國有企業內部控制體系建設面臨的困境與應對措施

內部控制，作為一種企業管理的重要手段，它的健全和完善對于企業的穩定發展起著關鍵作用。特別是對于國有企業來說，內部控制體系的建設不僅關乎企業自身的健康，更關乎國家經濟的穩定。首先，本文探討了內部控制的概念及特點；其次，詳細闡述了國有企業內控體系建設面臨的主要問題；再次，根據上述論點，總結了國有企業推進內控體系建設的必要性；最后，針對國有企業內控體系建設面臨的主要困境，本文提出了一系列的應對策略，以期為國有企業內部控制體系建設提供參考。

在現代企業制度中，內部控制作為企業管理的重要組成部分，內部控制體系的完善程度對企業的健康發展有著重要影響。特別是對于國有企業來說，由于其特殊的性質和社會角色，內部控制體系的建設顯得尤為重要。然而，當前我國國有企業在內部控制體系建設中面臨諸多問題，阻礙企業正常運營的同時，也影響了企業的長期發展。因此，如何應對這些問題，推進國有企業內部控制體系的建設，是現階段需要深入研究和探討的重要課題。

一、內部控制的概念及特點

（一）內部控制的概念

內部控制是企業管理的重要組成部分，是指企業為了實現業務目標，采取一系列措施以保證企業資產的安全、運營的有效性和效率、財務報告的可靠性以及法規的合規性，包括對各項業務進行嚴格的規劃和組織，對業務流程進行實時監控，對風險進行有效識別和管理，以及對企業人員進行正確的引導和激勵。內部控制的實施，能夠幫助企業提高管理效率，降低經營風險，提高企業的經濟效益。

（二）內部控制的特點

內部控制具有一些顯著的特點，如流程性、動態性、系統性和科學性。流程性體現在內部控制是通過對企業各項業務流程的控制來實現的；動態性體現在內部控制是隨著企業業務的變化和外部環境的變化而進行動態調整的；系統性體現在內部控制不僅包括對單項業務的控制，還包括對企業全局的控制；科學性體現在內部控制的實施需要以科學的方法和技術為依托。

二、國有企業內控體系建設面臨的主要問題

（一）內控體系亟待健全完善

隨著市場競爭的日漸激烈，國有企業需要構建起科學有效內控體系，以此應對經營發展中的風險問題。然而從當前階段的實際情況不難看出，部分國有企業的內控體系缺乏足夠的完善性，極易引發企業內部管理混亂，無法有效防范和識別內部經濟風險。與此同時，部分國有企業在內控體系建設的過程中并未充分考慮企業本身的實際發展情況，內控體系建設與企業戰略發展目標的結合程度不夠，導致內控體系的應用實效不明顯。

（二）內控管理重視程度不足

在認識層面，部分國有企業對內控管理的重要性存在誤解，或忽視了內控管理的重要性，認為內控管理更多的是一種形式主義，而非實質性的管理。這種觀念導致企業對內控體系建設的重視程度不足，甚至有的企業只是為了應對監管部門的檢查和審核，而非真正理解并應用內控體系來提升企業管理的效率和效果。在實踐層面，部分企業在內控體系的建設和實施內控管理的過程中，缺乏持續性的投入和維護。這表現在內控體系的設計和制度的制定上，往往只停留在形式上，而無法真正融入到企業的日常運營和管理之中。此外，對于內控體系的培訓和人員的激勵機制的建立也經常被忽視，導致內控體系的執行力度不足。在某種程度上，內控體系重視程度不足的問題，實際上凸顯了部分國有企業在企業文化、企業價值觀、企業管理水平等方面的短板。

（三）內控制度更新不夠及時

內控制度是實現內部控制目標的重要手段，需要隨著企業的發展和變化進行相應的更新和改變。然而，在實際操作中，許多國有企業的內控制度更新進程卻相對滯后。一方面，部分國有企業內控制度的制定過于保守，不愿或不敢對已有的內控制度進行必要的調整和優化，導致內控制度無法適應企業發展的需要。另一方面，部分國有企業缺乏對內控制度更新的主動性，只有在內控制度出現明顯漏洞或問題時，才會進行更新和修訂。此外，對于新興的業務或者新的風險點，部分國有企業的內控制度往往響應不夠及時，未能在第一時間對新的業務或風險進行有效的控制，導致企業在新的業務或風險面前顯得措手不及。

