基于風(fēng)險(xiǎn)管控的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

羅經(jīng)鵬

摘?要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展進(jìn)程中長(zhǎng)期面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，一旦發(fā)生，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨巨額罰款，甚至對(duì)企業(yè)信譽(yù)、社會(huì)形象造成嚴(yán)重影響。合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃，是在保證房地產(chǎn)企業(yè)充分落實(shí)政策、法律法規(guī)要求基礎(chǔ)上合理避稅，減輕稅負(fù)的重要手段。文章站在風(fēng)險(xiǎn)管控視角下，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃措施開(kāi)展研究，首先，分析房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。其次，分析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。最后，基于風(fēng)險(xiǎn)管控視角，從多維度入手制定房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃措施，助力提升我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；房地產(chǎn)企業(yè)；影響因素；稅務(wù)籌劃措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F272.3????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2024）10-0052-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.10.013

1?房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)分析

1.1?稅收環(huán)境復(fù)雜

稅收環(huán)境復(fù)雜，主要體現(xiàn)在復(fù)雜的稅收政策以及相關(guān)規(guī)定。房地產(chǎn)行業(yè)涉及多種稅種，如所得稅、土地增值稅等。各種稅種有不同的稅基、稅率、納稅人身份，而不同的稅種之間還存在較為復(fù)雜的關(guān)聯(lián)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)稅收政策和規(guī)定有較深入的了解，否則會(huì)面臨稅務(wù)違規(guī)和漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2?產(chǎn)業(yè)調(diào)整與政策變動(dòng)頻繁

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整和行業(yè)發(fā)展的不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和稅務(wù)政策也發(fā)生了變化。政策變動(dòng)可能會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資金安排、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)以及利潤(rùn)等產(chǎn)生不利影響，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3?資金流動(dòng)復(fù)雜

房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)較為復(fù)雜，尤其是地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資金流入和流出會(huì)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和個(gè)人，往往需要場(chǎng)地費(fèi)用和規(guī)模不一的資金投入。因此，稅務(wù)部門(mén)往往會(huì)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行相比其他產(chǎn)業(yè)更加嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)管［1］。

2?房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素

2.1?內(nèi)部管理因素

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)受到多種因素的影響，如內(nèi)部管理因素，通常包括稅務(wù)籌劃參與度低，財(cái)稅管理人員職業(yè)素養(yǎng)差，缺少與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，稅務(wù)籌劃方案不全面、不合理。

首先，稅務(wù)籌劃參與度視角下，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)稅務(wù)籌劃未給予足夠重視，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

其次，財(cái)稅管理人員職業(yè)素養(yǎng)視角下，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是一項(xiàng)需要專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的任務(wù)。倘若財(cái)稅管理人員的職業(yè)素養(yǎng)差，例如對(duì)稅收政策、稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理的理解和把握不足，可能會(huì)影響到對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和管理，從而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

再次，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通視角下，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通對(duì)于減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。如果企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不充分，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收政策的理解和應(yīng)用存在誤區(qū)，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，稅務(wù)籌劃方案視角下，稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不全面、不合理，例如沒(méi)有充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、稅收政策以及市場(chǎng)環(huán)境等因素，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際操作中遇到預(yù)期外的稅務(wù)問(wèn)題［2］。

2.2?外部政策因素

外部政策因素，主要指房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、正常納稅階段稅收政策的變化、政策不確定因素、監(jiān)管政策因素以及在參與國(guó)際經(jīng)營(yíng)期間不同國(guó)家稅收政策的差異。

首先，稅收政策的變化方面，政府出臺(tái)的稅收政策對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要影響。如果政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策發(fā)生變化，例如調(diào)整稅收優(yōu)惠政策、增加稅收稅率等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)造成影響，進(jìn)而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，不確定性因素方面，未來(lái)的政府稅收政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)際環(huán)境等因素?zé)o法實(shí)現(xiàn)完全預(yù)測(cè)和保證，這便導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要靈活應(yīng)對(duì)外部因素的變化。企業(yè)面對(duì)不確定的環(huán)境時(shí)，需要通過(guò)合理應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，充分了解政策的發(fā)展動(dòng)態(tài)，做出科學(xué)合理的決策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

