事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

孫小林

一、前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，事業(yè)單位的職能也在不斷更新變化，要充分地發(fā)揮自身價(jià)值，完善有效的內(nèi)部管理不可或缺。預(yù)算管理能夠優(yōu)化單位資源配置，提高單位資金的使用效率，規(guī)范工作人員的行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控管理的建設(shè)。然而，部分事業(yè)單位在預(yù)算管理方面存在問(wèn)題，制約了單位的健康發(fā)展，如預(yù)算編制粗糙、預(yù)算執(zhí)行控制力不足、預(yù)算績(jī)效管理不佳、預(yù)算監(jiān)督缺失等。因此，本文從預(yù)算管理的現(xiàn)狀入手，論述了在管理中的不足和對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性，提出了一些建議和措施，以期為完善相關(guān)管理工作提供參考。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理的概述及預(yù)算管理對(duì)于事業(yè)單位的重要性

（一）事業(yè)單位預(yù)算管理概述

事業(yè)單位預(yù)算是指，單位根據(jù)全年的發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)編制的、經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)核定的一整年的定量財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，規(guī)定了各種收入的來(lái)源和數(shù)量以及各種支出的用途和數(shù)量，反映了整個(gè)單位工作運(yùn)行的范圍和方向。而預(yù)算管理就是通過(guò)制定定量計(jì)劃，來(lái)安排具體可執(zhí)行的工作計(jì)劃，協(xié)調(diào)和控制整個(gè)單位資源的配置和使用，保障工作目標(biāo)的有效達(dá)成。

（二）預(yù)算管理對(duì)于事業(yè)單位的重要性

首先，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的重要工具。通過(guò)制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)和詳細(xì)的工作計(jì)劃，合理進(jìn)行資金的配置使用，提高資金使用效益，避免閑置浪費(fèi)。其次，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要手段。預(yù)算管理工作貫穿整個(gè)單位活動(dòng)全過(guò)程，以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理、監(jiān)督，及時(shí)了解工作開(kāi)展情況并優(yōu)化資金使用，保證資金安全，促進(jìn)內(nèi)控管理。最后，有助于管理水平的總結(jié)提升。事業(yè)單位可以通過(guò)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)分析整合及對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效考核，總結(jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)的服務(wù)效率和效果，為下一年的預(yù)算方案的制定提供有效的參考，從而促進(jìn)事業(yè)單位獲得更好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，為單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制粗糙

部分事業(yè)單位預(yù)算方案編制粗糙，不能對(duì)單位實(shí)際的工作形成有效的指導(dǎo)和控制。首先，預(yù)算編制缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)預(yù)算編制涉及的相關(guān)方面沒(méi)有做好事前的知識(shí)儲(chǔ)備和調(diào)研論證，如編制的標(biāo)準(zhǔn)不清晰、方案在實(shí)際中缺乏可操作性和對(duì)相關(guān)市場(chǎng)的變化預(yù)測(cè)等，導(dǎo)致預(yù)算的編制隨意性比較大，執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差較大。其次，編制中對(duì)下年的工作目標(biāo)設(shè)置寬泛，也沒(méi)有具體的工作細(xì)化措施，內(nèi)容匱乏空洞，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中達(dá)不到預(yù)期效果。再次，編制的績(jī)效指標(biāo)缺乏科學(xué)性和合理性，指標(biāo)不能有效反映事業(yè)單位的工作任務(wù)和達(dá)成效益，難以評(píng)估財(cái)政資金的使用效益和單位的服務(wù)水平。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制力不足

部分事業(yè)單位預(yù)算管理較為松散，對(duì)預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的階段控制和任務(wù)細(xì)分，缺少可行性的指導(dǎo)意見(jiàn)和具體管理方法，出現(xiàn)執(zhí)行效率低、進(jìn)度滯后、年末突擊花錢等情況。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有給予預(yù)算管理應(yīng)有的重視，沒(méi)有完善的管理體系，容易出現(xiàn)預(yù)算管理操作流程和具體情況不符，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，隨意變更預(yù)算，沒(méi)有整體安排意識(shí)，影響預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算績(jī)效管理效果不佳

