內控管理與公立醫院政府采購內控體系構建

加強公立醫院內部控制，特別是加強公立醫院政府采購內部控制管理，通過制定制度、健全機制、完善措施、規范流程，形成依法合規、運轉高效、風險可控、問責嚴格的政府采購內部運轉和管控制度，構建公立醫院政府采購內部控制體系，落實公立醫院采購人主體責任，充分認識政府采購內控制度建設工作的重要性，通過內控管理形成對政府采購權力運行的制約，增強政府采購活動規范性，有效防范執行風險、法律風險和廉政風險。

2021年1月1日施行的《公立醫院內部控制管理辦法》中指出，全面推進公立醫院內部控制建設，進一步規范公立醫院經濟活動及相關業務活動，有效防范和管控內部運營風險，建立健全科學有效的內部制約機制，促進公立醫院服務效能和內部治理水平不斷提高。公立醫院內部控制，是指在堅持公益性原則的前提下，為了實現合法合規、風險可控、高質高效和可持續發展的運營目標，醫院內部建立的一種相互制約、相互監督的業務組織形式和職責分工制度；是通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動及相關業務活動的運營風險進行有效防范和管控的一系列方法和手段的總稱。山東省財政廳印發了《山東省政府采購預算單位內部控制規范》，規范指出加強政府采購預算單位內部控制制度建設，有效落實采購人主體責任，進一步優化營商環境、防范廉政風險，各單位要結合工作實際，對采購流程進行細化分解，清晰界定各個采購環節中相關部門的工作職責，制定切實可行的落實舉措。

公立醫院政府采購存在的問題

公立醫院政府采購對內控制度重視不夠。沒有建立健全規范的政府采購管理辦法，沒有規范的政府采購管理流程，導致政府采購業務沒有統一規范的執行路徑。另外政府采購具有政策性強，管理規范等明確要求，但是部分政府采購工作人員沒有及時提升法律意識，對政府采購工作不夠重視，存在按照既往經驗推進工作的情況。

公立醫院政府采購內控制度不夠完善。目前公立醫院中內控制度多由財務部門牽頭負責，對于政府采購內控制度要求缺乏了解，加上政府采購部門認為內控是財務部門的事情，導致政府采購內控制度缺失或未建立的情況發生。部分公立醫院的內部控制相對基礎，未根據新的內控制度的政策要求進行及時更新，平時政府采購相關的內控問題沒有足夠的重視和有效的解決，對于上級要求及上級檢查存在應付及走過場的情況，未從根本上解決內控工作中的問題及不足。部分制度更新不及時，存在與上位法無法銜接或與預算主管部門管理要求不匹配等問題。

政府采購歸口部門不夠明確。部分公立醫院政府采購沒有建立統一的歸口管理部門，或是部分政府采購業務沒有集中到歸口部門管理，導致政府采購業務各部門職責不明確，易造成職責不清、互相推諉現象的發生。

單位內部監督機制不健全。單位內部存在相關的監督制度缺失的情況。隨著公立醫院黨風廉政建設及高質量發展的要求，依法依規開展政府采購業務的要求進一步加強。內部監管部門未及時應對這種變化，缺乏監督機制，或者是有監督機制，存在不落實、不執行的情況。部分醫院沒有對政府采購工作實行內部控制的監督檢查工作，導致內控制度不能很好地發揮其應有的制約協調機制。在采購內部監督方面，采購歸口管理部門、內部審計、紀檢監察等部門職責不清，存在職責交叉等情況。

公立醫院政府采購內控體系構建

提高內控意識，重視內控管理。內控的本質是查找風險、剖析原因，清除隱患，是推進依法依規開展政府采購工作的重要保障。要樹立內控意識，堅持把內部控制作為政府采購工作的重要組成部分。要求政府采購工作人員深化內控理念，不斷強化內控意識，自覺將內控理念轉化為行為準則，將內控意識貫穿到政府采購的各個環節、部門和崗位，做到全員積極參與，確保政府采購工作有序穩定開展。

建立健全公立醫院政府采購內控制度。根據《中華人民共和國政府采購法》和《山東省政府采購預算單位內部控制規范》等法律法規的要求，結合工作實際，對現有制度和流程進行全面梳理，建立和完善適應本單位政府采購業務的相關內控制度和流程。以國家財政部和山東省財政廳關于政府采購內控制度的工作要求為契機，及時修訂完善內控工作規程，不斷提高內控制度的針對性和有效性。

明確各政府采購歸口部門職責及權限。采購人應當明確內部歸口管理部門，具體負責本單位、本系統的政府采購執行管理。歸口管理部門應當牽頭建立本單位政府采購內部控制制度，明確本單位相關部門在政府采購工作中的職責與分工，建立政府采購與預算、財務（資金）、資產、使用等業務機構或崗位之間溝通協調的工作機制，共同做好編制政府采購預算和實施計劃、確定采購需求、組織采購活動、履約驗收、答復詢問質疑、配合投訴處理及監督檢查等工作。設置單位內部負責政府采購專責人員負責本單位政府采購日常工作，專責人員要熟悉政府采購法律法規，熟悉政府采購流程，按時參加政府采購培訓。公立醫院設立政府采購委員會，主任委員由醫院主要負責人擔任組長，統一領導和管理醫院政府采購工作。

強化單位內部監管機制。采購人、集中采購機構和監管部門應當發揮內部審計、紀檢監察等機構的監督作用，加強對采購執行和監管工作的常規審計和專項審計。暢通問題反饋和受理渠道，通過檢查、考核、設置監督電話或信箱等多種途徑查找和發現問題，有效分析、預判、管理、處置風險事項。

根據國家及上級部門的文件精神，按照“全面管控與突出重點并舉、分工制衡與提升效能并重、權責對等與嚴格問責并行”的原則，以“分事行權、分崗設權、分級授權”為主線，通過提高內控意識、制定制度、健全機制、完善措施、規范流程，形成依法合規、運轉高效、風險可控、問責嚴格的政府采購內部運轉和管控制度，為公立醫院的高質量發展、依法依規開展政府采購工作提供制度保障。

（作者系青島大學附屬醫院高級會計師）