規避施工企業稅務風險的防范措施

摘要：施工企業是我國的支柱性產業之一，是隨著城鎮化進程發展起來的。在金稅四期逐步深入的背景下，施工企業面臨著企業施工涉稅項目繁多、稅務處理流程較為復雜等嚴峻的挑戰，在管理流程的各環節給企業收入、風險管理提出了更高的要求。文章通過對施工企業的稅務風險進行探討，論述了施工企業稅務風險的表現形式，重點分析了如何控制施工企業的稅務風險，對于施工企業規避稅務風險、實現合規性具有一定價值。

關鍵詞：施工企業；稅務風險；風險控制

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）30-0037-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.010

1引言

當前，稅務檢查體系日趨完善，但部分企業由于市場競爭激烈等一系列問題，致使管理環節沒有建立規范的稅務風險防范體系，給企業帶來較大隱患。施工企業只有形成規范的稅務風險防范機制，充分關注涉稅管理風險控制的要求，形成規范、標準的稅務風險控制體系，才能降低企業稅務風險發生的可能性。

2相關概念

2.1施工企業涉稅特點

施工企業涉稅環節中管理流程較為復雜，再加上施工企業具有生產流動性強的特點，施工企業的組織是隨著施工地點變化而變化，施工周期相對較長，在施工環節中資金占用量大且資金難以及時收回，企業需要墊付大量資金，再加上施工形式具有多樣性、復雜性，導致施工流程中管理相對較復雜。很多施工企業下設項目部，各項目部與總部之間實施兩級管理，再加上施工成本歸集相對較困難，存在發票不規范使用等問題，給施工企業帶來較大的稅務風險。同時施工企業的生產周期長，很多工程都跨越多年，難以合理確定收入。

2.2施工企業的稅務風險來源

施工企業在涉稅流程中所產生的各類風險包含兩方面，一是企業未對各項稅收優惠政策有充分了解，而未享受稅收優惠政策，導致企業多繳納稅款。二是企業違背相關法律法規的規定，導致少繳、不繳、延期繳納稅款而被稅務機關處罰。企業在稅務風險管理的環節，通過對各類稅務風險進行分析，能夠結合企業的實際特點關注稅務風險的情況，幫助企業掌握稅務風險，避免由于風險管理不當給企業帶來不利影響。

2.3施工企業稅務風險成因

建筑施工企業的稅務風險是多方面因素共同作用的結果。首先，企業內部存在稅務風險。部分企業未形成規范的風險管理環境，工作人員未形成稅務風險管理意識。部分施工企業過于重視施工環節管理，忽視對稅務風險管理的控制。在日常的采購、施工等環節忽視稅務風險，很可能導致企業違背稅務機關的規定。再加上很多企業的稅務管理制度不健全，未對各項工作形成約束和控制措施，不利于確保企業工作趨于規范。其次，外部環境存在稅務風險。施工企業所面臨的環境較為復雜，且企業之間的市場競爭較為激烈。為了適應時代發展變革，我國相繼出臺一系列政策，要求企業建立科學的管理措施。部分企業稅務風險管理不當，未形成合理的措施對稅務風險進行管理，進而引發了重大隱患。

2.4施工企業稅務風險管理原則

建筑施工企業執行稅務風險管理，要遵循一定原則，確保風險管理措施更加完善。首先，全面性原則。稅務風險管理貫穿企業管理工作的全環節，包括經營、決策等不同環節，各層級人員要充分落實稅務風險管理工作要求，掌握稅務風險工作流程中各項工作事項控制的要點，按照全面性原則實現對稅務風險的管理。其次，重要性原則。稅務風險管理要嚴格執行重要性原則，針對重要的稅種進行重點檢查。通過定期檢查重要稅種的管理情況，分析相關事項運行的有效性，提高稅務風險控制的規范性。

3施工企業稅務風險的表現

3.1人員管理存在一定漏洞

施工企業開展稅務風險管理，要重視對人員的管理，要求人員具備專業的素養。但是很多施工企業的風險管理工作僅由企業的財務部門負責，未成立專門的稅務部門，人員也不具備專業能力和工作素養，容易導致企業的稅務管理工作得不到有效控制。

3.2稅務風險的識別與控制機制不完善

企業開展稅務風險控制時，要建立科學的管理方案，對風險的特點進行分析。但是當前很多企業未形成事前風險控制機制，不利于企業進行稅務風險管控。

3.3稅務風險控制措施不完善

企業要針對稅務風險的情況定期進行分析，分析稅務風險管理工作的特點，并分析風險是否得到規范化控制。但是部分企業在風險管理環節中，未及時開展風險的監督與檢查，對于風險管理流程中存在的問題無法及時予以處理。

