加強會計內部控制，為水利工程管理單位持續發展提供保障

摘 "要：只有加強對水利工程管理單位內部經營管理活動的控制，特別是加強對水利工程管理單位財務活動的控制，才能不斷提高水利工程管理單位財務管理水平，避免財務風險，實現管理目標，促進水利工程管理單位持續、穩定發展。為提高水利工程管理單位會計內部控制水平，文章結合實際分析當前水利工程管理單位會計內部控制中存在的問題，提出相應的對策，以供參考。

關鍵詞：內部控制;會計;水利工程管理單位

加強事業單位會計內部控制，有助于提高事業單位財會管理的質量，可以為事業單位的經濟效益提供有力的保障。此外，結合事業單位實際，建立健全會計內部控制體系，可以為事業單位會計相關人員及管理人員的工作提供相應的指導，對其工作行為加以科學、有效的規范，在某種程度上可以為事業單位工作人員敲響“警鐘”，時刻提醒他們要對自己的行為加以嚴格要求，有助于降低事業單位工作人員經濟犯罪的發生幾率[1]。因此，加強事業單位會計內部控制十分重要且必要。作為事業單位之一，水利工程管理單位同樣也面臨著做好會計內部控制這一新問題。下面結合實際，探討如何加強會計內部控制，為水利工程管理單位持續發展提供保障。

一、水利工程管理單位會計內部控制中存在的問題

（一）水利工程管理單位管理人員缺乏對會計內部控制重

要性及內部控制含義的充分認識。雖然部分管理人員對財務部2012年頒發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》有所了解，但是尚未對會計內部控制重要性有充分的認識，仍然將關注點集中在“建設”上，而忽略“管理”，且仍有不少人持有“政績才是工程建設的重點，過度抓管理，容易對和諧發展起到破壞作用;經濟業務簡單，運轉環節少，沒有什么復雜業務，只需要用老實可靠的人就行了……”的觀點，認為只要按照上級部門的要求，走走過場，走個形式就可以“萬事大吉”了，根本無法將會計內部控制落實到具體工作當中，不能夠嚴格執行會計內部控制的監督和評價制度，導致財務管理出現混亂[2]。

（二）尚未健全會計內部控制制度，制度執行力不理想。思想是行動的先導。因為思想上尚未給予會計內部控制充分的認識，導致行動上的滯緩，導致不少水利工程管理單位尚未建立健全會計內部控制制度。有的水利工程管理單位雖然已經制定了內部控制辦法和制度，但是卻沒有明確內部控制的內容、范圍，所制定出的規章制度也不能夠對會計內部控制活動加以規范和指導，有的單位還會使用會計制度代替內控制度，毫無實際應用價值，且制度執行力不理想。

（三）部門、職務間制衡弱，內部監督和評價機制尚未健全。不少水利工程管理單位尚未堅持“不相容職務相互分離控制”原則，部門、職務間缺乏良好的制衡，未做到專人專崗，如記賬人員、保管人員、經辦人員往往都由一人擔任等，再加上內部監督和評價機制不健全，導致內部會計控制的作用難以有效發揮出來。

（四）審計制度不健全，審計力度有待提高，內部審計職能尚未充分發揮。不少水利工程管理單位尚未建立健全符合水利工程管理單位實際情況的財務內部審計制度，有的審計制度即使已經建立，但是仍舊存在一定的漏洞。還有的水利工程管理單位僅僅采用會計制度直接代替內部審計制度的作用，導致內部審計作用根本無法充分發揮出來，無法實現有效的內部控制效果，有影響資金安全的可能性。在審計力度不強的情況下，這些專項資金很有可能會受到某些人為因素的影響，導致部分專項費用應用于水利工程建設項目以外，也有專項費用私用的可能性，對專項資金的使用安全性造成巨大的影響。

此外，部分單位尚未結合實際設置合理的內部審計機構，即使重視內部審計機構的設置，也往往將審計部門和財會部門等部門合成一個部門，尚未實現獨立審計部門的設置。還有的雖已建立了獨立的審計部門，但是也大都是形如虛設，尚未發揮內部審計職能。再加上多數內部審計部門人員是從財務部門調過來的，對于現代審計業務知識尚未全面、熟練的掌握，工作水平有待提高，這樣也對內部審計職能的發揮造成嚴重影響。

二、加強水利工程管理單位會計內部控制的對策

（一）增強內部控制的意識，營造良好的內部控制氛圍。為了更好地提高水利工程管理單位的內部控制水平，將內部控制制度落實到實處，就要重視增強全員的內部控制意識，上至管理者，下至職工。通過定期組織內部控制知識培訓和學習，組織內部控制講座，以增強全員對水利工程管理單位會計內部控制重要性的認識，增強全員的內部控制意識，確保人人都可以嚴格按照相關制度規范自己的工作行為，做到按制度、程序辦事。

（二）建立和完善內部控制制度和體系。在結合水利工程管理單位自身特點、掌握水利行業相關政策和水利工程管理單位現有內部管理制度的基礎上建立和完善具有可操作性的內部控制制度和體系，并且隨時根據管理模式、管理手段等變化而對內部控制制度和體系加以調整。此外，要對水利工程管理單位內部控制的關鍵環節加以明確立，根據內部控制關鍵點，制定有針對性的內部控制和管理目標，明確內部控制職責，并加強落實情況的監督。

（三）真正落實“崗位責任制度”，嚴格執行授權批準制度，確保內部控制活動的有效進行。相較于其他單位，水利工程管理單位涉及的部門、人員都比較多，投入水利工程建設的人力、物力都比較多，為了確保內部控制活動的有效進行，必須將“崗位責任制度”落實到實處，確保不相容崗位相分離，如分離工程款支付和項目實施，分離預算的編制與審批等，保證各個崗位的工作人員單獨承擔起內部控制的職責，同時達到各個部門、崗位相互制約與牽制，以避免部門與部門間、職工與職工間互相勾結而出現職權濫用情況，避免部門、職工的不當行為。此外，要將授權批準制度真正落實到實處，要求各個層級的管理部門必須在授權范圍之內行使自己職權，必須經過規定程序的授權批準才能對各項經濟業務進行辦理。

（四）完善內部審計機構，加強內審監督水平。結合水利工程管理單位實際情況，成立并完善獨立的內部審計機構，聘用專業的審計人員，或者通過專門的培訓培養出高素質的內審工作人員，以提高內部審計水平，發揮內部審計作用，如內審工作人員要對整個施工項目資金使用情況進行全面檢查和監督，確保實際使用的資金和工程計劃使用資金一致。加強法律教育，確保審計人員依法行使職能，保證會計信息真實可信。定期對財會、內審人員進行培訓和教育，不斷提高他們的政治思想水平和業務水平。此外，要建立健全內部控制的管理監督制度，對工作人員的行為施以有效的監督，督促其對自身行為加以注意。同時，加大信息化建設，提高財會內審人員的軟件使用水平，實現財務、內審工作的科學化、精細化、規范化，以適應水利工程管理單位財務監管和內部控制工作的需要。

總之，為了促進水利事業的持續發展，水利工程管理單位要加強內部管理，注重加強會計內部控制，以確保水利工程管理單位資金完整、安全，避免財務風險，為水利工程管理單位的經營活動提供保障。

參考文獻：

[1] 王桂梅.事業單位財會內部控制存在的問題及其對策[J].時代金融，2015（09）205-208.

[2] 俞廷貴.淺談水利工程管理單位內部控制制度的完善[J].中國外資，2013（09）228-230.