再次，監(jiān)管政策視角下，行業(yè)監(jiān)管政策的變化也可能會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展。如果稅務(wù)監(jiān)管政策發(fā)生變化，企業(yè)需要及時(shí)對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，制定應(yīng)對(duì)策略，避免可能出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

最后，不同國(guó)家稅收政策差異方面，房地產(chǎn)企業(yè)如果在國(guó)際市場(chǎng)上進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展，需要考慮不同稅收政策對(duì)企業(yè)的影響。面對(duì)海外市場(chǎng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該提高對(duì)不同稅收政策的認(rèn)知，構(gòu)建合規(guī)的稅務(wù)管理制度，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)［3］。

3?基于風(fēng)險(xiǎn)管控的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

3.1?明確稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

3.1.1?增值稅籌劃

風(fēng)險(xiǎn)管控的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃措施中，增值稅籌劃是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在房地產(chǎn)企業(yè)籌劃增值稅階段，其要點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)：其一，深度了解稅收政策。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策，了解增值稅法律法規(guī)的最新變化，以及可享受的減稅、免稅政策，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠措施。其二，交易方式和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。企業(yè)在資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)合理選擇交易方式和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，以最大程度降低稅負(fù)。例如，通過(guò)選擇房產(chǎn)二手交易，減少交易額，從而降低增值稅應(yīng)納稅額。其三，合理利用扣除項(xiàng)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分了解和利用增值稅的扣除項(xiàng)。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，可以合理利用房屋拆遷補(bǔ)償、財(cái)產(chǎn)賠償、房屋出租等扣除項(xiàng)，從而減少應(yīng)納增值稅的金額。其四，跨區(qū)域交易優(yōu)化。對(duì)于跨區(qū)交易的房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)，合理分配交易成本，以降低增值稅稅負(fù)。例如，可通過(guò)在不同地區(qū)設(shè)立合資公司或合作項(xiàng)目，以合理分?jǐn)倯?yīng)納稅款

3.1.2?土地增值稅籌劃

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃，其要點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)：其一，控制土地成本。由于土地成本直接影響土地增值稅的應(yīng)納稅額，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)土地或開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)有效的談判和協(xié)商，降低土地成本，在增值稅稅基限制下減少繳納的應(yīng)稅款額度。其二，企業(yè)需合理利用減免規(guī)定。為了促進(jìn)固定資產(chǎn)投資的發(fā)展，國(guó)家規(guī)定有減免規(guī)定，例如地方政策提供的稅收優(yōu)惠等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該充分利用這些優(yōu)惠政策，以便在繳納土地增值稅時(shí)照常享有普惠政策的稅收減免優(yōu)惠。其三，選擇合適的計(jì)稅方式。根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，對(duì)于不同的企業(yè)，可能有不同的土地增值稅計(jì)稅方式。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇最優(yōu)的計(jì)稅方式，以降低應(yīng)繳稅款。其四，合理運(yùn)用合同約定方式。房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售土地使用權(quán)時(shí)，可以通過(guò)合同約定的方式，確保交易合法性，同時(shí)減少稅負(fù)。例如，在合同中設(shè)置“附條件、應(yīng)稅額度限制和關(guān)聯(lián)交易等”方式，規(guī)避交稅側(cè)重補(bǔ)繳土地增值稅等風(fēng)險(xiǎn)。其五，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警。在房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)測(cè)土地增值稅的繳納時(shí)，財(cái)稅管理人員需要做到較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，建立土地增值稅預(yù)警機(jī)制以及相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案。