3.4信息溝通不及時

企業在開展稅務風險管理時，要重視信息溝通機制，確保不同環節信息得到及時交流。但是部分企業的稅務信息交流不完善，無法確保各類信息得到及時傳遞，影響了稅務風險管理體系的開展。

4施工企業稅務風險的防范措施

4.1優化人員管理

4.1.1成立專門的稅務部門

稅務風險存在于企業管理的各環節之中，稅務風險管理是否成功取決于企業人員對稅務風險相關政策的認識。企業應該成立稅務部門，且稅務部門應和財務部門相互平行，以確保稅務工作更加專業，能夠針對企業施工業務流程中的各項經濟業務事項風險進行規范分析。稅務部門人員要了解各項政策法規要求，結合政策的實際情況確保各項稅務工作的操作流程得到科學管理。同時稅務部門人員要擁有與時俱進的能力，確保稅務管理工作環節得到動態改進，達到優化稅務流程、完善稅務體系的目標。稅務部門要結合企業發展規律分析稅務風險要素，借助科學的風險管控機制對風險點進行科學控制，實現對各項稅務流程進行分析以及管控的目標[1]。

4.1.2強化對涉稅人員的招聘和培養

在當前施工企業對人員的要求越來越高，要求人員能夠在工作環節中主動應對與控制風險，以確保稅務風險得到規范管控。首先，提高企業的招聘門檻。企業招聘環節需要明確招聘要求，包括個人工作經驗、職業資格等方面，通過分析人員的各環節工作職責，選擇工作經驗豐富、具有職業操守、具備施工企業稅務工作經驗的人員。其次，主動按照稅務機關的要求進行培訓。企業要結合稅務政策的調整，更新涉稅人員知識，提高涉稅人員的能力，讓人員理解各項稅務政策要求。企業通過在管理工作中開展專業知識培訓等方式，促使企業在內部培養一批高素質的涉稅人員。通過科學的培訓機制，強化人員的涉稅管理水平，確保施工企業的稅務部門在日常工作各方面都能夠形成規范的工作措施，解決工作流程中存在的風險。

4.2涉稅風險識別與控制

4.2.1建立完善的風險識別機制

企業的風險防控要結合施工企業的實際特點，選擇科學的稅務風險識別方法。例如可以采用風險清單法、財務報表法等相關方法對風險進行分析。風險清單法是結合施工企業的實際特點，分析可能存在于各環節的風險，并以此編制風險清單。財務報表法是從總體層面對企業可能存在的稅務風險進行識別，包括建立稅務風險識別機制、風險應對措施、風險監督等要求，全方位梳理施工企業的運營環節，并以此形成風險清單。財務報表法屬于定量分析方法，是結合施工企業的特點對各類風險進行分析。施工企業在風險識別時，要全方位關注可能產生風險的節點，結合風險來源進行分析，以確保企業對稅務風險形成更加清晰、準確的認知。企業在進行風險分析時，要充分調取不同風險點的相關信息，并采取相應的方式為風險控制提供相應的建議。在進行風險分析時要評價風險發生可能性與影響程度，并以此確定風險的重要性。企業對風險進行詳細分析之后，要采用恰當的方法對風險進行梳理，確保風險評價結果更加直觀科學，形成合理的風險管理規劃。

4.2.2控制簡易計稅方法的稅務風險

在計稅方法選擇方面，對于企業的施工項目只能采用一種計稅方法。若施工企業開展輕包工、甲供材等相關項目采用減計稅，那么相關項目獲得的進項稅不得在一般計稅項目中抵扣，必須和一般計稅項目分別核算，避免企業出現稅務風險問題。

4.2.3控制跨地區提供施工服務的稅務風險

施工企業在開展跨地區施工環節，要獲取外管證。在納稅申報時，要確保相關報表具有真實性、完整性，避免財務人員由于操作失誤，導致預繳稅款無法在報表中正確顯示而重復納稅的風險。同時施工企業在跨地區提供施工服務時，盡可能通過成立子公司的形式開展工作，以此將企業的風險分離出去。

