對提升國鐵企業內部審計人員專業能力的思考

張凱

摘要：2023年是落實黨的二十大精神的開局之年，也是新征程國鐵企業奮力推動鐵路高質量發展、率先實現鐵路現代化的起步之年。抓好當前和今后一個時期的國鐵企業內部審計工作，面臨著新的更高要求。本文對國鐵企業內部審計人員應掌握的專業能力進行分析，并闡述了提升專業能力的途徑和方法，旨在促進內部審計工作質效。

關鍵詞：內部審計人員；專業能力；途徑和方法

一、國鐵企業內部審計工作的總體要求

《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）所稱內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。為滿足國鐵企業審計工作管理要求，完善內部審計制度體系，充分發揮內審職能作用，國鐵企業出臺了內部審計工作的管理辦法，并提出了“內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業能力”的具體要求。

（一）指導思想

國鐵企業審計工作以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深刻領會黨的二十大精神，深入學習貫徹習近平總書記關于審計工作的重要論述和對鐵路工作的重要指示批示精神，在國鐵集團黨組、董事會的領導下，堅守企業內審主責主業，開拓審計領域，創新工作方法，聚焦交通強國鐵路先行目標任務，適應法治化市場化經營形勢，緊緊圍繞重大決策部署的貫徹落實、重大風險防控、依法合規經營、企業效益提升和全面從嚴治黨等，堅持目標導向、問題導向和結果導向，充分發揮審計監督、建議、評價功能，促進企業目標實現和公司治理機制完善，為新時代鐵路高質量發展做出新的貢獻。

（二）基本原則

1.堅持黨對審計工作的集中統一領導。堅持和完善黨領導審計工作的制度機制，全面落實黨對審計工作領導的各項要求，立足經濟監督定位，聚焦主責主業，為實現新時代鐵路高質量發展發揮好審計監督保障作用。

2.堅持系統觀念和戰略思維。堅持融入中心工作，服務于國鐵企業改革發展大局，在“全路一盤棋”總體目標下開展工作。堅持有效融入國鐵企業“大監管”機制，作為國鐵企業自我監督機制的有效組成，發揮監督合力［1］。

3.堅持理念和技術方法創新。推進審計理念、制度和機制創新，及時揭示和反映改革發展、經營管理中的新情況、新問題，注重進行系統性分析，著力從制度、機制方面提出建議。推進技術方法創新，進一步拓展審計視野，深化信息化手段，在更廣更深的層面揭示、分析問題，提高審計工作效率和效能［2］。

4.堅持依法依規和客觀有效。依法依規全面履行審計職責，依照法定職責、權限和程序行使審計權。堅持原則、客觀公正、實事求是地揭示、分析和反映問題，嚴謹審慎地做出評價和結論，切實促進問題的解決，追求審計工作實效。

（三）發展目標

新征程上，國鐵企業審計管理體制改革更加穩健，審計制度體系更加成熟，規范化、信息化水平進一步提升，審計管理基礎得到強化。建立風險導向型審計模式，推動審計工作更加精準高效，審計的重點更加突出，審計職能作用得到更加充分的發揮，審計在國鐵企業改革發展和法治化市場化經營中的監督、服務和保障作用發揮更加突出，促進國鐵企業依法合規經營水平和能力進一步提升。審計隊伍建設進一步加強，審計力量和專業結構得到優化，履職能力和素質進一步提升［3］。

二、國鐵企業內部審計人員專業能力內涵

習近平總書記在十九屆中央審計委員會第一次會議上指出，要加強審計機關自身建設，以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信，努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。2023年1月召開的全國審計工作會議指出，要始終把塑造職業精神和專業能力作為重要保障，不斷加強審計自身建設。習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上指出，黨中央對審計寄予厚望，要傳承審計光榮傳統和優良作風，塑造職業精神，提高專業能力。

