國有建筑企業財務類內控制度存在的財務風險管理問題研究

劉偉超

摘 要：隨著我國經濟社會發展和金融市場變化的增強，國內財務管理體制改革已進入到瓶頸期，國有企業有需要建立與之相適應的內控制度，提高財務管理效率。由于受各種原因影響，國有企業內控體系建立成效不甚好。有鑒于此，本文結合管理實踐，研究和總結新階段的國有企業財務內控體系的可行方法。

關鍵詞：財務內控；制度分析；國有企業

國有企業財政管理受內部控制體系的制約。完善的內部控制體系促使國有企業及時了解自身財務狀況，有效節約資源，實現正確經營戰略。但就現階段形勢而言，國有企業財務內控體系應用仍面臨不少困難，這些方面的問題影響單位的成長和發展。

一、財務內控制度建設必要性

由于國企在重大技術基礎建設、大宗物品采購計劃和專項資金管理工作等領域方面工作的逐年增長，及早發覺和遏制了國企在財務控制過程中徇私作弊、貪墨金錢等的犯罪行為，有效預防和遏制嚴重市場經濟犯罪活動已成了目前國有企業財務管理中的關鍵問題。也因而，依據國家部門新《會計學法》和《內部會計控制系統一般要求》，當前公司已陸續構建起了相關的規章制度，以確保了公司的信息和基金財物的安全。同時，財務內控是政府透過規章制度，對國企內的財務人員實行監督管理的措施，從而合理保證了國有企業內部資金、貨物、人才等流通過程的穩定和秩序。由于國企的生產經營狀況和社會經濟活動有所不同于一般民營企業，因而確定了其財政內控管理制度必須緊密結合企業自身的具體情況量身定制，才能起到良好的管理作用。

二、國有企業財務內控制度信息化建設風險點

2022年2月18日，國家國資委針對企業財務管理控制工作制定出臺若干領導意見，在意見中指出，當前科學技術發展創新已經成為時代特色，注重將財務管理工作和大數據技術相結合，可以提高大數據管理企業財務工作的價值，實現企業財務內部控制管理工作朝向智能化、數字化等方向轉變。在國家相關政策的引導和企業自身管理模式轉變的多重作用下，國有企業財務內部控制管理與控制工作要積極引進大數據技術等現代科學技術手段，實現管理工作的創新升級。在國有企業強化財務內控信息技術構建的前提下，企業可進一步提高內部財務管理能力，但是要正確認識資產管理風險和資金流動風險。

資金流轉經營風險，是指國有企業資金流動方向和現金進入市場的期限上不統一而產生的經營風險，一般會表現在以下幾個方面。一是企業資金的占有量風險；二是企業應收賬款在處理環節中出現的風險；三是資金存儲工作存在的風險。若是企業在財務內部控制工作期間沒有及時處理應收賬款，當期限超過規定的實踐，將會對企業的資金管理和使用產生影響，降低企業的經營效益。延長公司的庫存變現周期，導致公司的產品出現積壓的現象，影響公司經濟效益。

三、關于國有企業財務內控管理體制當前情況的探析

（一）部分國有企業缺乏完善、科學合理的財務內控制度，影響財務內控制度的科學性水平不夠

分析和研究國有企業財務內部控制規范中的基本原則可以了解到，企業在落實財務內部控制與管理工作期間，要高度關注重要性和全面性，同時要合理的措施選擇合適的方法，控制成本支出，實現產品、成本、管理和資金等多方面的優化。當前部分國有企業在財務內部控制制度構建環節中，較少關注上述幾方面因素，甚至有的國有企業在管理前期階段沒有展開深刻且全面的調研工作，降低以成本為本的管理能力，僅依靠制定出臺的文件和規范展開管理工作，沒有與企業的實際情況展開深度結合，造成企業財務內部控制出現本本主義問題。部分企業在財務內控管理階段缺乏合理性，制定出臺的財務內部控制制度不具有科學性，造成管理問題頻頻出現。

