企業文化、內部控制與會計信息可比性

彭勝志 楊卓雅 馬國勇

【摘 要】 黨的二十大報告指出要“推進文化自信自強”，在這一時代背景下，企業文化建設是推動我國經濟高質量發展的必要途徑。文章從非正式制度角度出發，選取2014—2021年滬深A股上市公司為樣本，利用文本分析和機器學習量化上市公司年報中企業文化的披露信息，研究其對會計信息可比性的影響及作用路徑。研究發現：企業文化能顯著提高會計信息可比性，這一結論在固定效應、滯后效應、傾向得分匹配檢驗后依然成立。作用機制檢驗表明，企業文化可以通過提升內部控制質量來提高會計信息可比性。進一步分析表明，企業文化對會計信息可比性的促進作用存在一定的異質性，在企業為非虧損狀態和市場競爭程度較低時促進作用更顯著。研究結論拓寬了企業文化與會計信息交叉領域的研究范疇，為推動高質量發展提供了新參考。

【關鍵詞】 企業文化； 會計信息可比性； 內部控制； 市場競爭

【中圖分類號】 F234.4；F272.3；F275.2? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）14-0082-08

一、引言

企業文化作為一種非正式的制度，包含了組織內的價值觀和行為規范，是對正式控制系統功能的重要補充[ 1 ]。與傳統的正式控制系統相比，這種在組織內運作的非正式控制系統往往在現代企業中發揮更基本、更廣泛、更強大的作用[ 2 ]。2022年，黨的二十大報告提出“深化文化體制改革，完善文化經濟政策”。在此引領下，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《“十四五”文化發展規劃》，強調文化是治理之魂，貫徹新發展理念，構建新發展格局，推動高質量發展，文化是重要支點。……