融資性擔保公司準備金會計核算策略

準備金核算信息對于融資擔保公司的財務管理以及風險控制都能起到重要的支撐作用。融資擔保擁有金融和保險的共同特點，因此在準備金核算計提時也參考了大量的相關制度，但目前的實務操作中仍然存在一些問題。基于此，本文主要討論了融資性擔保公司準備金會計核算的策略。

目前，融資擔保公司的準備金會計處理已經受到普遍關注。事實上，融資擔保公司的準備金計提核算和銀行等金融行業有相似之處。因此，在實施過程當中也摻雜了其他行業的處理方式，這也導致諸多環節較為模糊，缺失了應有的準確性。為此，融資擔保公司需要采取有效的方式，合理地解決面臨的問題，讓準備金核算工作更加規范。

一、制定融資性擔保公司準備金制度的意義

融資性擔保公司準備金制度的制定具有重要的現實意義。

首先，作為一種風險緩沖機制，能夠在擔保業務遭遇違約或其他風險時提供緊急資金支持，有助于穩定公司的財務狀況，減少風險對公司運營造成的影響。

其次，這種制度能增強公司的信用度，提高公司在債權人和投資者心目中的信譽，吸引更多投資和業務。此外，準備金制度通常符合金融監管機構的要求，有助于融資性擔保公司在遵循行業規定和法律法規的同時提升市場競爭力。

再次，準備金制度對整個金融市場的穩定也起到了積極作用。融資性擔保公司在金融市場中扮演著重要角色，其穩定性對市場整體有著直接影響。準備金的有效管理有助于公司在面對經濟運行不利或市場形式不佳時保持穩定運營。

最后，這項制度還促進了融資性擔保公司長期可持續發展。通過審慎地管理風險和積累準備金，融資性擔保公司能夠在經濟波動中維持運營，為未來的發展打下堅實的基礎。

二、融資性擔保公司準備金核算存在的問題

（一）按照在保責任余額計提

現階段，融資性擔保公司在準備金核算中采用“按照在保責任余額計提”的方法面臨著一些問題。這種方法將準備金的計提直接與在保責任余額掛鉤，雖然在表面上看似乎能夠較好地反映擔保責任的規模，但并沒有充分考慮到不同擔保項目的風險差異。不同的擔保項目可能存在著不同的違約概率和潛在的損失，簡單地依據在保責任余額計提準備金可能會導致高風險項目的風險被低估，而低風險項目的風險被高估。這種核算方法可能無法準確反映公司面臨的實際風險，從而影響其風險管理和資金分配的有效性。因此，融資性擔保公司需要采用更為科學、細化的準備金核算方式，以確保準備金的合理性和風險覆蓋的準確性。

（二）按照擔保費收入計提

“按照擔保費收入計提”這種做法的主要問題在于，它將準備金的計提與擔保費收入直接掛鉤，而沒有充分考慮到擔保業務的實際風險。擔保費收入作為計提基礎可能導致準備金水平與潛在風險不匹配，因為不同的擔保業務風險程度各異，單純依據收入計提可能會低估高風險業務的準備金需求，或者高估低風險業務的需求。這種核算方法可能導致融資性擔保公司在面對實際違約或風險事件時，準備金不足以覆蓋損失，增加了公司的財務風險。因此，這一核算方式需要更細致調整，以更好地反映業務的真實風險，確保準備金的充足性和有效性。

（三）稅法政策與會計政策缺乏一致性

在實際操作中，由于在保責任余額的大小直接影響到作為費用核算的擔保賠償準備金的多少，因此當擔保責任余額越大時，作為費用核算的擔保賠償準備金就越多，相應的計提費用也會比較大，這對于利潤表的影響很大。融資擔保公司本身就處于一個高風險行業，轉回上一年度的擔保賠償準備金并不符合其風險特征。同時，上一年度的應收代償款余額依然存在而沒有得到處理，這與融資擔保公司的風險特征并不匹配。因此，從風險管理的角度來看，不轉回上年計提的擔保賠償準備金是更為合理和穩健的做法。

（四）代償后準備金使用難以明確定性

代償的追償并不是暫時的行為，有時可能跨越好幾個年度。這些因素都會對融資擔保公司的未來發展產生不利影響。因此，為了更好地規范融資擔保公司的業務操作和管理，政策制定者和監管機構應該加強對準備金使用情況的監管和指導，明確準備金的用途和作用，并制定相應的政策和法規來規范其使用和管理。同時，融資擔保公司也應該加強自身的管理和風險控制能力，提高業務操作水平和效率，以更好地服務于廣大客戶，推動社會經濟的發展。