（四）內控監督執行力度不足

內控監督是保障內控制度得到有效執行的重要環節，缺乏有效的監督，可能導致內控制度在實際操作中無法達到預期效果。實際上，內控監督不力在國有企業中是普遍存在的現象，尤其體現在對內控制度執行情況的監督以及對內控違規行為的處理上。在執行情況的監督方面，許多國有企業的內控監督往往只在紙面上，導致內控制度無法真正落實到具體的業務操作中。在違規行為的處理方面，由于監督力度不足，一些內控違規的行為可能會被忽視或者掩蓋，進而影響了內控體系的完整性和有效性。此外，內控監督人員的專業素養和水平也是影響監督力度的關鍵因素。如果內控監督人員缺乏必要的專業知識和技能，便無法進行有效監督，影響到內控體系的順暢運行。

（五）流程設計與信息處理不科學

國有企業在內控體系建設過程中，流程設計和信息處理缺乏科學性的問題時常被忽略。一方面，對于流程設計，由于缺乏對企業實際情況的深入了解和考慮，導致企業內部控制體系的流程設計不能適應企業的實際需要，無法有效整合資源，降低了工作效率，提高了錯誤操作幾率和風險。同時，缺乏定期評估和修訂流程設計的機制，使得內控體系無法適應企業的發展和環境的變化。另一方面，在信息處理上，由于缺乏利用現代信息技術進行大規模信息收集、深度信息分析和高效信息傳遞的能力，使企業無法及時獲取和分析各類信息，為決策制定提供依據，對潛在風險進行預警。同時，信息安全保護機制的缺失，也增加了信息丟失或泄露的風險。

三、國有企業推進內控體系建設的必要性

首先，內控體系對于提升企業經營管理效率具有重要作用。通過設立明確的內部管理流程，員工可以按照規定的規則和操作步驟進行工作，有助于提高工作效率。其次，內控體系建設對風險管理的重要性不可忽視。在不斷變化的經濟環境下和企業業務拓展過程中，企業面臨的風險日益增加。內控體系能夠幫助企業有序、有效地應對各種風險，避免風險帶來的損失。識別和預防風險的能力，也可以通過內控體系的建設得到提升。再次，內控體系建設是提升國有企業治理水平的關鍵。健全的內控體系可以防止企業內部權力的濫用和資源的浪費，確保企業資源的合理配置和有效利用。規范的決策流程，可以通過內控體系得到保證，從而提升企業決策的公正性和透明度。最后，內控體系建設也是提升國有企業社會責任感和公眾信任度的重要途徑。內控體系可以幫助企業更好地履行社會責任，防止企業出現違法違規行為，保護消費者和員工的權益。

四、國有企業內控體系的優化策略

（一）樹立內控觀念，優化內控環境，完善內控體系

首先，國有企業需要認識到內控不僅是一種管理工具，更是一種經營理念和企業文化，涵蓋了企業的各個層面和各個環節，對企業的經營管理、風險防控、決策制定等都有著重要影響。其次，國有企業需要在全體員工中普及內控知識，提高員工的內控意識，促進全體員工能夠積極主動地參與到內控管理工作中。再次，國有企業要從組織結構、應用環境、文化環境等多角度優化內控環境。一是應建立健全內控組織機構，明確各個部門、各級管理人員的內控職責，形成全員參與、層層把關的內控工作格局；二是確保內控管理可以覆蓋企業的各個業務領域，對內控活動進行規范和指導；三是應建立以誠信為核心的企業文化，弘揚守法經營、公正公開、責任至上的企業精神，營造良好的內控氛圍。最后，國有企業要持續完善內控體系。一是要緊密結合企業業務模式和管理方式對內控體系進行優化，以此更好地滿足企業的業務和管理需求；二是要在及時了解和掌握最新法律法規政策的基礎上，明確企業的現實內控要求，以此完善內控體系，確保其符合新的法規政策要求；三是要結合企業的戰略發展目標來完善內控體系，確保內控體系可以真正服務于企業的發展戰略。

