數智化時代醫院內部審計的新型管理模式研究

丁美霽

一、前言

2022 年3 月2 日，國家衛生健康委發布《進一步加強衛生健康行業內部審計工作若干意見》，明確提出在衛生健康行業內部審計工作中應廣泛應用各種信息技術，以實現內部審計信息化建設，通過信息互通和互聯，確保數據的安全性。當前，大型三級甲等醫院包含的醫療服務內容較多，醫療業務數據體量不斷增加，應高度重視信息化建設，以提升醫院的經營管理質量與效率。在數智化時代，醫院內部審計也可以充分應用數字、智能技術，建立新型內部審計模式、管理模式，將審計工作與技術融合起來，增強審計的監督效果，實現提質增效，促進醫院高質量發展。

二、內部審計定義與職能

根據《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計指的是組織內部設置的具有獨立性且客觀地評估和改善組織運作的活動。2018 年1 月1日實施的《衛生計生系統內部審計工作規劃》中對內部審計職能有明確規定，包括制定工作辦法和流程，編制年度工作計劃，執行重大政策，審計事業發展目標發展情況，預算財務和執行收支，審計工程建設、采購、國有資產管理以及其他經濟活動事項，審計領導干部經濟責任，審計內部控制評價及風險管理等。內部審計逐漸成為一種具有挑戰性和嚴謹性的職業，是醫院的經濟管控手段，也是業務部門的支撐體系，更是醫院文化傳播的根基，折射出質量透視、風險過濾、價值提升等作用。

三、大數據與醫院內部審計的關系

隨著科技不斷進步與信息化的普遍應用，大數據已經成為各行各業優化業務模式的核心工具，醫療領域也不例外。從醫院角度分析，內部審計是醫院為了實現穩定化運營和提高效率的重要手段。在數智化時代，應充分發揮大數據價值，確保內部審計能夠深入到醫院各項業務中進行調查、總結與分析，通過實時動態化審計模式，切實提升醫院服務質量和運營效率[1]。一方面，醫院業務類型較多，相應的醫療數據也較多，在大數據技術支持下，醫院內部審計可詳細分析數據，從其中找到問題，比如過度醫療、費用虛報等，以增強審計的廣度和深度，從而更好地保障醫院的運營健康。另一方面，大數據技術的應用可幫助內部審計實時監控與分析醫院業務數據，預測問題并及時采取預案處理，相比較傳統定期模式，實時審計可避免問題發生后才發現的不足，從而優化業務模式，提高醫院運營的效率和穩定性[2]。

四、數智化時代醫院構建內部審計新型管理模式的意義

（一）提升審計效率

數智化時代的技術可以實現對醫院內部各項業務的實時監控和數據分析，大幅提升審計的效率。傳統的審計方式通常需要人工逐個檢查數據，耗時耗力且容易出現遺漏和錯誤。智能化時代的技術可以實現對醫院內部各項業務的實時監控和數據分析，通過使用大數據分析、人工智能和機器學習等技術，醫院可以自動收集、存儲和分析大量的數據，快速識別潛在的風險和問題，便于審計人員更加高效地利用數據分析工具和系統，快速了解醫院的運營情況，發現異常情況和問題，并及時采取相應的解決措施，大大提高醫院審計的效率，節省人力和時間成本，減少錯誤和遺漏的發生[3]。另外，數智化時代的醫院內部審計新型管理模式的構建還可以提升審計的準確性和全面性。

（二）促進醫院改進管理

在數智化審計中，通過對醫院內部各項業務數據的深入分析，可以揭示出業務流程中的潛在瓶頸和不足之處，為醫院的決策和改進管理提供有力的依據。例如，審計可以發現醫院內部某個科室的工作效率較低，或者某個流程中存在嚴重的延誤問題。醫院可以針對性地進行改進，如調整人員配置、優化流程、引入新的技術工具等，有效地提高醫院的運營效率和服務質量，進一步優化患者就診體驗。同時，數智化審計還可以發現醫院內部存在的風險隱患，如數據安全問題、內部欺詐等，及時采取措施加以解決，進一步提升醫院的風險防控水平[4]。

（三）推動數字化轉型

數字化轉型是當今社會的發展趨勢，醫院也不例外。在數字化時代，醫院內部審計可充分利用信息技術和數據分析方法，推動醫院數字化轉型發展。首先，醫院內部審計可以促進數字化轉型的落地實施。在數字化轉型過程中，內部審計可以監督和評估醫院的數字化轉型進展和效果，及時發現和解決數字化轉型中存在的問題。其次，內部審計還可以為醫院的數字化轉型提供風險管理和內部控制服務，確保數字化轉型的順利進行。最后，醫院內部審計可以與醫院的業務部門、技術部門、管理部門等密切合作，共同制定數字化轉型的戰略和計劃，協調和推動數字化轉型的各項工作的落實。

