基于模式構建的高校預算績效管理研究

摘要：預算績效管理是一種財務管理方法，旨在通過設定預算目標和績效指標，監控和評估組織績效，以實現高效的資源分配和管理。隨著高等教育的發展，越來越多的高校在教學方面有所提升，在管理方面也有所探索，其中預算績效管理可以實現對高校財務管理水平的量化和評估，提升管理水平。本文基于模式構建開展高校預算績效管理的研究，擬通過設定預算目標、建立績效指標、制定預算計劃、實施預算績效管理和持續優化體系來提升高校的預算績效管理水平。

關鍵詞：模式構建；高校；預算績效管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241637

隨著我國高等教育的不斷發展，高校擴招規模也不斷增大，高校之間在產、學、研等方面的競爭更加激烈。如何在競爭中脫穎而出，是每個高校面臨的一大難題。在激烈的競爭環境中，提高高校資金的使用效率是高校管理中的重點。在擴招的大環境中，傳統的財務預算管理體系已不太適應高校自身管理和發展需求，高校要想在競爭中成功，必須具備高水平的管理能力和雄厚的經濟實力。因此，做好預算績效管理是必經之路。

對于大部分高校而言，收入主要有財政補助、上級補助、事業性收入、經營性收入、附屬單位收入上繳以及其他收入，支出主要有事業性支出、對附屬單位補助、自籌建設費用、經營性支出等，收支組成相對穩定。在相對穩定的體系中，做好預算績效管理是提高高校管理水平和競爭力的主要辦法之一。在執行預算績效管理時，高校一般會遵循收支平衡、統籌規劃、績效管理等原則，相關管理職責落實到黨委會、預算委員會等職能部門，并具有分管領導負責制和完善的預算績效管理執行、監督、考核流程。

通過對高校的預算績效管理現狀展開調研，當前高校在預算績效管理中存在一些問題，表現在預算的使用部門和歸口管理部門均沒有設置專崗對預算績效進行專門管理，預算績效管理不成體系，僅局限在專項經費、績效評估等方面，預算編制和執行匹配程度不高，頻繁出現調整的情況，不利于預算績效管理高效執行。

一、高校預算績效管理主要問題及分析

（一）預算績效目標設定未量化

高校各部門的預算績效目標，包括財務、教學、科研等方面，這些目標應與高校的戰略規劃和發展方向相一致。高校的預算績效目標設定未量化，意味著學校在制定預算和績效目標時缺乏具體的量化指標和標準。這種情況可能導致預算分配不合理、資源利用效率低、績效評估缺乏客觀性和公正性等問題。沒有量化的績效目標設定會使高校難以衡量教學、科研、管理等方面的表現，也無法有效激勵教職員工的工作動力和創新意識。因此，高校應當建立起科學合理的績效評估體系，明確各項工作目標和指標，并將其量化，以便更好地監督和評估學校的運行情況，提高資源利用效率，促進高校可持續發展。只有通過量化績效目標的設定，高校才能更好地實現預算績效管理，提升整體績效水平。

（二）預算編制缺乏科學論證

高校的預算編制缺乏科學論證，意味著在編制預算時缺乏充分的數據支撐和分析，主要依靠主管部門的主觀判斷和經驗，可能導致預算分配不合理、資源配置失衡、財務風險增加等問題。缺乏科學論證的預算編制容易造成資源浪費和效益低，無法實現對高校各項支出的合理控制和優化配置。此外，缺乏科學論證也導致高校難以應對外部環境的變化和挑戰，缺乏應對危機的靈活性和應變能力。因此，高校在預算編制過程中應注重數據分析、專業評估和科學論證，確保預算的合理性和可行性，從而更好地實現高校的發展目標，提升教育質量和管理水平。只有通過科學論證的預算編制，高校才能更好地應對復雜多變的教育環境，實現可持續發展。

（三）預算編制與執行不匹配

高校的預算編制與執行不匹配意味著高校在制定預算時與實際執行情況存在較大偏差，同樣會導致資源分配不合理、執行效率低、財務風險增加等問題。這種情況可能源于預算編制時缺乏充分的數據支撐和分析，或因為執行過程中出現了未能預料到的情況，導致預算無法順利執行。此外，預算編制與執行不匹配還反映出高校管理層在決策和執行方面可能存在溝通不暢、協調不力等問題，導致執行計劃無法有效貫徹落實。為解決高校預算編制與執行不匹配的問題，高校管理部門可以從如下方面出發：第一，加強預算編制過程中的數據分析和科學論證，確保預算的合理性和可行性。第二，加強預算執行過程中的監督和評估，及時調整預算執行計劃，確保預算有效執行。第三，加強內部溝通和協調，建立科學合理的預算執行機制，提高資源利用效率，實現高校可持續發展。只有預算編制與執行能夠有效匹配，高校才能更好地實現預算管理目標，提升整體績效水平。

