制造業企業全面預算管理體系的優化策略探討

摘 要：制造業企業全面預算管理可以基于企業戰略目標本身的框架構建，對當前的經營活動和財務管理進行更加準確而翔實的科學管理以及預期規劃，并且能夠對企業自身資源的配置效率進行全面的升級和提升，對成本控制從多角度進行更進一步的推進，最終保證企業產品的價值增值得到全面的促進和發展。本文主要探討了制造業企業全面預算管理體系的缺陷，并對如何進行針對性的優化提出了自己的思路。

關鍵詞：制造業企業；全面預算管理體系；優化策略

針對制造業企業進行全面預算管理是一個復雜而龐大的課題。制造業行業的全面預算管理的不斷升級可以對企業自身的發展起到最關鍵的作用。制造業企業的全面預算管理可有效促進企業自身的健康長遠發展。從具體來看，進行全面預算管理的目標有以下幾點：首先，制造業企業的戰略目標可以在全面預算管理理論基礎之上得到更加全面和完善的實現；其次，預算工作和企業經營規劃可以得到更進一步的匹配，保證了目標一致性和資源的節約；第三，全面預算管理可以幫助企業對自身生產效率進行全面的提升，更進一步促進企業的經濟利益增長。

一、全面預算管理概述

全面預算管理并沒有一套放之四海皆準的統一模式，而是需要根據不同企業、不同發展階段進行針對性處理和劃分。在當前的環境下全面預算管理針對制造業主要分為以下的四種：

第一種是基于資本核心框架構建下的全面預算管理。這種全面預算管理思路往往應用于規模發展相對較小、發展較為早期的企業。由于企業資金需求較大，營業風險相對較高，同時隨著時代的發展，初創型制造企業往往涉足需要大量資金的高科技行業，因此這種基于資本為核心的預算模式可以獲得大量資金支持，可以更進一步對企業自身的資金安全進行確保，保證資金的利用科學性以及合理性。但是一旦企業規模上來，這種模式將不再合適。

第二是以銷售為核心的全面預算管理模式。這種模式往往適用于企業高速增長期和受到季節時間影響相對較大的企業。基于銷售為核心的模式可以幫助企業對當前市場的變化進行更進一步的適應，根據市場發展的主要趨勢對資金的支出收入等進行充分的調整和更加柔和地落地，最終保證企業自身資金的全面安全推進和穩定運轉。但這種模式的缺陷相對較大，其往往為了提升營銷額盲目采用賒銷的方式進行貨物處理，對企業自身的應收賬款規模盲目擴大，最終也使得企業后續資源預算計劃制定變得不可控，最終拖垮企業。

第三種模式是以成本為核心的全面預算管理。這種模式往往應用在已經有了相當的規模、企業相對成熟的階段，在這個階段企業需要通過多種方式來降低自身的成本支出，更進一步提升企業內部自身的利潤空間，降低無謂消耗，最終保證企業經濟運動的穩定性得到更進一步的提升，在保證企業當前自身項目的正常運行基礎之上保持企業的低成本競爭力，讓企業通過多個手段開源節流，獲得較高的利潤率。

最后一種則是以現金為核心的全面預算管理。在進行企業全面預算管理制定的過程中，企業需要考慮到現金的流入和流出，并以此作為管理依據進行資金上的統籌和分配。這種模式多用于衰退期的企業上。由于企業自身發展已經到達天花板，財務指標呈現出不斷衰退的趨勢，因此企業只能夠通過多種方式盡可能地對資金進行回籠，用空間換取時間，為企業換來起死回生的空間。從這個方面來考慮的話，企業對于資金的安全性和穩定性就會格外重視，因為這是關系到企業是否能夠擺脫困境的關鍵性一步。這種模式發展潛力相對較低，但是可以維持企業資金的收支平衡，讓企業能夠更進一步掌控全局，為后續的發展奠定良好的基礎[1]。