五、數智化時代醫院內部審計的新型管理模式設計思路

在數智化時代，醫院內部審計的管理模式需要適應時代的發展，進行相應的轉變和升級，針對當前醫院業務復雜、工作量大的特點，借助先進的信息技術，構建新型的內部審計管理模式，提高審計的效率和準確性，在此之前，應先明確新型管理模式設計思維，為后續模式構建提供依據[5]。

（一）基礎信息數智化

對于醫院內部審計而言，在數智化時代下的新型管理模式包括兩種信息，一種是基礎性信息，另一種是運營信息。其中，針對基礎性信息構建的審計是新型管理模式的關鍵，可進一步構建內部控制風險清單以及審計問題庫，發現醫院深層次存在的管理問題，確保審計工作更加全面、具體。而針對運營信息構建的審計是新型管理模式的重要手段，可根據醫院信息科需求，直接從系統后臺調取數據，并應用大數據技術深度剖析數據之間存在的關聯和差異，將審計、判斷、分析結合起來，提升對異常點的重視程度[6]。

（二）審計資源數智化

根據國家編制管理相關規定，醫院內部應設置獨立的內部審計機構，并配備不少于2 人專職審計人員，然而，現實我國68.42%的公立醫院配備的專職審計人員并未達到要求，只有5%的公立醫院配備7人及以上專職審計人員。以往審計工作模式較為單一，只重視醫院財務層面的審計，無法關聯到所有部門、科室，而且各部門存在交流壁壘，審計工作未考慮人力發展。因此，可在審計資源數智化中提出專項審計MDT 模式，構建審計評價隊伍和信息技術支撐隊伍，成立審計專家庫，簡稱為“兩隊一庫”，突破科室之間的溝通壁壘，對現有人力資源進行有效整合，針對實際情況明確人員、職責、目標、計劃、流程，以此高標準、高質量完成審計工作[7]。對于審計專家庫而言，能夠為醫院業務提供更全面、準確的審計支持，庫中的專家問題和建議來自第三方會計事務所或造價咨詢公司等機構專業人員的審計工作經驗總結，包含審計辦法、審計流程、審計相關法律等內容。

（三）管理行為數智化

管理行為數智化指的是通過引入智能化的管理系統和工具，對醫院的各項管理行為進行監控和評估，包括審計服務質量、審計工作績效兩個方面。審計服務質量是醫院管理的重要環節，直接關系到患者的滿意度和醫院的聲譽。通過引入智能化的管理系統，對不同業務部門的工作內容進行統一的服務質量指標制定，從而實現審計服務質量的統一標準和管理。具體而言，可以根據不同業務部門的特點和需求，制定相應的服務質量指標，如患者滿意度、投訴處理及時率、醫療質量合格率等，通過智能化管理系統的實時監控和數據分析，及時發現和解決服務質量問題，確保醫院的服務質量達到最高水平[8]。審計工作績效是衡量醫院審計部門工作效果的重要指標，直接關系到審計團隊的工作積極性和醫院的運營效率。通過引入智能化的管理系統，以績效管理為基礎，明確獎懲機制，從而激勵審計團隊高質量地實施審計工作。具體而言，可以根據審計工作的實際情況，制定相應的績效指標，如審計項目的完成時間、審計報告的質量、審計建議的采納率等，通過智能化管理系統的實時監控和數據分析，及時發現和解決績效問題，確保醫院的審計工作達到最高水平。

六、數智化時代醫院內部審計的新型管理模式構建策略

（一）構建流程

在數智化時代，醫院內部審計的新型管理模式構建流程包括六個層面（圖1），上文提出的“兩隊一庫”模式可應用其中，并實現基礎信息、管理行為的數智化，保證該模式構建具備可行性，并可視化呈現出審計過程，方便審計人員開展工作的同時，也能清晰地明確風險問題，做好準備工作。

圖1 醫院內部審計新型管理模式構建流程

1.明確審計目標

醫院內部審計目標往往比較單一，一方面根據以往日常審計工作制定，另一方面由上級管理部門直接制定，在此類目標下，審計工作結果無法針對醫院發展需要向決策層提出建議。基于此，在數智化時代，可進一步豐富醫院內部審計工作目標。第一，依舊根據以往方式制定目標。第二，在以往審計工作的基礎上利用大數據技術對相關審計問題進行匯總，整理成資源庫，對問題進行分類處理，明確來源、內容、原因、措施、表現等，可分階段、持續性實施，并結合風險大小開展專項問題審計工作。可進一步明確審計目標，即實施專項審計，審計部門為領導，組建專項審計團隊，從業務部門提取有價值信息，并對其進行深入分析，細化審計目標。

