以公立醫院內部控制為基礎的財務風險防范研究

石榮榮

摘 要：在當今復雜多變的市場環境下，公立醫院作為服務行業的代表，必須建立有效的財務風險管理機制，以確保財務安全和穩健。公立醫院財務風險防范對于公立醫院管理具有重要意義，它不僅能夠保障公立醫院的經濟安全和可持續發展，同時也能夠提升公立醫院的信譽度和社會形象。而內部控制則是實現財務風險防范的重要手段之一。因此，本研究旨在以公立醫院內部控制為基礎，探討如何有效防范財務風險，以提升公立醫院財務管理水平和效益。

關鍵詞：公立醫院；內部控制；財務風險

公立醫院作為一種特殊的組織形式，其經營管理活動具有高度的復雜性和專業性，同時也具有很強的社會責任感。隨著醫療行業的快速發展，公立醫院經營管理面臨著越來越多的挑戰和風險，包括財務風險、醫務風險、法律風險等。其中，財務風險是影響公立醫院可持續發展的重要因素之一。

一、公立醫院內部控制的概念和內容

（一）公立醫院內部控制的定義

公立醫院內部控制是指公立醫院在堅持公益性原則的基礎上，為實現安全、有效、可持續的運營目標，在單位內部采取自我調整、約束、評價和控制，對公立醫院經濟活動的風險進行防范和管控的一系列方法、措施和程序的總稱。其目的在于確保公立醫院在法律法規、行業標準和內部規定等規范下，科學合理地組織實施各項業務，防范風險，保障公立醫院的財產安全和正常運營，提高經營效益。內部控制的核心是預算管理，目的是防范風險，其包括管理層對風險的評估、內部控制的制定與實施、內部控制的監督和完善等環節。通過建立完善的內部控制制度，公立醫院可以保障自身的合規經營，減少內部舞弊、侵占和浪費，提高工作效率和經濟效益，增強對外部風險的抵御能力，保障公立醫院的經濟運營。因此，建立和完善公立醫院內部控制是公立醫院管理工作的重要組成部分，對于實現公立醫院科學管理、優質服務和可持續發展具有重要意義。

（二）公立醫院內部控制的內容和要素

控制環境指公立醫院內部控制的基礎，包括公立醫院的管理層對內部控制的重視程度、道德和行為標準、員工素質和能力等。風險評估指公立醫院對可能面臨的各種風險進行識別和評估，包括內部和外部的風險，以便采取相應的控制措施。控制活動指公立醫院為達到內部控制目標而采取的具體控制措施，包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理預算控制、會計控制、單據控制等。信息與溝通指公立醫院內部各部門之間進行信息共享和交流的機制，以及公立醫院向內外部相關方提供準確、及時、完整的信息的機制。監督指公立醫院對內部控制進行監督和評價，包括內部審計、風險評估、評估報告等。

二、公立醫院內部控制與財務風險防范的關系

（一）公立醫院內部控制與財務風險防范的關系

公立醫院內部控制是公立醫院內部管理的重要組成部分，旨在通過建立規范的組織架構、明確職責、優化業務流程、確保信息及數據的準確性、完整性、及時性，以及加強內部審計、監督等控制措施，實現有效風險管理和提高經濟效益。在財務方面，公立醫院內部控制是針對公立醫院的財務活動，以保障財務信息的真實、準確和及時，防范和減少財務風險的一系列制度、流程和控制措施。公立醫院內部控制與財務風險防范的關系密切，首先，公立醫院內部控制的目的之一就是對財務活動進行監督和控制，保障財務信息的真實、準確和及時。其次，公立醫院內部控制需要建立完善的財務管理制度和內部審計機制，以保證財務風險得到及時發現和解決。例如，公立醫院需要建立嚴格的預算管理制度，確保公立醫院的財務支出在預算范圍內，避免過度支出導致財務風險；公立醫院還需要建立完善的資產管理制度，對公立醫院的資產進行分類、歸檔、盤點等管理，防止資產流失或損毀導致財務損失。公立醫院內部控制還可以提高公立醫院財務風險防范的效果，通過明確職責和流程，建立完善的審批流程和制度，規范公立醫院財務活動的各個環節，確保公立醫院財務活動的合規性和規范性，從而降低公立醫院的財務風險。

