風險導向下的供應鏈管理企業財務內部控制制度建設探討

摘要：隨著全球經濟的快速發展，尤其是新興市場的崛起和技術的進步，供應鏈發展呈現出全球化、復雜多變的態勢。這為供應鏈管理企業帶來了巨大的商業機會，但同時也伴隨著風險和挑戰。在此背景下，供應鏈企業不僅要面對傳統的經營風險，如供應中斷、價格波動等，還要應對更為復雜的政治、法律、文化和技術風險。這使得財務內部控制不僅僅是對企業資金流的管理，更是供應鏈管理企業穩健經營和可持續發展的重要保障。然而，當前供應鏈管理企業財務內部控制制度建設中存在一系列問題和挑戰，如內部控制制度薄弱、風險管理不足、信息系統安全性低、人為因素帶來的風險等。首先，文章對企業財務內部控制的概念與目標進行了梳理，深入探討了風險導向的內部控制理念。其次，文章從供應鏈管理企業的角度出發，分析了其財務內部控制制度建設的現狀，并對存在的問題和挑戰進行了詳細探討。最后，文章從完善現有內部控制制度、加強信息系統建設與數據安全保障、強化人員培訓與意識提升三個層面，提出了供應鏈管理企業改進與完善財務內部控制制度建設的策略，旨在為供應鏈管理企業結合風險管理理念優化財務內部控制制度提供參考與借鑒。

關鍵詞：財務管理；內部控制；風險管理；供應鏈

中圖分類號：F49文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）30-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.044

1引言

在全球經濟高度互聯互通的時代背景下，各國間的貿易往來、投資合作與技術交流日益頻繁，形成了錯綜復雜的經濟網絡。這種高度的經濟整合意味著任何地區或國家的經濟變動都可能對全球供應鏈造成深遠的影響。加上技術進步和消費模式的變革，企業間的競爭變得更加激烈。在這種大環境下，供應鏈管理企業不僅要把握日益增多的機遇，如新興市場的開拓和技術創新的紅利，同時也要應對各種挑戰，如國際貿易政策的變動、市場需求的不確定性等。供應鏈作為連接企業與市場的重要橋梁，對企業的發展起著決定性的作用。它不僅涉及傳統的采購、生產、銷售等環節，還與物流、信息流、資金流等密切相關。每一個環節的正常運作都是供應鏈穩定的基石，而財務內部控制無疑是其中最為關鍵的一環。它像是供應鏈的“防線”，確保企業資金流的安全、合規和高效，從而為企業創造穩定的利潤來源。

然而，當前的供應鏈管理企業在財務內部控制方面還存在諸多不足。內部控制制度往往過于簡單或過于復雜，既不能有效地防范風險，也不能適應快速變化的商業環境。另外，由于供應鏈涉及的環節眾多，信息流轉速度快，對信息系統的安全性要求也日益增高。但許多企業在這方面還存在明顯的短板，如系統漏洞頻發、數據保護不足等。同時，人為因素也是不可忽視的風險源，比如員工對內部控制制度不了解或不重視，可能導致財務失誤甚至造成重大損失。因此，對于供應鏈管理企業來說，只有不斷完善并優化財務內部控制體系，結合風險導向的管理理念，才能真正做到對各種財務風險的有效防范和應對。這不僅可以為企業創造穩定的經營環境，更可以幫助企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，保障企業的持續穩健發展。

2風險導向下企業財務內部控制概述

2.1企業財務內部控制概念與目標

企業財務內部控制是企業為了確保經營活動的健康、持續和高效運行，而在組織內部特定構建的制度、流程與措施體系。其核心目的是確保財務信息的準確性、可靠性和及時性，以及對企業財產的完善保護，防止因失誤、疏漏或不當行為導致的潛在損失。

2.1.1財務內部控制的核心概念

企業財務內部控制的核心概念主要體現在制度、流程和措施三個層面。首先，企業需要建立一套完整、系統化的財務管理規章制度，這些制度明確了財務管理的各個環節，從采購、銷售到存貨管理、成本核算，每一環節都有明確的操作指引。除了制度外，流程的設計也是內部控制的重要組成部分。一個高效且明確的流程可以確保每一筆交易都被準確記錄，減少錯誤和欺詐的可能性。具體到每日工作中，企業需要采取一系列的措施，如雙重核查、權限分離等，來確保財務信息的真實性和安全性。

