企業財務數字化轉型中的問題和路徑

摘要：在科技進步浪潮和新質生產力時代背景下，數字經濟面臨前所未有的機遇。文章結合數字化背景，總結了當前企業數字化轉型現狀，分析了財務數字化轉型過程中的難點，由此提出了構建企業數字化轉型投入產出模型、制定與企業戰略相適應的財務數字化戰略、制定標準工作流程、推進以數據治理為核心的財務核算標準化建設、關注數字化人才的成長、提升數字化軟件供應商的能力的轉型路徑，以供企業參考。

關鍵詞：財務數字化；數據治理；標準工作流程；RPA

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2024）30-0074-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.019

1 引言

數字技術的發展使得新質生產力滲透到各個行業和領域，對企業財務產生了深遠的影響。新質生產力通過數字技術和數據要素對傳統的會計核算模式進行升級，形成會計發展的新動力，為不同財務場景提供強大的數字化支撐。

2研究背景

基于計算機技術的發展和互聯網的普及，以云計算、大數據、人工智能等新興數字技術為代表的新技術革命推動社會經濟從信息經濟走向數字經濟。技術的革新使企業自動化地收集、處理和分析財務數據成為可能。

黨的二十屆三中全會指出，“要健全因地制宜發展新質生產力體制機制，健全促進實體經濟和數字經濟深度融合制度”。2024年6月28日修訂的《中華人民共和國會計法》指出，持續推動會計信息化建設和會計工作數字化轉型，要堅持標準先行，制定發布會計信息化系列標準；要塑強平臺服務，推動會計管理工作數字化轉型。一系列政策、法律表明，數字化轉型是大勢所趨。

數字經濟的發展離不開法律保障，2021年頒布的《中華人民共和國數據安全法》使數據保護力度得到空前提升；2022年修訂的《中華人民共和國反壟斷法》專門加入了“數字經濟條款”；《網信部門行政執法程序規定》為保護公民、法人和其他社會組織的合法權益，維護數字經濟市場環境提供了制度保障。

3數字化現狀

可從我國數字經濟、企業數字化、企業財務數字化三個方面對數字化現狀進行分析。數字經濟現狀方面，據《數字中國發展報告（2023年）》披露，我國2023年數字經濟核心產業增加值超過12萬億元，占GDP比重10%左右；云計算、大數據業務收入較上年增長37.5%。以上數據說明，數字經濟是時代發展的必然結果，具有廣闊前景和龐大市場。

企業數字化現狀方面，從供給端來看，數字化供應商可分為一體化解決方案服務供應商和從細分領域切入的供應商，也有大企業集團自主研發數字化系統；從需求端來看，根據《2024數字化采購發展報告》，2023年我國企業數字化采購總額為17.2萬億元，同比增長15.2%。目前企業數字化轉型主要應用在以下方面：一是戰略方面，立足于業務制定企業層面的數字化長期愿景和中短期目標；二是管理方面，實行以降本增效為目的的流程管理數字化，如經營管理、智能財務；三是業務方面，以提升客戶體驗為目的推出新產品、打造新商業模式。

企業財務數字化現狀方面，在財務數字化戰略層面，根據《2023—2024年中國財務數字化報告》（以下簡稱《報告》），研究團隊通過調查問卷和走訪標桿企業發現，在300余家企業樣本中，37.79%的企業已制定了明確的財務數字化戰略和實施路線；35.48%的企業已經明確了財務數字化戰略，但實施路線尚不清晰；26.73%的企業尚未明確財務數字化戰略。在財務數字化實施層面，機器人流程自動化（Robotic Process Automation，RPA）因能夠執行規則固定、大量重復的工作內容，可7×24小時持續運轉，成為財務數字化轉型的起點。在財務信息系統建設方面，以核算模塊為起點，向資金、預算、人力等不同模塊和場景輻射。《報告》中對企業財務信息系統在統一性、集成性、功能完善性、操作友好性、運行穩定性、持續迭代性六個維度的打分（1～5分）進行評價，最高均分為3.37分（系統統一性），最低均分為3.01分（系統功能完善性）。以上結果說明，財務數字化轉型仍有很長的路要走。