實(shí)行預(yù)算績(jī)效管理就是將經(jīng)濟(jì)、效率的原則引入到預(yù)算管理中，能提高資金的使用效率，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，緩解財(cái)政資金收支壓力。但是，一些事業(yè)單位在項(xiàng)目執(zhí)行中缺乏對(duì)績(jī)效的考量，績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定不能科學(xué)反映項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果和影響，預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后得到的績(jī)效結(jié)果也不理想，難以評(píng)價(jià)，無(wú)法對(duì)下一年的預(yù)算編制提供有效的參考。

（四）預(yù)算監(jiān)督缺失

在預(yù)算管理的全過(guò)程中，部分單位存在監(jiān)督滯后、力度不足，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處理不嚴(yán)格不公正，削弱了考核監(jiān)督效果，加之單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行公開(kāi)不到位，增加了違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終影響單位的社會(huì)公共服務(wù)水平的提升[1]。

四、事業(yè)單位預(yù)算管理中存在問(wèn)題的原因

（一）預(yù)算管理意識(shí)不足，編制方式簡(jiǎn)單

部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視預(yù)算編制，簡(jiǎn)單地認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的資金支付計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門專業(yè)人員參與度不夠，事前編制準(zhǔn)備不充分，預(yù)算編制可能存在與目標(biāo)、實(shí)際情況脫節(jié)的情況，具體措施落地性差。而財(cái)務(wù)部門要處理的項(xiàng)目業(yè)務(wù)比較多，涉及的各類問(wèn)題也相對(duì)繁雜，預(yù)算編制缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，時(shí)間緊迫、任務(wù)繁重，導(dǎo)致預(yù)算管理的質(zhì)量不夠高。

另外，部分事業(yè)單位預(yù)算編制方式簡(jiǎn)單。一般采用增量預(yù)算編制法或固定預(yù)算法來(lái)編制，在上年的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行增減，此種方式存在兩個(gè)弊端：一是由于過(guò)于依賴歷史數(shù)據(jù)，無(wú)法確定歷史數(shù)據(jù)的合理性和效益性，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。二是預(yù)算編制的全面性受到影響，對(duì)一些非常年性的項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面考慮，從而導(dǎo)致事業(yè)單位在面臨突發(fā)狀況時(shí)缺少臨時(shí)的應(yīng)變措施，造成預(yù)算的準(zhǔn)確性不夠。同時(shí)，部分單位預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)不高。因事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，工作人員缺乏主觀能動(dòng)性，不能及時(shí)地去了解最新的政策文件、提升專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備，僅憑借往年的經(jīng)驗(yàn)對(duì)上一年的資料進(jìn)行修改，缺乏專業(yè)的判斷，不能根據(jù)新變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，致使預(yù)算編制缺乏合理性。

（二）預(yù)算管理體系不完善，制約了預(yù)算執(zhí)行效率

首先，預(yù)算管理隨意，缺乏科學(xué)性。事業(yè)單位的預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)人員牽頭，業(yè)務(wù)部門僅基于目前的發(fā)展?fàn)顩r和自己部門的工作情況，預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有結(jié)合單位的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，也沒(méi)有全面考慮到各種業(yè)務(wù)變化影響因素，編制的預(yù)算與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，執(zhí)行困難。同時(shí)，在實(shí)踐中管理人員內(nèi)部溝通交流和信息共享不充分，配合性和協(xié)調(diào)性不足，導(dǎo)致項(xiàng)目難以推進(jìn)或達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。其次，崗位權(quán)責(zé)不明確。預(yù)算管理沒(méi)有清晰的崗位權(quán)責(zé)劃分，執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題，如執(zhí)行進(jìn)度滯后、實(shí)際支出超出預(yù)算等，導(dǎo)致管理人員之間相互推卸責(zé)任，降低財(cái)務(wù)管理的權(quán)威性，與之相關(guān)的信息跟不上步伐，預(yù)算缺乏執(zhí)行力。最后，預(yù)算體制不完善，使得預(yù)算的階段控制不足。預(yù)算執(zhí)行中，缺少可行性的指導(dǎo)意見(jiàn)和具體管理方法，相關(guān)人員不能嚴(yán)格按照預(yù)算方案使用資金，易滋生隨意改變預(yù)算、弄虛作假等問(wèn)題，降低了預(yù)算的約束性[2]。