2.1.2財務內部控制的主要目標

（1）提高企業經濟效益與競爭優勢。財務內部控制能夠促進企業資源的合理配置和有效使用，確保資金流動的合理性與合規性。例如，通過優化采購流程和成本控制，企業可以降低不必要的開支，從而提高盈利水平。同時，良好的財務內部控制還能提高企業對市場變化的反應速度，增強其競爭地位，如及時發現市場機會、準確分析投資風險等，最終提高企業經濟效益與競爭優勢。

（2）防范與降低風險。財務內部控制有助于建立全方位的風險管理體系，通過及時識別、評估和管理各類財務風險，防止潛在的損失或危機。例如，良好的現金流管理可以降低流動性風險；而透明、準確的信用記錄則可以降低信用風險。此外，內部控制還可以避免欺詐和侵占行為，確保企業資產的安全。

（3）保護股東和利益相關方權益。強化財務內部控制可以確保企業財務報告的公正性和透明度，有助于維護股東、債權人、員工以及其他利益相關方的權益。例如，通過嚴格的審計和監管，可以確保企業不會因虛假報表而誤導投資者，進而保障其投資安全。同時，對供應商、員工等的公平對待也有助于提高企業的社會責任感和信譽。

（4）提升企業整體治理水平。財務內部控制不僅僅是一項技術任務，它還與企業的文化、價值觀和長遠戰略緊密相連。通過優化財務流程和加強風險管理，企業可以推動組織內部的溝通與協同，從而提高整體效率。同時，強化財務內部控制還表明企業對法規遵從和道德規范的重視，這將增強外部社會對企業的信任和支持。

2.2風險導向的內部控制理念介紹

風險導向的內部控制理念是現代管理理念的產物，它反映了企業管理的新挑戰與新要求。不同于傳統內部控制的重點在于合規性和程序化操作，風險導向更注重從宏觀的視角，識別和管理那些可能影響企業實現其戰略和業務目標的風險。風險導向的內部控制理念強調在內部控制制度建設中，風險管理應該成為核心要素，將風險視為企業經營活動的重要組成部分，而不僅僅是被動的風險應對。這其中涉及了風險的識別、量化、評估以及有效的風險應對策略的制定。傳統的內部控制體系可能過分側重于制度和流程的設計，忽視了這些制度和流程在面對特定風險時的實際效果。而風險導向的內部控制則更注重輸出的效果，旨在確保內部控制制度不僅符合法規要求，而且能夠在實際的運營中發揮預期的效果，提高組織的抗風險能力和適應性。

在供應鏈管理企業中，風險導向的內部控制理念尤為關鍵。由于供應鏈涉及多個環節、跨多個國家或地區，每個環節都可能帶來不同的風險，如供應中斷、價格波動、物流延遲、質量問題等。這些風險可能來源于外部環境，如政策變動或者經濟波動；也可能來源于內部，如操作失誤、信息系統故障等。面對這些風險，供應鏈管理企業不能單純依賴固定的內部控制流程和制度，而需要有一個靈活、可調整的風險應對機制。這就要求企業在設計內部控制制度時，不僅要考慮規定的遵循性，還要結合實際業務環境和風險特點，制定出真正適合并能夠幫助企業實現持續穩健發展的內部控制策略。

3供應鏈管理企業財務內部控制制度建設存在的問題和挑戰3.1內部控制制度存在薄弱環節

在供應鏈管理企業中，財務內部控制制度存在的薄弱環節涉及多個方面，其中最主要的是信息傳遞和溝通渠道的斷層。由于供應鏈涉及多個部門和業務環節的協同運作，信息在各個環節之間的傳遞往往會存在延遲、不完整或失真的情況。這樣的信息斷層會導致企業難以及時獲取準確的財務數據，從而不利于管理者準確把握企業經營狀況，制定科學決策。此外，供應鏈管理涉及多個外部合作伙伴，如供應商、分銷商等，他們的數據和信息也需要與企業內部的財務系統進行對接。然而，由于不同合作伙伴之間的信息系統和數據標準可能存在差異，往往會導致數據整合和對接困難，進而影響財務內部控制的完整性和一致性。

3.2風險管理措施不足

供應鏈管理企業財務內部控制工作存在明顯的風險管理不足問題。一方面，風險識別不全面。供應鏈管理企業面臨著多樣化和復雜化的風險，包括市場風險、供應商風險、物流風險等。然而，由于供應鏈涉及多個環節和參與者，有時企業可能過度關注某些常見的風險，而忽略了其他可能的風險。這種不全面的風險識別使得企業在面對未知風險時缺乏準備，增加了經營風險。另一方面，缺乏系統性風險評估。供應鏈管理企業在風險評估方面往往存在片面性和非系統性的問題。有些企業可能傾向于以往經驗或主觀判斷為依據，而缺乏科學的數據支持和定量分析。此外，風險評估往往僅局限于單個環節或節點，而未能全面考慮整個供應鏈中相互關聯的風險因素。這使得企業無法準確把握供應鏈的全局風險狀況，難以實施有效的綜合性風險管理措施。