（二）公立醫院內部控制在財務風險防范中的作用

公立醫院內部控制可以通過制定風險評估制度，及時發現潛在的風險，并對其進行評估和管理。通過對公立醫院的財務風險進行評估，可以確定風險的優先級，制定相應的應對措施，從而降低風險的發生概率。公立醫院內部控制可以通過建立固定資產管理制度，完善資產管理流程，保護公立醫院的資產安全。通過規范資產采購、使用和報廢流程，防止資產遭受損失和浪費，從而保障公立醫院的財產安全。公立醫院內部控制可以通過建立財務信息披露制度，規范財務信息的收集、處理、匯報和披露流程，保證財務信息的準確性、及時性和完整性。準確的財務信息對于公立醫院的經營決策和風險管理具有重要的意義。公立醫院內部控制可以通過建立內部監督機制，加強對各個環節的監控和控制，發現和糾正違規行為，防止內部欺詐和其他不當行為的發生，提高財務管理的效率和效果。

三、公立醫院內部控制的實施與管理

（一）公立醫院內部控制的實施流程

根據公立醫院的特點和經營風險，確定內部控制的目標，以確保資產的安全性、合規性、及時性和準確性。評估公立醫院內部控制面臨的各種風險，包括經濟、管理、技術、法律等方面的風險，并分析風險對內部控制的影響程度。根據內部控制目標和風險評估結果，設計一套合理有效的內部控制流程，包括預防控制、監督控制和糾正控制。將設計好的內部控制流程具體實施，并監督執行情況，及時發現和糾正問題，確保內部控制的有效性和可持續性。定期評估內部控制的有效性和完整性，發現問題并改進，提高內部控制的水平和質量，適應公立醫院經營環境的變化。

（二）公立醫院內部控制的管理機制

公立醫院應當設立內部控制委員會，由公立醫院主要負責人或負責內部控制工作的專職負責人擔任主任，各職能部門的主要負責人和內部控制專職人員等組成。內部控制委員會應當制定內部控制工作計劃，定期召開會議，對公立醫院內部控制工作進行監督和檢查。公立醫院應當明確內部控制工作的責任人，落實內部控制工作的具體實施和監督職責。內部控制責任人應當熟悉內部控制要求和實施細則，制定和修訂內部控制制度，組織內部控制評價和監督。公立醫院應當制定內部控制制度，包括制定內部控制的政策和流程、內部控制的組織結構、內部控制的職責分工、內部控制的監督和評價等方面。內部控制制度應當按照公立醫院的實際情況和內部控制要求制定，形成制度體系，確保內部控制工作的有效性和規范性。公立醫院應當加強內部控制人員的培訓和教育，增強內部控制意識和技能。內部控制人員應當掌握內部控制要求和實施方法，了解內部控制的實施流程和評價標準，提高內部控制工作的質量和效率。

（三）公立醫院內部控制的持續改進

定期對公立醫院內部控制進行審核評估，以確保其符合法律法規、行業標準和內部要求，并及時發現和解決存在的問題。評估的重點應放在風險點上，尤其是財務風險點，包括收支管理、資產管理、內部審計等方面。評估結果應及時通報給相關人員，形成改進計劃。根據審核評估結果和存在的問題，制定具體的改進計劃，包括改進措施、責任人、實施時間和進度等。改進計劃應當具有可操作性和可行性，同時要與公立醫院的戰略目標和經營計劃相協調，確保內部控制的改進與公立醫院的業務發展相適應。內部審計是公立醫院內部控制持續改進的重要手段之一，通過對公立醫院財務、風險等方面的審計，及時發現和解決存在的問題。內部審計應當具有獨立性和客觀性，審計報告應當真實反映問題和解決情況，并及時通報給相關人員，形成改進計劃。公立醫院內部控制的有效實施需要全體員工的配合和支持，因此需要加強內部培訓和宣傳工作。培訓內容應當包括內部控制的概念、內容和要素，以及相關法律法規和制度要求等。宣傳應當注重內部控制的重要性和作用，加深員工對內部控制的認識和理解，形成良好的內部控制文化。公立醫院內部控制的持續改進需要對改進計劃的執行情況進行監督檢查，以確保改進計劃得到落實和執行效果。監督檢查應當由專門機構或者責任人負責，按照一定的周期和標準進行。監督檢查結果應當及時反饋給相關人員，形成改進計劃。