3.1.3?所得稅籌劃

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的籌劃，其要點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)：其一，合理安排利潤(rùn)分配。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)合理安排利潤(rùn)分配，降低所得稅的稅負(fù)。例如，可優(yōu)先考慮通過(guò)股息和紅利的方式進(jìn)行利潤(rùn)分配，而不是通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得利潤(rùn)，從而減少所得稅的應(yīng)納稅額。其二，合理做好資本項(xiàng)目決策。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行投資、并購(gòu)等資本項(xiàng)目決策時(shí)需要精確把握企業(yè)實(shí)際情況以及所得稅相關(guān)政策，制定合理的交易結(jié)構(gòu)，降低所得稅成本。其三，合理使用稅收減免政策。房地產(chǎn)企業(yè)需要了解利用國(guó)家稅收政策，根據(jù)自身特點(diǎn)，通過(guò)應(yīng)用個(gè)稅率和稅收減免政策，合理降低應(yīng)繳所得稅金額，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。其四，嚴(yán)格比較不同的稅前扣除方式。房地產(chǎn)企業(yè)可以合理運(yùn)用稅前扣除，比如在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、拓展業(yè)務(wù)、關(guān)停或重組等方面選擇不同的稅額扣除方式。其五，制定多樣化涉稅事件應(yīng)對(duì)方案。所得稅涉及的主體和環(huán)節(jié)比較廣泛，房地產(chǎn)企業(yè)需要充分準(zhǔn)確估算所得稅，對(duì)于反向投資、融資等復(fù)雜財(cái)務(wù)交易，需要提前咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，避免出現(xiàn)較高的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.2?建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，包括稅務(wù)合規(guī)與管理制度、資金運(yùn)轉(zhuǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其一，房地產(chǎn)企業(yè)需建立適合企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)合規(guī)與管理制度，規(guī)范企業(yè)繳稅流程、會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)申報(bào)等，建立合規(guī)性審核機(jī)制，保證企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的真實(shí)合規(guī)。其二，房地產(chǎn)企業(yè)需嚴(yán)格掌控資金運(yùn)轉(zhuǎn)，建立不合理會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)提示機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并制定應(yīng)對(duì)、調(diào)控措施。其三，房地產(chǎn)企業(yè)需定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，避免因問(wèn)題的延誤帶來(lái)更高的風(fēng)險(xiǎn)成本。其四，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該明確會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和報(bào)表，確保其符合國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。同時(shí)，盡可能避免會(huì)計(jì)漏洞和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［4］。

3.3?充分利用新政策優(yōu)化稅務(wù)籌劃

3.3.1?深入了解稅務(wù)法規(guī)及新政策

房地產(chǎn)企業(yè)首先需要深入了解新的稅務(wù)法規(guī)政策，并及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)政策的變化。企業(yè)可以通過(guò)招聘或委托稅務(wù)顧問(wèn)、參加稅收培訓(xùn)和研討會(huì)等方式，提高企業(yè)和員工的稅收法律知識(shí)和應(yīng)對(duì)能力，了解優(yōu)惠政策，把握企業(yè)和業(yè)務(wù)發(fā)展新機(jī)遇，有效實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠和減稅籌劃的目的。

3.3.2?合理規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃至關(guān)重要。企業(yè)可以采用資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方法降低所得稅，比如增加債權(quán)融資的比例、減少股權(quán)融資的比例，降低資本成本，同時(shí)提高公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和資金利潤(rùn)率。此外，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的健全與否直接影響到其稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理并制定完善的內(nèi)部控制制度。

3.3.3?運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)運(yùn)用國(guó)家和地方稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)，比如申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、新型石墨烯等科技物質(zhì)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、少數(shù)股東投資收益免稅等政策。同時(shí)，還可以借助跨地區(qū)拓展業(yè)務(wù)、選擇符合稅收免除標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)進(jìn)行開(kāi)發(fā)等方式，降低公司所得稅負(fù)擔(dān)。

3.3.4?發(fā)展新型業(yè)務(wù)與產(chǎn)業(yè)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊跟市場(chǎng)發(fā)展，推進(jìn)新產(chǎn)業(yè)和新型業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)。房地產(chǎn)企業(yè)可以依托新興經(jīng)濟(jì)，如高科技、電子商務(wù)，積極發(fā)展科技服務(wù)、大數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)。此外，企業(yè)還應(yīng)該細(xì)化和完善業(yè)務(wù)，拓寬財(cái)源渠道，避免出現(xiàn)利潤(rùn)單一及收入減少的情況。

3.3.5?合理選擇稅收核算范疇

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)盡量選擇有利于自己的稅收核算范圍，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅收政策的要求，企業(yè)可以降低銷(xiāo)售額、減小固定資產(chǎn)或營(yíng)業(yè)成本等，從而降低應(yīng)繳稅收的金額，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.6?學(xué)會(huì)利用稅收遞延工具