（四）預算執行部門聯動性弱

高校預算執行部門聯動性弱意味著各部門之間在預算執行過程中缺乏有效的協作和溝通，導致資源利用不夠高效和協調，造成部門之間“信息孤島”現象，難以實現資源的優化配置和協同作戰，還可能導致執行計劃不協調和執行效率降低，影響高校整體運行的效果和效率。高校預算執行部門的聯動性是通過建立跨部門的信息共享機制、定期召開跨部門會議加強溝通、設立跨部門協作小組等實現的。因此，如果部門之間的互動和合作受阻，不能提高預算執行的協調性和效率，還不能實現資源的最大化利用。因此，高校管理部門應加強對預算執行部門的監督和評估，促使各部門共同努力，實現預算執行目標，推動高校整體發展。只有預算執行部門之間的聯動性得以加強，高校才能更好地實現預算管理目標，提升整體績效水平。

（五）預算監管考核不到位

高校預算考核不到位可能表現為缺乏有效的考核指標和評估機制，使得預算執行結果無法客觀評價和反饋，導致預算執行過程中出現資源浪費、執行效率低下等問題，影響整體的財務健康和管理效能。具體體現在，首先，缺乏建立科學合理的預算考核指標體系，包括財務績效、教學科研水平、管理效能等多方面指標，無法確保全面評價預算執行情況。其次，未建立定期的預算考核機制，不能對各部門的預算執行情況進行定期評估和反饋，也不能及時發現問題并采取措施加以改進。再次，沒有借鑒外部評估機構經驗，引入第三方評估，提高考核的客觀性和公正性。因此，缺乏高校預算考核的有效性，無法促進高校預算執行的規范化和高效化，會降低資源利用效率，影響高校整體績效水平。只有預算考核到位，高校才能更好地實現預算管理目標，實現可持續發展。

二、基于模式構建的預算績效管理體系建設

通過對上述問題進行分析，擬基于模式構建，建立預算績效管理的系統框架，以幫助高校更好地理解復雜的預算績效管理，并通過實踐指導決策和預算執行，得到更加科學的預算預測結果，為預算編制提供科學的論證手段。模式構建的方法與步驟如下：

（一）確定目標和指標

第一，確定高效預算績效管理的優化目標，明確要提升的重點，例如，預算執行效率、資金利用效率、科研或者教學方面的重點投入、專項資金池等。第二，從預算執行率、偏差分析、預算靈活性、效率指標、績效評估、預算控制指標等方面，確定針對整體和局部相應的評估指標，衡量績效管理的效果，也可以實現部分衡量績效管理，同時實現總體和專項的目標可控以及指標可量化。

（二）收據收集和分析

首先，按照目標和指標，明確需要收集和分析的數據，用以支持預算績效管理的目標和決策需求，確保數據收集與分析的方向與目標一致，包括預算執行情況、績效評估結果等信息。其次，建立數據收集的機制，確定數據來源于內部財務系統、報表、數據庫等，也可以考慮外部數據來源，例如，市場報告、公示財務報表等。確定數據采集的方法和流程，確保數據的準確性、完整性和及時性，通過自動化的采集可以實現以上要求。安排專人專崗開展數據的清洗和整理，及時發現錯誤或缺失數據，并統一數據的格式和頻次，以保證數據質量。最后，培訓高校相關人員適當使用數據分析工具和技術，例如，Excel、SPASS、Python等，對相關指標的數據進行統計分析、趨勢分析、相關性分析等，從數據分析中找到財務預算編制和執行的客觀規律。定期監測數據指標的變化和趨勢，及時調整數據收集和分析方法，持續優化預算績效管理的數據支持和決策基礎，并通過數據分析結果，編制相關的分析報告，包括數據可視化圖表、關鍵發現、建議和改進措施等，以便管理層理解和決策，最終識別出現有的模式和規律，找出影響績效的關鍵因素。