4.2.4選擇供應商時的稅務風險控制

施工企業在選擇供應商時，要全方位關注供應商狀況，收集供應商的各方面指標。企業在采購環節管理不當，很可能導致企業產生嚴重風險。因此企業要針對采購環節供應商管理流程進行重點控制。企業在選擇供應商之前，要對供應商相關信息進行全方位調查，包括分析供應商的企業規模、企業經營能力、信用等級等，并結合不同項目的規模及項目實際情況選擇供應商。在企業向供應商開展報價環節，要結合供應商的實際，按照價稅分離的方法進行報價，合理分析向不同供應商采購給企業帶來的成本。企業在對不同供應商進行全方位分析之后，要建立供應商數據庫，通過全方位收集供應商的信用等級、企業規模、企業人員等方面數據，確保相關數據能夠被查證，規避供應商走逃等風險。

4.2.5管理物料采購的風險點

企業在管理物料采購過程當中，要關注是否取得合法合規的憑證，并確保企業的采購水平能夠得到充分提高。施工企業項目地點分散、施工部門眾多，容易導致進項稅抵扣問題產生風險。為解決這一問題，施工企業在采購環節中要重點針對發票進行管控。首先，在企業的采購環節應逐步淘汰無法提供正規增值稅專用發票的供應商，盡可能與一般納稅人開展合作。在選擇供應商時，要關注供應商是否具備正規資質、是否能夠為企業開具增值稅發票，并確保發票信息準確無誤，為企業的稅務管理提供支持[2]。其次，優化甲供材的管理方式。企業采用甲供材的方式，主要是甲方擔心施工企業選用劣質材料影響工程質量而采用的方式。甲供材的模式存在一定的風險，主要是因為企業無法獲得相關材料的增值稅進項稅發票。為解決這一風險企業可以和甲方積極溝通與協商。例如企業可以邀請甲方參與到采購環節中，對材料的采購情況進行全過程監督，分析是否存在風險，并針對風險采取合理的控制措施，以確保企業的風險能夠得到嚴格控制。

4.2.6運輸費用的風險管理

施工企業在建立采購合同時，往往會要求供應商承擔運輸費用并運輸到指定地點。但是若運輸費用由企業自行承擔，那么此時企業就要合理控制稅務風險。若將運輸費用和采購支出在同一張發票上列示，那么相當于運輸費用部分的支出多抵扣了進項稅，在后續很可能被稅務機關稽查，要求企業補繳稅款。因此企業在開展運輸費用的管理環節，應盡可能和供應商談判，要求供應商承擔運輸費用，或在貨物的價格中包含運輸費用。

4.2.7形成科學的發票風險控制措施

發票管理環節工作不當很可能發生嚴重風險，影響企業的運營。發票管理環節是企業財務管理環節重要的一環。首先，企業發票管理環節中，要落實專崗管理的原則，確保增值稅專用發票、稅控設備得到專門人員的管理。其次，材料采購環節中，要求供應商開具增值稅專用發票。若相關供應商無法及時開具發票，要安排專人催促。對于長期無法開具增值稅發票的供應商，要避免再次合作。在增值稅發票到達企業之后，要針對發票的相關信息進行詳細核驗，包括開票單位名稱、納稅人識別號、商品名稱、單價金額等方面信息。若出現問題，要第一時間讓對方進行處理，以此避免企業發生風險的可能性。

4.2.8用工管理環節的稅務風險

近年來施工企業在用工環節存在一系列問題，在用工環節稅務風險主要體現在農民工的薪資在抵扣時，所得稅扣除環節，農民工薪資不被稅務機關認可，要求調整企業的所得稅應納稅額。為解決施工企業在用工環節存在的風險，企業應該形成對人員的規范化管理，在人員招聘環節就要對員工年齡做出清晰界定，使用年輕化隊伍，并要求所有的員工進行實名登記，留存身份證復印件和電話號碼。在工人日常工作過程中，要建立嚴格的工作制度與考勤機制，按天進行考勤，在考勤時要求本人進行簽字。考勤的備查表應該由企業的財務部門進行留存，以備事后稅務機關進行檢查。企業在向工人發放工資時，所有工資要真實、合理，并通過銀行轉賬的方式進行發放，避免現金支付工資的問題，從而確保企業能夠有效應對稅務機關對企業用工環節的檢查。另外，當前我國設備由稅務機關統一征收，為避免個稅申報和社保管理的風險，企業應該積極與第三方簽訂勞務分包合同，以勞務分包方式控制相關風險。

4.3完善稅務風險內部控制

4.3.1實現對企業稅務風險控制流程的監督檢查

為確保企業的稅務風險管理秩序規范，企業要嚴格按照各項風險控制措施進行管理，對稅務風險管理活動形成監督機制。企業的管理層要定期監督稅務風險人員的情況，分析稅務風險管理工作是否有效，并將檢查結果以書面報告的形式提交企業的負責人，通過對管理流程進行全面監督和檢查，為企業管理層提供稅務風險管理方面的建議。