（一）要嚴

1.把關要嚴。國鐵企業內部的審計工作是企業治理體系以及現代企業制度及運行機制的重要組成部分，是國鐵企業“大監管”機制的重要內容。國鐵企業審計人員要強化審計監督觀念，堅持問題導向，突出審計獨立性特點，保障對國鐵企業重點領域、關鍵環節和重大事項的全面審計監督，聚焦企業在重要政策及重大決策措施的推進落實、法治化市場化經營條件下的依法合規經營與建設、重大風險防控和黨風廉政建設等審計監督內容，敢于較真碰硬，深入揭示問題，嚴肅處理問題，督促全面整改問題，推動國鐵企業法治化市場化建設更加成熟，確保國鐵企業經營和建設資金安全，推進制度和機制完善，促進重大政策措施落實到位，嚴守財經紀律和廉政紀律紅線。

2.自律要嚴。審計職業道德規范要求內部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。國鐵企業內部審計人員要嚴格遵守內部審計人員職業道德規范，以高于監督別人的標準、嚴于監督別人的要求來約束自己，始終做遵紀守法、廉潔自律的表率。要始終堅持依法審計、文明審計，像愛護眼睛一樣愛護審計監督的聲譽和形象，確保審計結論經得起歷史和實踐檢驗。

（二）要寬

1.知識面要寬。內部審計作為獨立、客觀的確認和咨詢活動，具有綜合性很強的特點。首先要求國鐵企業內部的審計人員不僅要精通審計、會計專業知識，還要熟悉工程管理、經濟管理、資產評估、投資統計等相關知識，做到業務精通、知識全面；其次要求國鐵企業內部審計人員提高政治站位，準確掌握做好新征程審計工作的總要求，深刻領會黨和國家的經濟方針政策和國鐵企業落實國家戰略的決策部署，做到學懂弄通、如臂使指；最后要求國鐵企業內部審計人員要轉變工作作風，經常深入現場一線開展審計工作調研，熟悉鐵路運輸生產業務流程和經營管理模式，提升業務能力，做到“說內行話、做內行人”。

2.方式方法要多。審計程序是保證實現審計目標的手段。在審計程序中不同階段需要運用不同的審計方式方法。審計方法是開展工作、改進工作、促進工作的手段和方式，不斷創新審計組織方式，要在堅持多種審計類型和形式的有機結合上下功夫，才能更好地促進審計工作高效快速的運行。這就要求國鐵企業內部審計人員要不斷創新審計組織方式，通過組織方式的多樣化加大不同審計機構間審計人員交流力度，促進自身熟練掌握各種審計方法，運用多樣化審計方法，滿足不同類型、不同環境下發揮好審計監督的需要。

3.能力要全面。首先要求國鐵企業內部審計人員要提升自身組織協調能力，組織協調能力指個體根據工作任務，對既有資源進行合理配置并使之相互融合，最終實現國鐵企業整體目標的能力［4］。在審計實踐中，審計事項復雜多樣，審計對象千差萬別，違法違紀手法日益詭秘等等，這就要求內部的審計人員必須保持頭腦清醒，做到目光敏銳，善于在海量數據中切中要害，善于在茫茫霧海中找準方向，善于在似是而非中撥云撩霧，善于在蛛絲馬跡中發現線索。其次要求國鐵企業內部審計人員提升自身綜合分析的能力，綜合分析是審計過程中的必要環節，尤其是作為審計工作最終產品的審計報告，它是審計成果主要載體，也是審計效能和審計人員綜合素質的集中體現。形成報告階段，大量的繁多復雜的查詢、取證材料需要進一步分析歸納、深度研究、加工梳理、去粗取精，這就需要內部審計人員著眼微觀、立足宏觀，一針見血地進行綜合分析，為宏觀決策服務、為微觀管理改進提出建議［5］。

三、提升國鐵企業內部審計人員專業能力的途徑和方法

新征程上，面對新時代賦予內部審計工作的新使命、鐵路體制機制改革給內部審計工作帶來的新課題和國鐵企業法治化市場化經營的不斷深化對內部的審計工作提出新挑戰等形勢要求，國鐵企業內部的審計工作要深入貫徹黨和國家對審計工作新的定位和要求，主動適應黨和國家審計管理體制改革，聚焦交通強國鐵路先行目標任務，改革審計管理體制，完善審計管理機制，強化審計隊伍建設，持續提高管理水平，落實審計監督在政策落實、規范管理、深化改革、反腐倡廉等方面的職責和使命，在鐵路體制機制改革背景下，內部審計要積極融入國鐵企業“大監管”機制中。