（二）分類設置制度，強化內控制度，加強內控監管

國有企業在不同的業務領域和運營環節中，需要針對性地建立內控制度，以進一步增強內控的針對性和有效性。具體來說，制度應根據業務的性質和風險的程度進行分類設置。例如，對于財務管理、人力資源管理、采購管理等重要的業務環節，需要設立專門的內控制度，對這些環節進行嚴格的規定和管理。而對于風險較高的業務環節，例如投資決策、資金運用等，需要建立更嚴格的內控制度，有效防范風險。與此同時，國有企業要不斷強化內控制度，一是需要對現有的內控制度進行定期的評估和修訂，以確保其與企業的運營環境和業務需求相適應。二是需要對內控制度進行全面的宣傳和培訓，以確保全體員工都能夠了解和掌握這些制度，從而在日常工作中自覺遵守和執行。三是要對內控制度的執行情況進行定期的檢查和監督，以確保其真正得到執行。如果發現有違反內控制度的行為，應及時進行糾正，并對違規者進行必要的處罰。此外，國有企業要建立健全內控監管機制，以確保內控管理工作得到高效的執行與落實。在實際工作中，要明確各部門及各崗位的內控管理職責，由企業領導層主導，從各部門中抽調優秀管理人員，共同組建內控監督領導小組，對內控管理的實際執行和落實情況予以全面監督。

（三）重視人才培養，加強部門交流

其一，人才培養是提高內部控制體系有效性的關鍵。為了運行和維護有效的內部控制體系，需要有一支了解內控理念、掌握內控技能、能夠在實踐中靈活運用內控制度的人才隊伍。這就需要企業投入資源進行系統的人才培養，包括內控培訓、專業技能培訓、職業素養培訓等。這樣不僅可以提高員工的內控意識和能力，也可以確保內控制度的實施效果。然而，人才培養并非一蹴而就的事情，而是一個持續的過程，企業需要建立完整的人才培養機制，包括明確的培養目標、科學的培養方法、有效的考核方式等，確保人才培養工作的連續性和有效性，從而更好地服務于內部控制體系的建設和運行。其二，部門交流是優化內部控制體系的有效手段。通過部門之間的交流，促進信息的流動，提高決策的效率和質量。例如，審計部門和運營部門可以通過交流，及時了解和理解彼此的工作需求和難點，從而更好地配合完成內控工作。同時，部門交流也可以促進員工的個人發展，如通過跨部門的工作交流，員工可以了解到不同的工作視角和方法，從而提高自己的工作能力和視野。

（四）科學設計流程，進行信息處理

內部控制的流程設計應當基于企業的實際情況，科學合理并具有適應性。有效的流程設計可以幫助企業整合資源，提高工作效率，降低錯誤和風險。為了實現這一目標，流程設計需要考慮到企業的業務特性、操作規模、人員配置等多方面情況，設計出能夠滿足企業需求的流程。此外，流程設計還需要定期進行評估和修訂，以適應企業的發展和環境的變化。在流程設計的同時，信息處理是提升內部控制效率的關鍵。有效的信息處理可以幫助企業及時獲取和分析各類信息，為決策制定提供依據，對潛在風險進行預警。在進行信息處理方面，企業可以利用現代信息技術，如大數據、、云計算等技術，進行大規模的信息收集和深度的信息分析，并高效傳遞信息。同時，企業還需要建立健全信息安全保護機制，防止信息的丟失或泄露。

（五）加強合規管理，保障健康發展

合規管理是指企業按照相關法律、規章、政策等規定進行運營，這是企業健康、穩定發展的基礎，也是內部控制體系的重要組成部分。其一，確保企業的所有活動都符合法律法規的要求。這需要企業建立有效的法律法規執行體系，包括了解和研究法律法規、傳達和落實法律法規、監督和檢查法律法規的執行等環節。此外，企業還需要定期進行合規審計，以發現和解決潛在的合規風險。其二，關注企業的業務規則和操作程序，包括企業的內部規章、工作流程、職責分配等，它們是企業日常運營的基礎和保障。企業需要確保這些規則和程序的科學性、合理性和有效性，同時也需要對其進行定期的評估和修訂，以適應企業的發展和環境的變化。其三，合規管理還包括對企業的文化和價值觀的引導和塑造。良好的企業文化和價值觀可以引導員工自覺遵守法律法規和企業規則，從而降低合規風險。這需要企業通過各種方式，如培訓、溝通、激勵等，傳播和弘揚企業文化和價值觀。

結語：

綜上所述，國有企業內部控制體系建設面臨的問題多元且復雜，但是，通過科學合理的應對策略，這些問題都有可能得到解決。從樹立內控觀念、優化內控環境，到重視人才培養、加強部門交流，再到科學設計流程、實現信息處理，最后加強合規管理、保障健康發展，每一步都是推動國有企業內部控制體系向前發展的關鍵。只有通過這樣的方式，國有企業才能有效地規避風險，保證運營的合規性，同時實現健康、持續的發展。

（作者單位：海南省路橋投資建設集團有限公司）