四、公立醫院財務風險防范的問題及對策

（一）公立醫院財務風險的常見類型

公立醫院在資金管理過程中可能會面臨資金短缺、流動性不足、借貸風險等問題，導致無法按時支付員工工資、采購藥品等重要支出，影響公立醫院正常運轉。公立醫院在與供應商、患者等相關方的交易中可能面臨對方違約、欺詐等問題，導致損失或無法收回債權。公立醫院在日常財務管理過程中可能存在內部控制缺陷、流程不規范等問題，導致財務數據的準確性、真實性和完整性受到影響，進而導致決策的錯誤和損失。公立醫院在財務管理過程中可能存在違法違規行為，如虛假報賬、偷稅漏稅等行為，導致承擔法律責任和面臨罰款等風險。對于具有外幣資產或負債的公立醫院，可能面臨匯率波動導致財務風險的問題，如外匯虧損等。對于具有貸款或債券等固定收益類資產或負債的公立醫院，可能面臨利率波動導致的財務風險，如利息支出增加等。公立醫院在納稅過程中可能面臨稅務規定變化、稅收優惠政策取消等問題，導致稅負增加或缺少應享受的稅收優惠。

（二）公立醫院財務風險防范中存在的問題

公立醫院在財務管理體制建設方面存在欠缺，如分工不明確、職責不落實、信息傳遞不及時等問題，導致公立醫院內部控制的實施效果不佳，風險防范不到位。公立醫院的財務制度還不夠完善，沒有形成科學規范的財務管理流程和制度體系，導致財務管理不夠規范、透明，容易出現漏洞和失誤，加大了財務風險。公立醫院的內部控制不夠嚴格，缺乏有效的風險管理機制，容易出現人為疏忽、違規操作等問題，增加了公立醫院的財務風險。部分公立醫院缺乏完善的收入核算和費用控制制度，導致部分醫療費用難以收回和核算不清。例如，某公立醫院由于缺乏對患者醫療費用的詳細核算和清晰的計費標準，導致部分患者的醫療費用未能及時收回。同時，公立醫院缺乏對醫療用品采購和使用的監管，導致部分醫療用品的采購和使用成本過高，費用控制不力。這些問題的存在會增加公立醫院的財務風險，影響公立醫院的經濟效益和發展。因此，公立醫院需要建立完善的財務核算和費用控制制度，加強對醫療費用的管理和監控，降低醫療費用的爭議和追討風險，確保公立醫院財務風險的有效防范。

（三）公立醫院財務風險防范的對策和建議

公立醫院應建立一套完善的內部控制體系，具體包括全面的內控制度、科學高效、分工制衡的組織機構、科學民主的工作機制、設置合理的關鍵崗位、優化的工作流程和完善的財務信息系統等。財務人員應定期接受相關法規和制度的培訓，掌握財務風險防范的基本理念和方法。同時，公立醫院應加強對財務人員的管理和監督，確保他們遵守相關規定。公立醫院應建立嚴格的審核和審批制度，規范各項財務活動的流程。對于高風險的財務活動，如大額資金支出、重要合同簽訂等，應建立專門的審批程序，確保風險得到有效控制。公立醫院應加強對財務活動的監督和審計，確保財務活動的合法性和規范性。定期進行財務風險評估和內部審計，及時發現和解決潛在風險。公立醫院應加強信息化建設，建立完善的財務信息系統，實現財務活動的全面監控和實時反饋。

結束語

為有效防范財務風險，保證公立醫院的正常經營活動，公立醫院內部控制機制的建立和完善變得至關重要。公立醫院要加快法人治理結構，建立健全包括內部控制在內的公立醫院各項內部管理和風險管理體系，規范運營管理，滿足財務風險在內的風險防控的精準化要求，激發公立醫院的活力與動力，通過完善的內部控制體系建立與實施，促使公立醫院的管理水平實現質的飛躍和高質量發展。

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