4財務數字化轉型中的難點

4.1數字化投入產出關系難以量化

數字化建設前期需投入大量的資金和勞動力，實施周期長，且過程中難免需要試錯。流程再造和降本增效功能受一系列條件的影響，投入的人力、時間難以衡量。產出方面，數字化技術對工作效率和質量提升的促進程度如何？數字化投入會有什么樣的產出？這些很難量化。

4.2數據治理難度大

財務層面不同信息系統互相遷移數據時，由于數據系統多、規則不統一、數據鏈路錯綜復雜等原因，即便使用Excel公式或數據庫SQL語句，也無法完全批量處理，仍需人工逐項核對。從財務層面數據擴展到業務層面數據進而到外部層面數據時，數據量又會大幅增加，如圖1所示。而實務工作中，又不斷從新的維度對數據提出新的整理要求，這就需要對數據重新編排。

4.3數據安全問題

數字化時代，信息的傳遞與存儲能夠借助服務器和互聯網實現，該存儲方式便利數據的查詢和提取，但網絡安全、技術漏洞等問題也隨之而來。保護數據安全，不僅要從技術層面防護，更要對企業數據資產全面守護，也是確保財務數字化進程持續推進的基礎因素。

5財務數字化轉型的路徑

5.1構建企業數字化轉型投入產出模型

財務數字化轉型是企業數字化轉型的組成部分，要投入的資源包括數據、數字技術、數字化勞動力、資金。只有將這些因素優化組合，才可最大程度節約成本。《企業數字化轉型投入產出關系研究報告》中構建了數字化投入產出模型參考架構。該架構包括從微觀層面到宏觀層面的實施視角、功能視角、使用視角、商業視角、產業視角5個維度，如表1所示。

在微觀層面，又可以從價值維度重新劃分為增收、降本、提質、增效4個方面，從而通過具體量化指標來衡量，如表2所示。企業籌備數字化轉型階段，可根據該投入產出模型，根據自身實際選取指標進行量化衡量，從而回答前文提出的工作效率和質量如何提升、數字化投入有什么樣的產出的問題。

在宏觀層面，即產業視角，鑒于其無法量化，則需用定性分析方法，例如，創新方面，可考慮企業新經營模式如何提升客戶體驗進而提升企業競爭力；綠色方面，可討論如何通過綠色生產減少環境污染，提供資源利用效率。

5.2制定與企業戰略相適應的財務數字化戰略

企業應明確財務數字化轉型的目標和路徑，調研后制定財務數字化戰略和實施方案，使得數字化轉型與企業發展戰略相適應。同時，注重可持續發展和抗風險能力，例如，技術更新、不同系統的兼容性、安全性等。數字化轉型是對流程的再造和管理模式的重塑，涉及技術、組織、市場等多個因素，戰略層面的推動不可或缺。

5.3制定標準工作流程

標準工作流程對于規則明確、業務量大、重復性強的基礎工作，效果尤為突出，同時也是RPA的起點。建立標準工作流程的步驟如下：第一步，分類梳理現有財務核算流程，模擬對應業務場景，二者結合總結經驗、發現問題并提出解決方案；第二步，通過思維導圖、流圖的方式，將工作流程逐層分解，考慮每一步操作步驟和信息流向，精簡重復流程并填補流程空白；第三步，建立每一步的完成標準和所需時間，結合不同維度的數據需求建立組織內統一的數據規則，將工作流程化、流程標準化；第四步，通過PDCA（Plan，Do，Check，Act）循環，不斷改進工作流程、壓縮操作時間，并形成過程資產。

立足于業務的標準工作流程建立后，再完善、精簡流程表單。通過流程、標準和表單三要素，邁向財務核算標準化。

5.4推進以數據治理為核心的財務核算標準化建設

5.4.1財務數據治理流程

數據治理是目前會計實務界面臨的一大難題。由于系統多、系統間數據不兼容、需求多樣，造成數據分散、數據質量差、匯總難等，財務人員的精力和時間較多地投入在了數據收集和統計上，而無法真正有效地進行數據分析。數據治理的底層邏輯是根據業務流建立數據流，對數據賦予規則，再進行分層、分類。對于財務領域的數字治理，需要部門工作的縱向分析和跨部門的橫向分析。部門內部從業務起點到報表的數據治理，如圖2所示。