受益于新的稅收政策，稅收遞延工具受到房地產(chǎn)企業(yè)的青睞，特別是可持續(xù)能源、節(jié)能環(huán)保、農(nóng)業(yè)以及發(fā)展中地區(qū)的企業(yè)等。這樣的工具可以在短期內(nèi)減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也有助于房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。目前，房地產(chǎn)企業(yè)稅收遞延工具包括房款分期結(jié)算、預(yù)收賬款、非貨幣性資產(chǎn)置換、經(jīng)營(yíng)租賃。

（1）收到的房款分期結(jié)算。房地產(chǎn)企業(yè)可以與購(gòu)房者協(xié)商，在銷(xiāo)售合同中規(guī)定分期付款的方式，將部分房款收入推遲到未來(lái)年度。這樣可以減少當(dāng)前年度的應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)稅延目的。

（2）預(yù)收賬款。房地產(chǎn)企業(yè)可以向購(gòu)房者收取預(yù)付款項(xiàng)，將部分現(xiàn)金流收入推遲到未來(lái)年度。預(yù)收項(xiàng)一般作為貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)，并根據(jù)法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，逐年進(jìn)行攤銷(xiāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)年度的稅費(fèi)優(yōu)化。

（3）非貨幣性資產(chǎn)置換。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)與其他企業(yè)進(jìn)行非現(xiàn)金交換，例如以房地產(chǎn)或其他資產(chǎn)置換的方式，將應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)移到未來(lái)年度。這種方式可以推遲稅款繳納，延遲納稅時(shí)間，達(dá)到稅延的目的。

（4）經(jīng)營(yíng)租賃。房地產(chǎn)企業(yè)可以將部分房產(chǎn)出租，獲得租金收入，并享受租賃所得稅收優(yōu)惠政策。通過(guò)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)為租賃經(jīng)營(yíng)，可以減少銷(xiāo)售所得稅的納稅額，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃優(yōu)化。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)需注意，使用稅收遞延工具需要嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，避免違反法律規(guī)定，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在使用稅收遞延工具時(shí)，需要對(duì)現(xiàn)金流管理和信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估和控制，確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)穩(wěn)定［5］。

3.4?推動(dòng)信息化稅務(wù)管理

基于風(fēng)險(xiǎn)管控的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃措施，可以結(jié)合推動(dòng)信息化稅務(wù)管理，推動(dòng)數(shù)字化稅務(wù)數(shù)據(jù)采集、分析、應(yīng)用和管理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)據(jù)化、策略化和預(yù)測(cè)化。

3.4.1?建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，基于信息化技術(shù)從稅收準(zhǔn)備金、稅收保險(xiǎn)等方面預(yù)防和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定采集稅政風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為依據(jù)，基于信息化系統(tǒng)自動(dòng)制定管控策略。

3.4.2?推廣增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)

房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)推廣增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，提高發(fā)票管理水平，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)在于自動(dòng)化處理發(fā)票和企業(yè)票數(shù)據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)開(kāi)票數(shù)據(jù)，降低虛開(kāi)發(fā)票的概率。

3.4.3?推進(jìn)國(guó)內(nèi)外稅務(wù)專(zhuān)家融合服務(wù)

房地產(chǎn)企業(yè)可以邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外的稅務(wù)專(zhuān)家合作開(kāi)發(fā)稅收籌劃工具，制定合規(guī)性管理和優(yōu)化稅務(wù)成本具體方案，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)負(fù)擔(dān)率。

3.4.4?數(shù)據(jù)組織與應(yīng)用

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)基于信息化技術(shù)開(kāi)發(fā)數(shù)字化稅務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高數(shù)據(jù)處理能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的有效整理、挖掘和應(yīng)用，將分散的數(shù)據(jù)整合成綜合性的數(shù)據(jù)視圖，提供全新的稅務(wù)管控服務(wù)。