（三）模式構建

基于數據分析的結果，構建適合高效預算績效管理的模式或框架，清晰描述預算執行和績效管理之間的關系，并指導管理者如何進行決策和優化。基于模式構建，高校在進行預算績效管理的優化探索時，要將問題定義、變量選擇、模型構建、參數估計、模型驗證、模型應用這六個核心要素進行拆分，實現專人專崗開展此項工作，確保模式的建立和應用能夠有效地解決問題并產生實際效果。首先，確定關鍵的預算執行和績效管理指標，例如，預算執行率、偏差分析指標、效率指標等，全面反映預算執行情況和績效表現。其次，設定明確的預算目標和績效指標，并建立目標設定機制，確保目標的合理性和可實現性。目標設定應該與實際情況和數據分析結果相結合。再次，設計預算執行控制流程，包括預算編制、執行、監控、調整等環節，確保各環節有明確的責任分工和監督機制。同時，將數據分析結果作為決策的重要依據，建立數據驅動的決策機制，優化預算執行策略和績效管理措施，最終實現由數據驅動決策的預算績效管理。最后，定期評估模式的有效性和適用性，根據實際情況和數據分析結果進行持續改進和優化，確保模式能夠適應外部環境變化和內部需求調整。

（四）模式驗證和調整

驗證構建的模式是否符合實際情況，需要通過實際操作或模擬實驗來驗證其有效性。根據驗證結果，對模式進行必要的調整和優化。將構建的預算績效管理模式應用到實際預算執行和績效管理中，通過實際操作來驗證模式的有效性。在實際操作中，可以觀察模式是否能夠清晰地指導預算執行和績效評估，是否能夠提高管理效率和決策質量。在一定范圍內進行模擬實驗，模擬不同的預算執行情況和績效表現，驗證模式對于不同情況的適用性和有效性，以此評估模式的穩健性和魯棒性，發現模式在特定情況下的局限性和改進空間。根據驗證結果，對模式進行必要的調整和優化。如果驗證結果顯示模式存在不足或不適應實際情況，需要及時對模式進行修正和改進，以提高其適用性和有效性。同時，開展績效評估和對比分析，高校可以將實際績效結果與設定的目標進行對比分析，從而評估預算績效管理模式的實際效果，發現績效管理模式中存在的問題，并提出相應的改進建議。此外，還需建立反饋和改進機制。高校可以通過與相關部門和人員進行溝通和反饋，及時了解其對預算績效管理模式的看法和建議，以此促進模式的不斷改進和優化，實現高校預算的有效管理和績效的持續提升。

（五）實施和監測

將優化后的模式應用于實際的預算績效管理中，持續監測其效果，同時及時調整和改進管理策略，確保實現高效預算績效管理的優化提升。高校在實施預算績效管理模式后，通過設定績效目標和指標，明確各部門的任務和責任，并將預算分配與績效目標相結合。在實施過程中，高校應建立績效數據采集系統，定期監測和分析各項績效指標的數據，以評估績效目標的完成情況。通過對比分析，高校發現某些部門在實現績效目標方面表現優異，而另一些部門則存在一定的問題，例如，某學院在提高學生畢業率和就業率方面取得了顯著成績，而另一學院在科研成果產出和學術影響力方面有待提升，據此可以提出相應的改進建議。驗證和調整是一個持續的過程，高校需要建立持續監測和反饋機制，及時獲取模式應用的效果和反饋，不斷優化模式，確保其與實際情況保持一致。高校可以監測以下內容：預算執行情況監測，比如，預算執行率、支出情況等；績效目標達成情況監測，比如，教學質量、科研成果等；資源利用效率監測，包括人力、物力、財力的利用效率；績效評價指標監測，評估各項指標的達成情況；績效改進措施監測，跟蹤改進措施的實施效果，以此發現問題，優化資源配置，提升績效水平。因此，實施預算績效管理的過程中，要持續對其模式進行監測，通過具體案例的驗證，更直觀地了解預算績效管理模式的實際效果，發現問題并提出改進建議，從而實現高校預算管理的科學化和有效性，通過不斷優化其目標、數據、政策以及監管方式等內容，實現動態優化。同時在實施過程中，不斷挖掘各預算執行部門之間的關聯關系，通過政策、激勵、培訓等手段，提升各部門的關聯性，加強財務預算與執行線條上的動態調整能力。

三、結語

綜上所述，利用模式構建可以幫助高校或組織更好地理解和優化預算績效管理，提升執行效率和績效水平。同時，模式構建的高校預算績效管理能夠幫助高校管理者更清晰地制定預算目標、指導預算執行和績效評估，提高資源利用效率，優化績效水平，促進高校整體發展。通過不斷完善和優化，高校可以建立有效的預算績效管理機制，實現預算目標的有效實施，保證績效評估的科學性和準確性，幫助管理者更科學地制定策略和決策。

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作者簡介：陳菲（1973），女，浙江杭州人，本科，中級會計師，主要研究方向為預算績效管理、稅務管理。