三、融資性擔保公司準備金核算出現問題的原因

（一）貸款利息收入的“陡壁效應”明顯

陡壁效應，即在貸款數額保持不變的情況下，核算融資產生的利息收入時，利息收入的數額會產生頻繁的波動，時高時低。這種效應使得融資減值無法得到真實的反映，從而放大了投資者的恐慌情緒。因為投資者需要依賴這些信息做出決策，所以這種不真實的反映可能會對他們的決策產生負面影響。此外，對于融資擔保公司來說，這種模型也可能導致忽視未來可能發生的損失，從而無法做出適當的決策降低風險。

（二）缺乏完善的信息披露

融資擔保公司風險控制部門和內控部門的會計人員需要掌握金融監督部門發布的政策、規定、計提方法，為了解決這些問題，建議融資擔保公司在制定準備金計提政策時，應該明確規定相關會計人員的判斷標準和具體操作流程。同時，監管部門也應該加強對融資擔保行業會計信息披露的監管力度，確保信息的真實性和準確性。此外，對于報表中難以查閱的問題，可以要求企業提供相關的會計資料和計算過程，以便投資者更好地了解企業的財務狀況和經營情況。

（三）順周期性較強

順周期性會放大現金流量波動引發的資金及償還能力的不穩定性。當融資方經營狀況良好時，具備按時足額還本付息的能力，這就降低了融資擔保公司貸款損失的可能性，因此違約率較低，貸款減值準備計提減少。這導致融資擔保公司財務報表中的利潤數據表現良好，但管理層容易受到外部經濟表現影響，其決策理性具有局限性，擔保及授信標準可能因融資方財務報表中增加的獲利能力而降低。反之，當企業發展處于衰退期時，融資方業績虧損，還本付息能力不足，面臨倒閉風險，違約率大幅上升，融資性擔保公司需要確定的貸款減值準備也相應大幅增加，財務報表中的利潤數額減少，甚至對資本金產生不利影響。

（四）項目經理對風險的判斷不一致

項目經理是評估和決定擔保貸款的關鍵人物，他們的專業水平直接影響到對客戶業務風險的準確評估。在實際操作中，項目經理的專業背景、經驗和判斷能力存在差異，導致對同一類型的擔保貸款客戶業務風險的判斷不一致。有些經理可能因為缺乏足夠的專業知識或經驗，無法準確識別和評估貸款項目的潛在風險，這可能導致對高風險項目的風險被低估。相反，一些經驗豐富、專業素養高的項目經理可能做出更為審慎和準確的風險評估。這種專業性的不統一不僅影響了擔保貸款的風險管理，也對準備金的準確計提造成了影響。因為準備金的核算通常基于對擔保項目風險的評估，如果這一評估不準確或不一致，就會導致準備金不足或過剩，影響公司的整體風險管控和財務狀況。因此，提高項目經理的專業水平，確保他們在風險評估上的一致性和準確性，對于融資性擔保公司來說至關重要。

（五）客戶的產業經營存在不確定性

客戶的產業經營存在不確定性，是融資性擔保公司在準備金核算中出現問題的一個重要原因。這種不確定性主要體現在客戶所在產業的市場狀況、政策環境、技術發展等方面的變化。這些因素可能對客戶的經營穩定性和盈利能力產生較大影響。例如，市場需求的波動、新技術的替代、政策的調整等都可能導致客戶企業經營狀況的變化。由于這種不確定性的存在，融資性擔保公司在評估擔保項目時面臨著較大的挑戰，尤其是在準確預測未來風險和潛在損失方面。在這種情況下，如果公司不能有效識別和評估客戶所在行業的不確定性因素，就可能導致準備金核算不準確，無法充分識別潛在的風險。因此，客戶產業經營的不確定性直接影響融資性擔保公司的風險管理效果和準備金的合理性。

四、融資性擔保公司準備金會計核算的策略

（一）獨立評估擔保抵押物

融資擔保公司從事擔保業務，必須考慮被擔保者的財務狀況及支付能力。特別是在確定未來現金流方面，抵押物的價值起到了直接的作用。為了確保融資款能夠按時收回，融資性擔保公司需要設立或外聘一個獨立的評估機構，定期評估抵押物的價值，加強與公司內部各部門的溝通與交流。通過客觀預測貸款回收的可能性，可以更加合理地進行準備金的計提與核算。通過準確評估抵押物的價值，加強內部溝通，融資性擔保公司可以更好地規避風險，提升貸款回收率。同時，這也有助于提高公司在市場上的競爭力，進一步拓展市場份額。在未來的發展中，融資性擔保公司需要不斷關注市場變化，以便及時調整策略，應對各種挑戰。