（三）預(yù)算績(jī)效管理被動(dòng)

花錢必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)，事業(yè)單位應(yīng)積極開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量。部分事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)知不到位，只重視預(yù)算資金的使用，沒(méi)有全局考慮資金使用出去能達(dá)到的效果和影響，加之績(jī)效管理經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定不夠合理，并沒(méi)有真正發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的積極作用。同時(shí)，單位開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，主要是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門和財(cái)政部門的檢查，評(píng)價(jià)方法片面單一，質(zhì)量難以保證，影響績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用。

（四）預(yù)算監(jiān)督機(jī)制缺乏

部分事業(yè)單位沒(méi)有科學(xué)完善的監(jiān)督體制，單純依靠財(cái)政部門和上級(jí)主管單位一年一次的預(yù)算管理監(jiān)督，缺乏日常的監(jiān)督管理，或者內(nèi)部監(jiān)督工作粗放，缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致監(jiān)督、考核流于表面化，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的漏洞，監(jiān)督功能無(wú)法真正發(fā)揮預(yù)警作用，容易給財(cái)政資金的違法使用制造可乘之機(jī)。

五、提高事業(yè)單位預(yù)算管理工作的對(duì)策

（一）提高預(yù)算的編制質(zhì)量

要提高預(yù)算的編制質(zhì)量，首先，必須增強(qiáng)人員的預(yù)算管理意識(shí)。事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變思想觀念，加大教育宣傳力度，全體員工都要樹(shù)立對(duì)預(yù)算管理的正確意識(shí)，積極發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和工作經(jīng)驗(yàn)，參與預(yù)算編制與管理，制定有效工作措施，控制成本，提高財(cái)政資金的使用效率。其次，采用科學(xué)的編制方法是促進(jìn)預(yù)算的合理性和科學(xué)性的重要條件。事業(yè)單位應(yīng)以工作目標(biāo)和自身實(shí)際情況為基礎(chǔ)，采用以零基預(yù)算的方法為主，納入單位下年可能涉及的所有收入和支出需求，然后深度分析參考?xì)v史數(shù)據(jù)，使用有效數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。預(yù)算涉及方方面面，充分的事前準(zhǔn)備必不可少，單位基本運(yùn)轉(zhuǎn)及需求的變化，相關(guān)市場(chǎng)、資本的變化，預(yù)算編制的新政策新要求等相關(guān)信息的儲(chǔ)備，合理規(guī)劃安排時(shí)間，才能避免出現(xiàn)預(yù)算偏差較大，造成資金浪費(fèi)或執(zhí)行出現(xiàn)困難。最后，提高預(yù)算編制人員的編制水平。單位應(yīng)結(jié)合工作變化的需求，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和管理，制定完善的培訓(xùn)計(jì)劃，豐富培訓(xùn)形式和內(nèi)容，提高專業(yè)技能和素質(zhì)水平，確保預(yù)算方案的質(zhì)量[3]。

（二）完善預(yù)算管理體制

預(yù)算管理是一項(xiàng)整體性的任務(wù)，資金的籌劃使用關(guān)系到每個(gè)部門，為了將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，科學(xué)完整的預(yù)算管理體制亟待建立。首先，完善預(yù)算管理制度，規(guī)范操作流程。完善單位的內(nèi)控管理制度，建立從編制、執(zhí)行、控制、考核等全過(guò)程的流程制度，細(xì)化管理措施，無(wú)預(yù)算不支出、有預(yù)算不超支。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和約束力，不得隨意調(diào)整預(yù)算或者改變預(yù)算，不得規(guī)避預(yù)算法和相關(guān)政策要求。其次，明確崗位職責(zé)分工。預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜長(zhǎng)期的工作，應(yīng)對(duì)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各崗位的管理職責(zé)與權(quán)限，規(guī)范各流程的操作規(guī)程與要求，實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)與相互制約，以保障預(yù)算順利有效地進(jìn)行。最后，加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)調(diào)。業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作密不可分，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)，定期召開(kāi)工作會(huì)議，匯總交換工作信息，確保資金支出的有效性。業(yè)務(wù)部門應(yīng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，提高預(yù)算的靈活性和完整性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)了解相關(guān)的業(yè)務(wù)工作，使資金的編制與使用更符合實(shí)際，充分發(fā)揮資金的使用效益，促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性。