3.3信息系統安全性問題

隨著信息技術的發展，供應鏈管理企業越來越依賴信息系統來實現數據的收集、處理、傳遞和共享，開展財務內部控制工作。然而，信息系統安全性問題日益嚴峻，由于網絡攻擊、數據泄露、系統故障等原因，供應鏈管理企業的關鍵信息頻頻泄露、丟失或被篡改，這也給企業帶來了巨大的財務損失和聲譽風險。供應鏈管理企業中涉及大量的敏感數據和商業機密，例如供應商信息、客戶訂單、物流數據等，因此必須采取有效的信息系統安全保障措施。然而目前供應鏈企業在網絡安全防護、數據加密、訪問權限管理等方面仍然存在薄弱環節，信息系統安全性建設有待進一步加強，因而也存在因信息系統漏洞而帶來的風險隱患，不利于財務內部控制工作的開展。

3.4人為因素帶來的風險

供應鏈管理企業中，人為因素往往成為影響財務內部控制的重要因素。員工因個人利益驅動而采取不當行為，如財務造假、挪用資金等，會破壞企業內部控制制度的有效性。這些不當行為不僅會對企業的財務數據和經營決策造成影響，還可能帶來法律責任和聲譽風險，對企業的長期發展產生負面影響。此外，供應鏈管理企業與多個外部合作伙伴密切合作，其道德水平和誠信度也可能對企業財務內部控制構成潛在威脅。例如，供應商可能存在質量問題、分銷商可能存在拖欠貨款的情況，這些都可能給企業的財務和業務運作帶來不利影響。

4風險導向下供應鏈管理企業財務內部控制制度建設策略4.1結合風險導向理念完善現有內部控制制度

4.1.1以風險評估為基礎的內部控制制度設計

風險評估是內部控制制度建設的基礎和起點。對供應鏈管理企業來說，一個全面而準確的風險評估將幫助企業識別潛在的風險來源，有助于提前發現并避免各類潛在風險帶來的不利影響。風險評估需要涵蓋供應鏈管理的各個環節和相關業務，以全面了解供應鏈管理中的關鍵風險。在進行風險評估時，企業可以采取多種方法，如定性和定量分析相結合，利用歷史數據和趨勢分析等。通過識別和評估不同風險的概率和影響程度，企業可以為制定相應的內部控制措施提供科學依據，有針對性地加強對高風險環節的控制和管理，降低風險發生的可能性。

4.1.2對內部控制流程進行優化與改進

供應鏈管理企業財務內部控制制度的有效性直接受制于內部控制流程的規范性和高效性。因此，優化和改進內部控制流程是確保財務內部控制有效執行的關鍵措施。首先，企業應確立明確的職責與權限劃分，明確各個部門和員工在供應鏈管理中的職責和權限，避免職責交叉和權限濫用。建立完善的授權審批制度，確保關鍵業務操作和重要決策的審批程序嚴謹可靠。其次，企業可以借助信息化技術，建立標準化的業務操作流程，降低人為操作失誤的可能性，提高流程執行的一致性和準確性。同時，建立與供應鏈管理業務特點相適應的流程，以提高內部控制執行的靈活性和適應性。最后，為了保障內部控制流程有效執行，企業還需加強對關鍵環節的監控和審計。通過引入先進的監控技術和系統，企業可以實時監控重要業務環節和數據的變動，及時發現異常情況并進行處理。同時，建立獨立的內部審計部門，對財務內部控制的執行情況進行定期審計和評估，發現問題并及時糾正，以保障內部控制制度的穩健運行。

4.1.3加強內部審計與監控

風險導向的內部控制理念要求企業加強內部審計與監控，以及實現內部控制制度的全面覆蓋和有效運行。供應鏈管理企業應建立獨立的內部審計部門，負責對財務內部控制制度的執行情況進行審計和評估。一方面，內部審計部門應定期進行內部控制審計，對財務內部控制的各個方面進行檢查和評估。通過對內部控制執行情況的全面審查，可以發現潛在的問題和不足，并及時提出改進意見和建議。另一方面，內部審計部門應注重內外部合作伙伴的風險評估。供應鏈管理企業與眾多外部合作伙伴緊密合作，他們的行為和穩定性對企業財務內部控制構成潛在影響。因此，內部審計部門需要重點關注合作伙伴的誠信度和經營風險，確保與其合作的合規性和穩健性。