（一）強化內部審計工作政治屬性和政治責任

國鐵企業審計工作要始終把政治標準放在首位，要堅持不懈用習近平新時代中國特色社會主義思想凝心鑄魂，全面學習貫徹黨的二十大精神，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力，加強內部審計人員對黨忠誠教育，引導內部審計人員深刻領悟“兩個確立”的決定性意義，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”。深刻領會習近平總書記對審計工作的重要論述，聚焦重點領域和關鍵環節開展專項審計，以高質量審計建議為國鐵集團黨組提供決策參考。

（二）保持應有的獨立性

內部審計是加強企業內部管理，幫助管理層更好履行其職責，管理層應支持內部審計工作，使內部審計工作保持應有的獨立性。獨立性是指審計機構和人員在執行審計程序時，不存在影響內部審計客觀性利益沖突的狀態。因此，國鐵企業審計工作的獨立性包括兩方面的內容：一是內部審計機構應獨立于經營管理層；二是內部審計人員應獨立于審計對象。

堅持和加強黨的領導，是做好國鐵企業審計工作的根本保證。要進一步發揮國鐵集團黨組審計工作領導小組作用，落實國鐵集團黨組政治責任，堅持黨對審計工作的全面領導，以實際行動擁護“兩個確立”、做到“兩個維護”，體現擔當作為。要完善公司治理體系，促進工作協調運轉和權力有效制衡，更好地發揮審計監督職能作用，國鐵企業審計工作應由黨委書記、董事長分管，黨委副書記、總經理協管，進一步保障審計工作的獨立性和權威性。同時，加強上級審計組織對所屬單位內部審計組織的業務指導，促進各層級內部審計向同一方向使勁用力，形成上下整體合力［6］。作為國鐵企業審計人員更應該貫徹執行獨立性原則，不得參與可能影響獨立、客觀、公正履行審計職責的工作，內部審計人員遇到與被審計單位或者與被審計事項有利害關系時，應當采取回避原則。

（三）加強專業化培訓

國鐵企業審計人員專業化培訓工作應以提高國鐵企業審計人員在新發展階段服務鐵路高質量發展大局的實踐能力為目標，科學設置培訓內容，將新發展階段內部審計的工作目標、內容、方法理念、評價體系等要素融入到內部審計人員后續教育當中，將國家經濟方針政策、經濟社會發展形勢、行業法律法規，以及鐵路發展戰略解讀納入培訓體系之中，將審計業務、政治理論、風險及管理等各方面知識推進到內部審計人員日常學習當中，提高自主學習的能動性。應在內部審計實踐中不斷檢驗學習培訓成效，并將培訓成效納入考核內容，務求取得實效。通過培訓和實踐不斷提高內部審計人員綜合素質和創新意識，掌握審計新技能、新手段和新方法［7］。

四、結束語

進入新發展階段，國鐵企業的中心任務就是推動鐵路高質量發展，率先實現鐵路現代化。內部審計作為黨和國家監督體系的重要組成部分，既是國鐵企業構建現代化鐵路治理體系的重要組成部分，也是構建“六個現代化體系”的重要保障。國鐵企業審計人員要全面落實“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的總要求，加強自身思想淬煉、政治歷練、實踐鍛煉、專業訓練，努力成為一名忠誠干凈有擔當的高素質專業化審計人才。

參考文獻：

［1］靳源源.加強鐵路內部審計工作的思考［J］.鐵道運輸與經濟，2018（8）：121-124.

［2］劉霜梅.關于企業內部審計的幾點思考［J］.財經界，2016（8）：294-295.

［3］劉正妹.淺談企業內部審計人員專業能力的內涵與完善［J］.財經界，2014（9）：247.

［4］裴敏伃.內部審計人員職業勝任力透視［J］.財經界，2014（21）：251-252.

［5］汪前進.內部審計標準化構建思路與方法［J］.中國審計，2021（16）：65-66.

［6］謝忠貴.提升鐵路企業內部審計價值的思考［J］.鐵道運輸與經濟，2016（4）：19-22.

［7］趙玉輝.充分發揮現代鐵路企業內部審計職能作用的途徑［J］.財經界，2020（1）：233-234.