（三）建立有效的績(jī)效管理

提升預(yù)算績(jī)效管理水平才能促進(jìn)預(yù)算資金使用達(dá)到滿意的效果。首先，要設(shè)立科學(xué)合理的績(jī)效目標(biāo)。績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要與項(xiàng)目最終目標(biāo)相匹配，能夠反映工作計(jì)劃和任務(wù)對(duì)項(xiàng)目推進(jìn)的效果。績(jī)效目標(biāo)要規(guī)范細(xì)化，有明確的可以衡量的標(biāo)準(zhǔn)，提高績(jī)效結(jié)果的準(zhǔn)確性。績(jī)效目標(biāo)設(shè)置合理，不能避重就輕，只選擇能達(dá)到的最低水平，不能體現(xiàn)出發(fā)展的應(yīng)有水平。其次，項(xiàng)目執(zhí)行中注重績(jī)效監(jiān)控。實(shí)施績(jī)效監(jiān)控能第一時(shí)間掌握項(xiàng)目的進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。項(xiàng)目執(zhí)行中，選擇項(xiàng)目的核心指標(biāo)，定期對(duì)績(jī)效目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行分析，注重實(shí)地調(diào)研，對(duì)實(shí)際值和目標(biāo)值產(chǎn)生的偏差找出原因，及時(shí)采取糾正偏差的措施。最后，開(kāi)展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，注重結(jié)果運(yùn)用。開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)是為了檢視預(yù)算單位履職和資金使用效益的情況，要注重評(píng)價(jià)方法的科學(xué)性，可以建立統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)，或者聘請(qǐng)更專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，獲取更有價(jià)值的建議[4]。

（四）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督

監(jiān)督工作能夠?qū)ぷ魅藛T的行為形成良好約束，有效的監(jiān)督機(jī)制對(duì)單位管理工作的順利開(kāi)展必不可少。首先，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建預(yù)算全過(guò)程監(jiān)督體系。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門或監(jiān)督員，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的執(zhí)行上設(shè)立專門監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)資金的流向和使用情況進(jìn)行全過(guò)程追蹤和管理。預(yù)算按照相關(guān)流程嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意調(diào)整資金的用途，預(yù)算的變更需要監(jiān)督部門的審核，防范違法違規(guī)行為的發(fā)生。其次，健全預(yù)算考評(píng)機(jī)制。考評(píng)工作要覆蓋全體人員和預(yù)算實(shí)施的全過(guò)程，運(yùn)用獎(jiǎng)懲措施將資金使用效益與員工的切身利益掛鉤，本著“誰(shuí)花錢、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，保障財(cái)政資金的安全效益。然后，加強(qiáng)外部審計(jì)。通過(guò)借助專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)接受審計(jì)監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展形成積極指導(dǎo)，包括完善預(yù)算管理制度和流程、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理、增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性等，使事業(yè)單位的業(yè)務(wù)更加細(xì)致精準(zhǔn)，形成高效的科學(xué)規(guī)范和管理。最后，做好預(yù)算信息公開(kāi)工作。預(yù)算管理的透明化體現(xiàn)了預(yù)算管理的好壞，事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確公開(kāi)預(yù)算支出和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)情況，讓社會(huì)公眾更加了解單位的資金使用情況和服務(wù)效益，保證廉政工作的順利開(kāi)展，推進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5]。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而重要的工作，事業(yè)單位需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)吸取教訓(xùn)，促進(jìn)單位管理水平提升，更好地履行社會(huì)職責(zé)。本文從預(yù)算編制粗糙、預(yù)算執(zhí)行控制力不足、預(yù)算績(jī)效管理不佳、預(yù)算監(jiān)督缺失等問(wèn)題進(jìn)行分析，認(rèn)為提高預(yù)算的編制質(zhì)量、完善預(yù)算管理體制、建立有效的績(jī)效管理、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督是提升預(yù)算管理水平的有效措施，充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的價(jià)值才能更好地推動(dòng)事業(yè)單位的健康發(fā)展。