二、制造業企業全面預算管理存在的主要問題

（一） 全面預算管理和企業戰略呈現出脫節的狀態

對任何一個制造業企業來說，充分而清晰地了解當前企業發展的情況并選擇合適的全面預算管理方案，是企業全面預算管理進行全面推進的關鍵性一步。如果對自身的環境預估不足，其全面預算管理體系發育也會不良，導致基礎薄弱。就當前制造業企業全面預算管理運行體系來說，已經有大量的案例證明，失敗的全面預算管理是無法調動起員工工作的積極性和熱情的。在失敗的全面預算管理當中，真正進行全面預算管理制定的往往只有財務和銷售這兩個和資金有直接關系的部門。但這兩個部門由于并不直接參與生產的全流程，因此無論從哪個角度來說，在進行成本規劃制定的過程中都存在著較大的弱勢，業財融合的力度相對來說存在著片面性。而這就直接導致了當前企業內部預算內容和企業的實際發展存在著較大的誤差，最終導致全面預算管理戰略失敗。除此以外，全面預算管理還可以為企業制定未來的發展規劃提供重要參考意見。如果對于企業的整體發展規劃掌握不牢，導致制定全面預算管理過程中出現了片面性的問題和誤差，就會使得企業未來的發展方向產生偏差，最終使得企業的發展無法跟上預定的目標。

（二） 預算編制不充分

全面預算管理對于大部分企業來說，往往都是由幾個核心部門進行規劃和編制的。盡管從理論上來說，進行預算編制的過程中企業往往有著完善的流程和嚴格的規定，如“兩上兩下”的預算編制程序等，但是從整個流程角度來看，很多企業編制預算的過程往往是以財務人員為主，其余部門只是負責細枝末節的內容參與，預算編制當中最為重要的部分，如相關數據的檢測和估算等，也往往是由各個部門的管理人員進行深度參與。其余部門也只是把它當作一個整體性的控制目標，而并沒有進行更進一步的細化和人頭分配。這就使得員工無法把全面預算管理的內容融合到具體的工作流程當中，當前預算編制的可操作性大幅度降低，最終導致了預算結構的失敗。

除此以外，預算編制的方法相對來說較為單一也是導致預算編制不充分的主要原因。由于制造業企業內部整體預算往往是出自個別部門之手，而沒有采取整體性的管理措施，在進行預算編制的過程中和企業內部的適配度也往往呈現出較大的誤差。在進行預算配置的過程中，往往是以上一年度的數據為參考，而沒有考慮到最近月份所出現的各類數據以及當前的具體市場環境和經濟環境等內容。這就導致了預算的結果往往缺乏足夠的科學支撐，對企業自身的指導性也存在著較大的誤差。

（三）預算執行不到位

預算如果不落實，在實際行動上就僅僅是一張沒有用的白紙而已。預算執行是預算全面管理當中最為重要的一步，這步的執行程度將直接決定了企業預算管理的成功與失敗。因此在這個部分出現的問題往往也是最多的。

預算計劃的實際約束力往往沒有計劃制定時評估得那么高。即使企業十分重視預算編制的權威性和可靠性，但是由于各個部門都有自己的日常運行規范和運行規律，因此一旦出現了日常運行和全面規劃產生沖突的地方，則相關部門會更加偏向于按照既定的計劃前進，而不是按照全面預算管理的計劃對自己的前進方向進行修改。

預算管理很難充分考慮到當前不同月份的銷售和成本支出計劃，往往在具體的執行上出現失衡的情況。企業的核心目的是銷售，而在制定計劃時，往往是以較長的一段時間作為單位進行長期戰略計劃制定的，在進行數據匹配的時候往往是通過全面匹配的方式進行有針對性的展開。而這里涉及的關鍵性因素就是企業運行過程中的淡旺季影響。由于沒有充分考慮到這一個環節，預算的執行往往具有較低的彈性。在執行過程中，我們和實際情況產生的誤差相對較大，同時這就造成另一種情況：由于指標是逐漸遞增的，因此一部分部門為了完成相關的預算指標甚至可能會出現突擊花錢的情況，而這就對企業的全面預算管理造成了極大的不良影響，甚至對企業未來的發展造成了巨大的阻礙[2]。

三、制造業企業全面預算管理體系的優化策略

（一） 深化對全面預算管理的認知

如果想要保證當前的全面預算管理可以在制造業企業順利推進，我們就需要對全面預算管理形成更加準確和全面的認知，從企業內部的結構調整角度對當前全面預算管理的地位進行全面提升。

首先，制造業企業需要充分認知全面預算管理的實際內涵。從上到下，對每一個員工都要灌輸全面預算管理的核心思想。尤其是對企業的管理層來說，全面預算管理的推進必須得到大力支持，企業的領導干部需要主動推進全面預算管理的相關內容，以身作則，為企業的成本控制貢獻出自己的力量。