4.2加強信息系統建設與數據安全保障

4.2.1建設健全的信息系統架構

供應鏈管理企業在進行財務內部控制制度建設時，信息系統的健全性至關重要。首先，企業應制定詳細的信息系統規劃和設計，明確信息系統的整體架構和功能需求。其次，企業應優先選擇穩定可靠的技術和硬件設備，確保信息系統的運行穩定性。在建設信息系統的過程中，采用成熟的技術標準和最佳實踐，嚴格按照信息系統的設計和規范實施，避免因技術選型不當或實施不規范而引發的故障和問題。最后，信息系統的安全性是供應鏈管理企業進行財務內部控制的重要保障。企業應加強對信息系統的訪問權限管理，確保只有經過授權的人員才能訪問敏感數據和關鍵系統。采取多層次的安全措施，包括身份認證、訪問控制、數據加密等，防止信息泄露和被非法訪問。

4.2.2數據保護與隱私安全

供應鏈管理企業涉及大量敏感數據，包括供應商信息、客戶訂單、財務數據等。因此，數據保護與隱私安全是財務內部控制中不可忽視的重要方面。首先，企業應建立健全的數據保護政策和制度，明確對數據的分類、存儲、傳輸和銷毀等操作的規范要求。其次，隱私安全是數據保護的重要方面。供應鏈管理企業應遵守相關隱私法規和政策，保障客戶和員工的個人信息安全。加強對個人信息的收集、使用和存儲的管控，明確使用個人信息的目的和范圍，并經過事先同意或授權。此外，數據加密是保障數據安全的一種重要手段。企業可以對敏感數據進行加密存儲和傳輸，確保數據在傳輸和存儲過程中不被非法獲取或篡改。同時，建立審計日志和安全監控系統，對數據的訪問和操作進行記錄和監控，及時發現異常行為并進行處理。

4.3強化人員培訓與意識提升

4.3.1加強人員風險意識和內部控制意識培訓

在供應鏈管理企業中，每個員工都是財務內部控制的參與者和執行者。然而，由于員工的背景、工作經驗和責任不同，他們對于財務內部控制的理解和重視程度可能存在差異。因此，企業應加強員工風險意識和內部控制意識的培訓，確保每個員工都能夠充分認識到內部控制的重要性，并了解自己在內部控制中的角色和責任。培訓內容可以包括對企業的內部控制目標和制度的解釋、內部控制操作流程和規范的講解、風險識別和報告的方法和技巧等。通過系統性的培訓，員工可以更好地理解企業的內部控制制度，掌握內部控制工作的要點，提高風險識別和處理的能力。此外，培訓還可以包括實際案例分析和角色扮演等活動，讓員工在實踐中學習和運用內部控制知識，加深對內部控制的理解和認同。

4.3.2建設全面的企業內部控制文化

企業內部控制文化是供應鏈管理企業財務內部控制的重要支撐。建設全面的企業內部控制文化需要企業在組織文化、價值觀和管理體系方面下工夫。首先，企業應樹立風險意識和內部控制意識的核心價值觀，將內部控制視為企業可持續發展的基石，將風險識別和防范作為每個員工的責任和義務。其次，企業領導層應起到榜樣作用，積極宣傳和踐行內部控制理念，鼓勵員工主動參與內部控制建設，并為員工提供相應的培訓和支持。再次，建立內部控制激勵機制，對積極參與內部控制工作和表現優異的員工進行獎勵和認可，激發員工的積極性和主動性。最后，企業應加強內部控制文化宣傳，通過各種渠道向員工傳遞內部控制的理念和要求，確保員工對內部控制的重要性有清晰的認識。可以采取多種形式，如內刊、內部控制宣傳板、內部控制培訓講座等，向員工傳遞內部控制知識，倡導內部控制文化。

5結語

供應鏈管理企業需要不斷深化對內部控制理念的理解和實踐，加大內部控制投入和力度，完善內部控制制度和流程，不斷優化內部控制機制和監管手段，以適應不斷變化的商業環境和風險形勢。通過積極的內部控制建設，供應鏈管理企業將增強抵御風險和應對挑戰的能力，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。在未來的發展過程中，供應鏈管理企業還應不斷總結經驗和教訓，加強內部控制理念的傳承和推廣，形成內部控制文化共識，使內部控制成為企業管理的重要組成部分，為企業的長期發展提供持續的動力和保障。

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［作者簡介］吳述超（1992—），男，漢族，安徽六安人，本科，中級會計師，財務經理，研究方向：會計實務、財務管理、外經貿會計、涉稅會計核算。