（二）國有企業內部監督和外部監管的薄弱，監管的薄弱造成了內控制度的隨意性

在國有企業財務內部管理控制期間，國有企業的改制要求發揮著至關重要的影響作用，其產生的影響具有長效性，尤其是部分國有企業在經營與管理期間，已經在財務內部管理控制階段表現出嚴格的管理能力，旨在實現財務內部管理控制制度優化。一般情況下，國有企業在進行財務內部管理和控制的時候，會將工作認為交付給財務管理部門的會計人員，希望通過會計人員的專業能力預判存在的管理問題，最大限度地降低企業經濟損失。但是這種處理方法在實際應用期間存在著一定的單一性，這個單一性的不足體現在內部監督管理的數量下降，管理的多重性也被削減。對于外部監督管理工作而言，對國有企業展開監督管理的外部企業數量也隨之下降，沒有充分地將行政性質的權力表現出來。

（三）忽略對財務部門員工的內控戰略設定與實施評價，相應的激勵與評價執行不足

財務管理作為國有企業財務內控體系的工作重點，但這些企業在實施資金內部管理流程時，管理者對財務內控制度的把握并不嚴密。具體而言，是針對各個部門的財務管理不能將整個公司的財務管理內控指標分配到各個部門上，這樣，財務管理沒有辦法將職位指標和財務管理內控指標整合在一起，進行內部控制的成效就不理想。另外，對于財務管理沒有相應的目標考評方式以及相應的獎懲措施，使得財務管理所承擔的內部控制任務執行力不足。

四、國有企業財務內控制度信息化建設與風險防范策略

（一）構建合理科學的財務內控制度

面對國有企業財務內部控制管理制度亟待健全的問題，國有企業在企業建設、財務管理體系創新、工作人員儲備等方面都表現出積極的態度，通過綜合可以綜合的力量和資源，為實現財務內部控制制度信息化建設奠定基礎，并保證企業財務內部控制管理工作趨向于規范化創造條件。

首先，國有企業必須從企業實際情況和國家政策要求的角度出發，建立健全完善的財務內部控制制度，以應對財務內部控制所面臨的挑戰。同時，需要快速解決企業財務內部控制存在的問題，以達到促進企業可持續發展經營的目的。為了實現這一目標，國有企業需要制定與戰略發展目標相符合的財務內部控制制度，從而確保企業在財務內部控制方面達到最佳效益。

其次，國有企業在財務內部控制制度建立健全以后，要能夠對管理期間存在的各種管理問題提供解決方案，深度分析內部財務信息管理的不足，尋找到造成問題出現的根本原因，并完成相關方法的規劃和出臺，為國有企業內部控制與管理工作提供堅實的依據。與此同時，制定出臺的管理方案要準確且詳細，根據國有企業財務內部管理控制的實際情況做出針對性的調整，保證管理工作規范化、科學化，實現內部管理工作全面發展。

最后，將國有企業財務內部控制管理監督控制制度進行完善。國有企業在進行管理的時候，要以國有企業的實際運行與管理情況作為出發點，不斷調整和優化管理流程將財務資金配置、財務資金管理、財務預算控制、資金核算等多方面內容納入考核的范圍之中，將財務預算的流程進行梳理，提高管理規范性。再者，將國有企業內部審計監督工作的作用激發出來，綜合社會監督力量，整合內部監督和外部監督，實現財務監督管理體制機制完善。

設立財務內控制度大致分為如下：第一，企業設立了財務內控管理人員，在國企的管理工作中會觸及不同層次的財務風險，這是企業內部管理人員高度重視的主要問題。公司一般都會把財務內控管理人員單獨出來，實行自己的管理職責；第二，繼續確定操作風險管理原則，在充分考慮各類潛在財務風險的前提條件下制訂細化管理工作規劃，以便當遇到突發性狀況時能夠及早做出反應，做出適時合理的調節對策；第三，繼續建立以會計機構為首的監督體系，通過國企的內部會計體系，能夠有效監督國有企業高管、人員走向和工資狀況。同時國企還應建立內部會計機構和審計報告系統，以便于公司開展內部審計工作。