4.3.2完善內部審計機制

為確保企業的稅務風險管理流程得到動態更新與有效改進，企業的內部審計部門要檢查稅務活動的規范性，分析稅務管理流程是否達到了預期的成效、稅務工作的處理是否規范，確保各項工作的流程要求都得到嚴格控制。企業只有對管理環節進行有效監督，才能提高稅務管理的規范性，形成對各項工作全方位的檢查。企業在開展稅務風險管理時，要針對各項稅務信息進行全面監督檢查，分析管理存在的問題，幫助企業提高管理水平。通過科學的監督檢查機制，能夠發現問題、解決問題，實現對各類問題有效整改，形成閉環的稅務風險管理體系。

4.3.3聘請外部的專業機構到企業內部開展內部控制評價企業可以聘請會計師事務所等相關主體評價企業的稅務風險管理流程是否規范、稅務風險管理制度是否科學，詳細檢查企業稅務管理環節中各環節的特點以及存在的問題。企業通過讓外部機構參與到企業內部進行檢查，能夠有效發現管理流程中的缺陷，以此達到提高風險防控能力的目標。

4.4暢通信息溝通

4.4.1強化企業內部各部門的溝通

企業的稅務風險管理部門和企業各部門之間要實現積極溝通，確保稅務部門與各部門的能力得到提高。首先，企業稅務部門要定期和財務部門進行溝通。稅務部門和財務部門之間的工作密不可分，內容相互交叉，在日常工作中要加強溝通互動，針對稅務流程的問題進行交流和探討，在工作中努力協作，形成共同探討問題、解決問題的機制。其次，企業的稅務部門要和其他部門積極協作，通過及時的溝通，定期更新各類信息。稅務部門對于企業在管理過程中的涉稅風險要及時進行反饋，讓企業管理層及時掌握業務現狀及稅務流程中的風險并及時規避風險。

4.4.2強化企業與稅fcf859a532ca050ddd09cad76138f3b5務機關的溝通

企業稅務工作流程較為復雜，施工企業對各項稅收政策的變動更為敏感。施工企業在運營過程中，要積極與稅務機關進行溝通交流，與稅務機關良好配合，定期向稅務機關請教各項稅務問題，咨詢工作流程的要求，幫助企業把握最新的稅務政策，以減少信息不對稱產生的問題[3]。

4.4.3建立完善的稅務管理信息系統

企業在開展稅務風險管理時，要依托現代的信息技術打造涵蓋企業內部各環節的信息化管理機制。首先，在財務與業務流程處理環節，要針對相關工作流程進行分析研究，以建立數據庫的方式對相關信息進行分析。其次，在信息系統中設置稅務風險防范模塊，針對企業的各項涉稅指標以及財務數據進行自動預警與提示，幫助企業第一時間識別風險，并針對各類風險按照風險等級的方式建立科學的評價措施。通常風險等級越高，那么企業就要形成更嚴謹的風險防范規劃，以確保管理流程中的風險能夠得到嚴格控制。最后，企業在涉稅業務流程中，要針對稅務工作的情況進行跟蹤與監控，并針對相關稅務工作流程進行規范處理，確保涉稅資料完整。

5結語

在金稅四期改革的背景下，施工企業面臨的稅務風險管理難度不斷加大，對稅務風險管理進行研究，對于規范施工企業的管理體系有重要意義。部分施工企業在運營環節中，容易忽視各類風險，無法有效規避風險，很可能給企業的正常運營帶來負面影響，甚至導致企業在運營環節中產生違法違規的問題。稅務風險管理作為施工企業風險管理的重要組成部分，企業要有序規避稅務流程中的風險，形成科學的風險防控措施，優化管理工作流程，形成標準、科學的稅務風險管理體系，以確保企業的涉稅流程合理、科學，規避風險的發生。

參考文獻：

[1]唐冰.如何建立企業稅務風險管理體系[J].商業文化，2022（1）：58-59.

[2]詹玥.淺析建筑施工企業稅務風險防控[J].財經界，2021（11）：174-175.

[3]梁曉瑩.基于企業稅務風險管理研究及應用[J].中國市場，2022（1）：152-154.

［作者簡介］程金花（1981—），女，漢族，江蘇徐州人， 本科，中級會計師，研究方向：稅務風險。