（二）分層執行企業會計準則，有效完善信息披露制度

為了降低成本并符合效益原則，融資擔保公司需要借鑒或參考商業銀行與保險公司的相關會計處理方式。完全采用企業會計準則并不符合這類企業的實際情況，因此需要分階段執行。對于達到上市條件、管理基礎良好的融資擔保公司，應該率先執行企業會計準則。對于基礎條件相對薄弱的非上市中小融資擔保公司，可以采用相對簡化的比例計提法。在信息披露過程中，首先，要確保信息的真實性和準確性；其次，要注重信息的完整性和及時性；最后，要關注信息的合規性和合法性。

（三）靈活應用一般準備金緩解順周期性

在財務報表中，還需要對一般準備金的相關信息進行全面的披露。在披露這些信息時，應該明確一般準備金的計提方法和計提比例，以及其在公司財務狀況中的具體作用和影響。此外，對于一般準備金的用途和使用方式也應該進行詳細說明，以幫助利益相關者更好地理解公司的財務狀況和經營情況。

（四）實現行業管理辦法與會計準則的分離

為了更好地服務融資性擔保行業，需要將會計準則與行業管理辦法分離，從上層完善準備金的會計核算。在具體操作上，會計準則應更加注重規范公司對外披露的財務信息，提高信息的透明度和可比性；行業管理辦法則應更加注重規范公司內部管理的流程和制度，提高公司內部運營的效率和效益。通過這樣的分離，能夠提高整個行業的規范性和成熟度。

（五）提升擔保業務的合規性

融資擔保公司在開展擔保業務時，項目經理需要對申請擔保的企業進行全面的盡調。他們需要利用自己的專業知識和經驗，深入分析企業的經營狀況、償債能力、行業前景等，以確保符合融資擔保公司為其提供擔保的條件。通過盡職調查，項目經理能夠篩選出發展能力強、信用度高的企業，為融資擔保公司的業務決策提供可靠的依據。在擔保過程中，項目經理需要確保所需資料的真實性、完整性和詳盡性。他們需要掌握申請擔保企業的財務報表、經營計劃、合同協議等相關資料，以便對企業的財務狀況和經營情況進行全面評估。同時，項目經理還需要了解企業在行業中的地位、市場份額、競爭優勢等信息，以便更好地評估其未來發展潛力。除此之外，項目經理還需要在擔保過程中密切關注企業的還款情況。

（六）靈活降低代償率

融資擔保公司需要嚴格控制代償金額，以降低代償率。此外，為了提高公司的風險承受能力，融資擔保公司還需要與信用良好的企業合作。這樣不僅可以減少代償金額，降低代償率，還可以提高公司的風險承受能力，對銀行的授信及以后的合作也會產生積極的影響。在與銀行等金融機構合作時，通常會設置代償比例的上限。如果超過這個上限，銀行的授信就很難通過，會對融資擔保公司的發展產生不良影響。因此，融資擔保公司需要密切關注代償情況，及時采取措施控制代償金額，以確保公司的穩健發展。此外，為了更好地管理風險、提高公司的風險承受能力，融資擔保公司還需要不斷完善內部管理制度、優化管理流程。這包括建立完善的內部控制體系、制定科學的風險評估標準、加強員工培訓和提高員工素質等方面的工作。通過這些措施的實施，可以不斷提升公司的核心競爭力，更好地服務實體經濟，為我國經濟社會的發展做出更大的貢獻。

（七）發揮政府的政策調節功能

對于擔保公司支持地方經濟發展面臨的風險，地方政府應出臺一些政策化解因準備金計提不足產生的風險。在融資性擔保公司準備金會計核算策略中，發揮政府的政策調節功能是一項關鍵措施。政府有關部門通過制定和執行相關政策，可以對融資性擔保公司的風險管理和準備金核算標準施加影響。例如，政府有關部門可以通過設定準備金核算的最低標準，確保擔保公司有足夠的風險緩沖資金。同時，政府有關部門還可以針對不同類型的擔保項目制定差異化的準備金核算規則，以反映不同項目的風險特征。此外，政府還可以提供指導和培訓，幫助擔保公司提高風險評估和管理能力，確保準備金的有效計提和使用。通過這些措施，不僅能夠增強擔保公司的風險管理水平，還能促進整個行業的健康發展，減少因風險管理不當而引發的金融風險。因此，政府的政策調節功能在確保行業穩定發展等方面發揮著至關重要的作用。

（作者單位：赤水市農業發展融資擔保有限責任公司）