（二）促使國企戰略發展目標與內控目標統一

國有企業在分析和解決財務內部控制目標和戰略發展目標不一致的問題，需要從戰略發展的角度出發，保證制定出臺的國有企業財務內部控制管理目標符合戰略發展目標，為實現企業可持續發展提供幫助，進一步實現國有企業財務內部控制效率提升。國有企業在企業財務內部控制目標制定之前，要匯聚企業高層管理人員的意見，組織召開工作探討會議，對財務內部控制管理的各種類型的問題和重大事項協商解決，重點討論財務內部控制管理的各種內容。為保證財務內部控制目標切合企業實際，還需要將不同部門的責任人的意見融合其中，將部門責任人所具有的職能優勢體現出來，清楚把控國有企業戰略發展目標和財務內部控制管理目標，從不同角度提出可行的意見和建議，為順利組織開展財務內部管理與控制工作提供幫助。

（三）完善基礎設施，優化內控制度信息化建設環境

國有企業在解決企業財務內部控制信息化建設環境問題的時候，要成立專項基金和管理團隊，從企業信息化建設水平出發，引進完善的基礎設施，并對各類軟件設施做出優化，加強不同部門相互之間的聯系與溝通，將國有企業所有部門的財務資金問題形成全面且系統的把控，保證財務內部控制的信息化建設速度加快，將財務內部控制制度不斷規范和完善，實現財務內部控制工作效率增進的目標。

第一，建立健全符合國有企業財務管理實際情況的內控系統，保證信息化管理水平不斷強化。國有企業在對企業內部的財務控制工作進行優化的時候，要與其企業內部的真實情況相結合，保證系統功能不斷健全完善，將系統的操作權限、管理權限等全部納入優化范圍之內，高效落實不相容職務分離制度和授權審批制度。與此同時，要以國有企業戰略發展目標和實際需求作為依據，制定出臺財務內部管理質量評定的標準，對財務數據展開系統化和全面的管理，保證各項財務數據真實準確。并在此基礎上，全過程地管理各種類型的財務數據，實現財務內部控制制度信息化建設效率提高。

第二，對國有企業財務信息資源展開優化控制。國有企業工作人員在處理和分析財務數據的時候，要嚴格按照相關的規定流程展開，為保證財務數據分析結果的準確性，要測試財務管理的各類軟件，保證軟件安全運行，不會對數據信息的處理結果造成不良影響。對財務信息資源展開有效的控制和管理，實現財務內部控制管理效率的不斷強化。

第三，強化國有企業財務管理系統的安全建設。為保證國有企業財務管理工作不斷完善，要深度優化網絡通信結構，保證信息數據在傳輸時的安全性，并對各種類型的軟件和硬件設備做出管理，加強對身份認證、密鑰等安全風險防范技術的引入，確保國有企業財務內部控制工作的信息化建設安全等級提高，同時避免在實際運行操作期間的信息被泄露。

（四）構建風險預警系統，明確財務風險指標

第一，完成國有企業財務風險預警機制和預警系統構建，國有企業要以其自身的發展情況作為依據，將財務風險防范的理念、制度和技術引入工作中，實現風險預警系統功能強化，并保證收集、分析國有企業財務風險的數據結果具有針對性和準確性。與此同時，國有企業要引進現代風險防控技術，智能預警，在最短時間內發現國有企業存在的財務風險因素，從而可以在最短時間內提出有效的問題解決措施，避免在財務管理環節中出現財務風險問題擴大的現象。除此之外，國有企業財務風險管理工作還必須要從多個角度出發，尋找出影響財務風險的各種不確定因素，將其納入財務風險預警系統的審查評價體系當中，對存在的財務風險問題提前預警，做好財務風險防范方案，科學系統具體地制定，為風險管理工作開展提供有效依據。第二，構建科學財務風險指標體系，細化財務內控風險評估。國有企業要從長遠發展角度著手，優化風險指標體系，將資產負債率、資產流動比率等作為重點評估指標，明確財務風險指標。

結束語

國有企業在財務內控制度信息化建設過程中，面臨著資金流動風險、資產管理風險等不可避免的風險點。除此之外，還存在國企財務內控制度需要進一步完善、戰略目標與內控目標不相一致、財務內控制度信息化建設環境需要改善，以及風險管理不到位等挑戰。為了應對這些問題，國有企業需要采取有針對性的措施，構建科學的財務風險指標體系，并進一步細化財務內控風險的評估。只有這樣，才能有效應對風險，確保財務內控制度信息化建設的順利推進，為國企的穩定發展提供堅實的保障。

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