3.5?加強(qiáng)同稅務(wù)部門(mén)的溝通

加強(qiáng)同稅務(wù)部門(mén)的溝通，可以提高房地產(chǎn)企業(yè)在遵守稅務(wù)法律法規(guī)和承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的水平，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)聯(lián)合稅務(wù)部門(mén)建立良好的互動(dòng)平臺(tái)，基于平臺(tái)建立房地產(chǎn)企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系機(jī)制，確保稅務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)了解企業(yè)的問(wèn)題和訴求，減少問(wèn)題蔓延程度。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)安排財(cái)稅管理人員積極加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，了解最新的稅務(wù)法規(guī)和政策，了解稅務(wù)對(duì)企業(yè)要求的變化。這有助于企業(yè)在稅務(wù)方面更加規(guī)范操作，有效避免可能的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)配合稅務(wù)部門(mén)的檢查，結(jié)合稅務(wù)部門(mén)的檢查結(jié)果，配合稅務(wù)部門(mén)及時(shí)整改問(wèn)題，并認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅法律法規(guī)，增強(qiáng)在納稅方面的管控能力［6］。

3.6?提高企業(yè)財(cái)稅人員綜合素養(yǎng)

提高企業(yè)財(cái)稅人員綜合素養(yǎng)，對(duì)于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。其一，房地產(chǎn)企業(yè)可以定期組織財(cái)稅培訓(xùn)，不斷提高財(cái)稅人員的知識(shí)和技能，及時(shí)更新稅收政策，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，明確財(cái)稅人員的職責(zé)和權(quán)限以及操作規(guī)范，規(guī)范操作流程，對(duì)財(cái)稅行為進(jìn)行監(jiān)督和約束，從而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人員需要及時(shí)了解相關(guān)稅法法規(guī)，掌握稅收政策變化，積極收集信息，避免違規(guī)操作，減少納稅的風(fēng)險(xiǎn)。其四，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)激勵(lì)財(cái)稅人員不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，了解稅務(wù)部門(mén)的措施和行為，及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募{稅方案，提升應(yīng)對(duì)突發(fā)情況的能力，有助于更加有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其五，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求財(cái)稅人員注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作和溝通，與企業(yè)其他部門(mén)緊密配合，共同推進(jìn)財(cái)稅方面的管理，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.7?加強(qiáng)房地產(chǎn)全周期納稅籌劃

加強(qiáng)房地產(chǎn)全周期納稅籌劃，是指在房地產(chǎn)項(xiàng)目從籌備到開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、租賃等全部生命周期中充分考慮納稅風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)惠，制定相應(yīng)的納稅策略。

對(duì)于落實(shí)房地產(chǎn)全周期納稅規(guī)劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先，應(yīng)落實(shí)提前規(guī)劃。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目籌備階段就開(kāi)始制定全周期的納稅籌劃方案，并嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行。在制定方案時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)法律法規(guī)的變化和政策的實(shí)施情況，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)惠措施等因素。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)深入研究政策并優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，在了解稅收優(yōu)惠和減免政策，合理利用稅收優(yōu)惠措施的基礎(chǔ)上優(yōu)化融資方式、運(yùn)用業(yè)務(wù)拆分等方式，充分利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。

再次，房地產(chǎn)企業(yè)需要提升資金使用效率，合理運(yùn)用錢(qián)款，減少資金閑置和存款，在資金周轉(zhuǎn)上加強(qiáng)管理，最大程度降低利息成本、稅務(wù)成本等財(cái)務(wù)成本。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貫穿于全周期的管理制度構(gòu)建，完善規(guī)章制度，規(guī)范納稅行為，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息和稅務(wù)信息的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，為企業(yè)提供有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施［7］。

4?結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有稅收環(huán)境復(fù)雜、產(chǎn)業(yè)調(diào)整與政策變動(dòng)頻繁、資金流動(dòng)復(fù)雜的特點(diǎn)，而影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要來(lái)自外部政策以及企業(yè)內(nèi)部管理。文章認(rèn)為，站在風(fēng)險(xiǎn)管控視角下，為有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在明確稅務(wù)籌劃要點(diǎn)基礎(chǔ)上建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，充分利用新政策優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃。同時(shí)，為迎合多變環(huán)境，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)信息化稅務(wù)管理，加強(qiáng)同稅務(wù)部門(mén)之間的溝通，并通過(guò)提升企業(yè)財(cái)稅人員綜合素養(yǎng)以及有效加強(qiáng)全周期視角下的納稅籌劃，自多維度全面提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃水準(zhǔn)，以迎合多變的環(huán)境以及高復(fù)雜性的風(fēng)險(xiǎn)因素，保障企業(yè)合法合規(guī)避稅，提升經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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