用過程中，必須制作一張對資產進行全面記錄的固定資產管理卡，以確保資產的相關信息被企業準確掌握。同時為了防范固定資產維護不當導致提前報廢的問題，企業需要建立固定資產的維護保養計劃，針對固定資產進行定期的檢修，對于大型檢修必須由專人進行管理，防范因損壞導致固定資產提前報廢或威脅企業內部員工生命安全的可能性。再次，企業需要優化固定資產的盤點，在固定資產盤點時明確盤點人、監盤人的具體責任。對于重大固定資產在日常管理過程中不定期抽盤。另外，對其他的固定資產，也要至少每年進行一次全面的清點，根據清點的差異情況，制作出清點差額的報表，在批準的過程中不斷進行優化調整。最后，對企業固定資產進行優化處理。當涉及資產管理問題時，企業應對其是否屬于到期或正常報廢進行分析，如果是提前報廢，要查明原因，追究責任。如有關固定資產已投保，則需要及時向保險公司申請賠償。

4.3.3優化企業的資金管理工作

資金管理工作主要包括資金的投資、融資和資金的日常運營兩部分。首先，就投資行為而言，企業需要確保投資符合戰略規劃，防范投資無法達成預期效益或盲目投資，導致投資失敗給企業造成重大損失的問題。企業在投資時需要明確投資的審批流程與管理辦法，針對重大投資必須上報企業的股東會進行審批。其次，優化企業籌資活動。企業在籌資時需要結合企業的資本結構以及經濟形勢分析企業未來的資金缺口，確保企業籌集資金的數量恰當，同時保證企業融資活動的科學性。在融資過程中，企業要強化融資利息的提取和支付，防止出現逾期等問題。最后，優化企業的資金日常性管理。在日常的資金管理工作中，企業必須強化對銀行存款和現金的管理。對儲蓄的管理需明確規定賬戶開設、更改和取消的具體流程，定期清理銀行賬戶并準備銀行對賬單。

4.4暢通財務信息溝通

首先，企業需要加強外部信息資訊的交流與溝通。在對外的信息交流中，企業有必要保證及時性取得外部監管機構的要求以及法律法規要求，同時企業需要及時獲取銀行、客戶、供應商、競爭對手等主體的信息［5］。例如企業在與銀行進行溝通的過程中，能夠了解銀行的貸款利率等方面的政策，協助企業進行財務決策。再比如，企業在和稅務部門展開溝通交流時，能夠掌握企業的稅務管理工作要求，這樣可以保證企業避免稅務方面的損失和風險。其次，企業應完善自身資金流通的渠道和方式。企業在內部的財務信息傳遞過程中，需要加強對財務報告的整理，確保企業及時編制財務報告向管理層傳遞財務狀況。同時企業的管理層需要加強對財務信息的傳遞，將財務需求傳達給企業的基層機構，確保時機準確。最后，企業必須提升其信息技術方面的能力，通過ERP、SAP等信息系統將企業的供產銷各環節的數據集成信息系統，從而改善企業的管理水平。

4.5強化監督機制

要想增強企業的內控效能，就必須加強內審工作，保證內部審計的獨立與權威，企業的董事會可對內審機構進行直接領導，發現問題可以直接報告給企業的董事會，從而及時地處理有關問題［6］。為了進一步提高企業內部審計的有效性，企業需要建立以風險為導向的審計模式，以企業的財務風險為依據實現對審計工作的優化，確保企業對關鍵的財務風險點進行分析，防范財務風險發生的可能性。

4.6強化財務管理團隊建設

針對新時期背景下財務管理工作開展對財務管理人員提出的新要求，企業需要定期組織財務人員的培訓工作。通過強化財務內控、法律等領域的知識滲透，更好地提高財會人員綜合性知識和技能。此外，企業在財務人員的招聘工作中也要緊跟時代潮流，適當地提升財務人員的招聘標準，為財務管理團隊注入更多鮮活的血液，更好地推動財務管理團隊的發展與建設。這也能為企業財務內部控制工作的有效開展提供強有力的人才支撐［7］。

5結語

文章以企業的內部控制為基礎，通過對企業財務內控工作的研究，發現許多企業在財務內控方面仍然存在一些不足之處。當前形勢下，企業對于財務內部控制工作的重視程度不夠，這種情況對防止財務風險是極其不利的。文章從財政內控工作入手，論述了健全財政內控的機制，考慮到企業將來的發展，在上述有關理論的基礎上，還要根據企業的實際情況，對財務內部控制體系進行進一步的完善與健全。

參考文獻：

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