2.收集審計數據

在審計數據收集方面，可由信息技術部門領導組織團隊，利用現有信息平臺對數據信息進行收集和整理，確保數據來源廣泛性、精準性。這里提出的數據包含兩個類別，第一種是業務數據，是醫院運營發展過程中產生的預算、流轉資金、支付項目等數據，可應用數據處理軟件進行深度分析。第二種是非業務數據，是文件類、制度類信息，可以應用文字方式表達出來的醫院各類信息，以電子版和紙質版兩種形式進行保存，便于審計調取。

3.分析數據關系

分析數據關系是審計工作的重要環節，包括關聯性關系和差異性關系兩種，前者是指不同數據之間的相互關系，通過分析可以發現數據之間的關聯性和規律性。后者則是指同一數據在不同時間、不同地點、不同條件下的差異，通過分析可以發現數據是否存在異常或偏離，從而進行審計評價。在分析數據關系時，審計部門應牽頭實施，并組織醫院的技術隊伍協助處理，運用數據挖掘技術，對大量數據進行深入地分析和處理，發現數據之間的關聯性和規律性，對不同數據之間的關聯性進行分析，可以發現數據之間的相互影響和作用，從而找出潛在的風險和問題，發現數據的關聯性、偏離度、黏合度等特征，為后續的審計評價提供參考依據。

4.匹配審計評價

在匹配審計評價方面，由審計MDT 小組實施數據審計，數據來源由信息技術隊伍追蹤，并對其進行精細化處理，幫助審計小組在分析評價過程中有效梳理審計證據鏈。審計證據鏈涉及審計工作的各個環節，可綜合評判醫院運營管理的合法性。與此同時，應用審計問題庫與專家庫，對以往審計報告中提出的問題進行匯總，發現問題的一致性，比如預算未有效落實、合同流程缺失或顛倒等，此類問題相關的法律法規條例也存在一定的共通之處。假如出現不能根據審計評價或審計法條解決的問題，可咨詢專家庫，保證審計評價的專業性。

5.預警審計機制

以醫院當前應用的各種信息系統為基礎，以審計MDT 小組為核心，以技術隊伍為支撐，根據精細化數據分析結果，對內部審計新型管理模式的最高風險實施預警機制。

（二）構建策略

當前，多數醫院設置了專門的內部審計部門，在確保該部門具備權威性和獨立性的同時，針對醫院發展狀況進行內部審計。在數智化時代，科學技術的創新發展也進一步增強內部審計的效果，各大醫院開始重視新技術的應用，收集海量數據并分析，提升內部審計能力水平，具體在內部審計新型管理模式構建的過程中，還需建設相應的設計平臺，構建完善審計制度。

1.建設審計平臺

建設一個集數據管理、智能預警、審計查證、審計智能庫等功能于一體的審計平臺（見圖2），包括數據的采集、存儲、處理和分析等，通過與醫院的信息系統進行對接，自動獲取審計所需的數據，并建立統一的數據倉庫，方便后續的數據分析和挖掘。通過利用大數據和人工智能技術，審計平臺應能夠實時監測和分析醫院運營數據，對異常情況進行預警，明確風險涉及金額和部門。同時，審計平臺具備審計查證功能，可對醫院醫療服務價格、基建工程以及藥品、耗材的購銷存進行審計，通過數據的篩選、對比和分析，生成詳細的審計報告和證據，確保審計結果的準確性和公正性。最后，審計平臺內包含審計專家庫、方法庫、問題庫與法條庫，能夠為審計人員提供豐富的參考和指導，幫助他們快速了解相關法規和最佳實踐，并運用科學的審計方法和風險指標進行審計。

圖2 內部審計平臺

2.完善審計制度

在確保審計平臺的正常運行和高效使用的同時，還需完善相關的審計制度，以保證內部審計新型管理模式的應用效果。第一，制定內部審計章程，明確審計部門的職責、權利和與其他部門的協作關系。第二，建立審計流程規范，包括審計計劃、實施、報告和后續跟蹤等環節。第三，完善審計質量控制體系，確保審計結果的準確性和公正性。

七、結語

在數智化時代，醫院內部審計需要轉變管理模式，適應新的發展趨勢。通過建立大數據審計平臺、引入人工智能技術、建立審計管理系統等措施，可以構建新型的醫院內部審計管理模式，提高審計效率，降低審計風險，為醫院的可持續發展提供有力保障。未來，隨著技術的不斷進步，醫院內部審計將會更加智能化、高效化，為醫院的健康穩定發展發揮更大的作用。