跨部門的數據治理，則分為數據采集和溝通兩項工作。財務要深入業務端采集數據。若有異常數據，則需通過實地探查或溝通詢問的方式分析原因。最終，將業務流程轉換為數據流程。

5.4.2探索數據規則

數字化軟件的一大作用是設立數據規則、規范數據錄入、自動將數據分層。在數字化軟件的規則之外，可根據實際場景建立切實可用的規則。數據規則要立足于Excel表格的底層邏輯。例如圖2中第四步的“建立摘要欄的錄入規則”：在賬務處理中，因損益類科目列示的是不含增值稅金額，實際工作中往往需計算其增值稅含稅價，但目前的財務軟件導出的明細賬無法顯示增值稅稅率，則含稅金額難以快速獲取。筆者提出的解決方案是：建立摘要欄的錄入規則為“增值稅稅率，收款方全稱，事項內容”，如表3所示“13%，國網河南省電力公司，B項目電費”。隨后在導出的明細賬中用逗號分列，建立輔助列，則可快速獲取增值稅稅率、對方單位，并通過公式計算含稅價，如表4所示。分列后的結果，也可通過對方單位字段，快速與合同臺賬建立聯系。

該示例本身并非數字化的過程，但一個不起眼的逗號是一種有利的賦碼規則。數電票的命名也與此邏輯相關，如發票名“dzfp_244120000000****0554_張三_20240618114557”中符號是“_”而非“/”，是為了便于分列且與日期格式中的“/”區分。這類思維在數字化軟件無法解決某些個性化問題時，能另辟蹊徑進行批量處理，大幅節約時間。

5.5關注數字化人才的成長

5.5.1加深對數字化和勞動力關系的認識

人們往往認為數字化與勞動力之間存在替代效應。實際上，數字化并不能替代所有工作。在數字化領域，存在著名的“莫拉維克悖論”，即“高階智慧的實現只需要少量的計算，而低階技能的實現卻需要大量的運算”。這說明，數字化技術解放的是中、高階技能的勞動力，并對其技能提出新的要求，而對于財務的基礎工作如碎片數據的整理等，隨著生產效率的提升，工作量會不降反增。

5.5.2加速財務人員的成長

數字化轉型背景下，財務人員如何成長？第一，要明確數字化和財務工作的結合點：哪些工作可以由計算機來做，哪些工作仍然需要人工來做。第二，專業知識和Excel技能仍是立足之本。第三，及時學習新技術，例如“2024年影響中國會計行業的十大信息技術”，包括會計大數據分析與處理、數電票、流程自動化、中臺技術、數據治理等。積極參與企業內部每一次系統升級，提升系統操作能力。第四，分層培養和崗位輪換。既要具備專業知識，又要具備信息系統的操作能力、數據能力、業務洞察力、戰略眼光。這一過程的本質是思維的轉變，而非“為了數字化而數字化”。

5.6提升數字化軟件供應商的能力

財務數字化轉型浪潮下，對財務軟件供應商和服務顧問都提出了新的更高的要求。軟件供應商應該在業務和場景調研、個性化解決方案、模塊間數據聯動和集成、售后支持方面繼續改進；服務顧問要具備財務專業知識、IT知識、擁有對企業其他系統的了解、解決難題的技能。

同時，需要軟件語言和財務語言之間的“翻譯”。例如，介紹財務軟件產品時，供應商提及“銀企”功能，大多數財務人員難以理解；后經交流發現，可將“銀企”通俗地表達為“網銀”。財務需求和軟件產品之間的溝通亦然。

6結語

企業財務數字化轉型，最終落腳點是組織和人。企業財務人員的工作方式、組織模式、思維方式都將產生改變，從低附加值的記錄和追溯向高附加值的管理會計職能轉變，通過整合財務資源，推動新技術應用，支撐企業層面數字化轉型的實現并推動企業高質量發展。

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