其次，對全面預算管理的目標進行更加全面而詳細的制定。在進行預算管理的基本目標構建的過程中，制造業企業可以通過獨立的部門進行多部門聯合協調運行，在保證預算管理工作的獨立性前提下可以對企業當前的運營措施進行針對性的確保和穩固，同時還要設立起相應的監管部門進行全面的監督。從全局角度對當前的總體目標進行更進一步的、全面的分解，使得每一個部門都能夠具體落實到位、細化分解預算目標；每一份責任都要落實到人，最終保證預算目標和企業目標的一致性得到更進一步的落實。

（二） 優化預算編制流程

首先，要選擇合適的預算編制方法，讓預算編制和企業當前的發展特點進行匹配，以幫助企業對成本進行全面控制。比如在進行收入預算控制的過程中，我們可以采用增量預算的方式進行處理，同時充分考慮當前產品自身的價格以及市場的要求對本年的收入進行全面預測，充分考慮到未來價格的變動以及市場的關鍵性需求，將其納入具體變動的范圍之內，根據本年度的收入額進行全面性的增加或者減少。而成本預算控制也可以進行定額預算編制，但是在一些重要的支出如生產設備檢修費用等環節當中，我們可采用增量預算法進行全面的編制處理。在這期間費用可以利用其他的關鍵性預算編制，如零基預算法進行處理。在進行財務預算編制的過程中則可以采用彈性預算的方式進行相關成本的控制，最終保證預算編制方式和不同環境、不同使用范圍框架下的配套性進行全面匹配，更進一步提升當前預算計劃的具體執行率[3]。

其次，要充分考慮企業預算編制內容的多樣性，對于除了資金預算以外的其他預算，如投資、經營等多方面也要充分考慮，并把這些重要的部分統統納入全面預算管理的環節中進行全面落實，最終使得全面預算管理的全面性得到更進一步的充分體現，對全面預算管理的內容進行不斷豐富和強化，最終保證制造業企業內部的財務預算和業務預算可以得到更加充分的融合。

最后，還需要充分考慮到當前每一個要素之間的需求以及相互之間的影響，對企業的全面預算管理環節內容和相關的體系進行不斷修正和豐富，最終使得企業的全面預算能夠滿足企業日常的運行流程需求，對企業的整體成本進行全面的優化和控制[4]。

（三）加大預算的執行力度

對于制造業企業而言，當全面預算的目標和管理內容都已經全面落實，形成相關制度之后，就必須進行更加嚴格的控制和推進，才能保證設定的預算目標可以得到完美的體現。

首先，在進行全面預算管理制度落實的過程中，要充分考慮到相關內容的彈性。方案落實了就要執行，但是對于各類存在著溝通空間的部門，如生產銷售等，針對這類很容易出現各種狀況的部門，企業可以基于靈活的方式進行有效控制和高效調整。其次，企業要對全面預算管理的調整程序進行全面且合理的設置和推動，針對不可預期事件發生之后的突發預算調整，企業必須制定出相應的調整措施和程序以應對這種預算外超支情況的發生。企業需要對這種情況制定明確的規章制度，根據要求和制度對這些內容進行批復并執行。除此以外，還需要做好針對性的預算差異分析，通過多角度、多流程為下一年度的預算內容提供關鍵性的指南[5]。

結論

隨著我們國家不斷推進供給側的結構性改革以及“三去一降一補”大政策的全面推進，制造業企業只有在這種全面預算管理優化的前提之下，不斷對自身的管理體系進行全面的創新和升級，對成本進行更進一步的精細化管理和全面控制，才能在當前國內外激烈的市場競爭當中全面增強自身的經營活力，最終對經濟效益進行更進一步的提升。制造業全面預算管理可以對企業內部的控制質量進行全面的提升，為企業的發展奠定良好的基礎，盡可能降低企業突發風險的出現概率，幫助企業得到更進一步的發展。

參考文獻：

[1]吳朝暉.制造業企業全面預算管理體系的優化策略探討[J].企業改革與管理，2023（13）：9-11.

[2]於濤.制造業企業實施全面預算管理面臨的問題及解決辦法[J].現代經濟信息，2024，38（03）：130-132.

[3]陳紅梅.制造業企業全面預算管理體系構建研究[J].現代經濟信息，2023，38（08）：137-139.

[4]劉桂春.制造業企業全面預算管理體系的優化策略探討[J].企業改革與管理，2021（05）：173-174.

[5]郭云飛.制造業企業基于財務內控下的全面預算管理優化策略[J].當代會計，2020（04）：100-102.