新形勢下財稅體制改革方向思考

［摘 要］新形勢下，財稅體制改革必要性、迫切性不斷凸顯，如何在經濟社會發展步入新階段背景之下，對現有的財稅體制進行深入而全面的改革，成為財稅管理領域的一項重要課題。文章首先探討新形勢下財稅體制改革的重要意義，其次全面分析當前財稅體制領域存在的突出問題，最后重點論述新形勢下財稅體制改革的舉措。旨在為財稅體制改革指明方向，使我國財稅體制更加科學合理，繼而為經濟社會的高質量發展提供財稅方面的良好保障。

［關鍵詞］財稅體制；改革方向；效能；預算；財權

0" " "引 言

財稅體制改革是市場經濟轉型的需要，是全能政府向有限政府轉型的需要，是構建全國統一大市場的需要，是治理體系與治理能力現代化建設的需要。在固有財稅體制現存問題越來越突出的情況下，我國財稅體制改革需要快馬加鞭、迎頭趕上。近年來，我國雖然一直在推進財稅體制改革，但是由于種種原因，改革進展情況并不理想，財稅體制改革已經進入深水區，推進難度也在不斷增大。因此，我國需要充分調研財稅體制改革阻力，制訂改革方案并付諸實施，從而提升財稅體制的合理性、科學性，使之在推動經濟社會發展方面發揮更大的作用。

1" " "財稅體制改革的意義

1.1" "有利于民生社會建設

財稅體制改革是民生社會建設的必然要求，民生社會顧名思義就是以民為本，強調滿足廣大人民群眾的需求，具體包括衣食住行、教育、醫療衛生、社會保障等。國家財政收入取之于民，用之于民。目前，我國民生社會建設取得了巨大的成就，但是也存在一些不足，部分民生問題沒有得到較好的解決，如房價問題、“看病難、看病貴”問題等。國家通過財稅體制改革，使財政支出進一步向民生領域傾斜，增強民生福祉，使民眾生活質量得到進一步的提升［1］。

1.2" "控制地方債務規模

當前地方政府債務問題非常突出，如果處置不當，將會影響金融系統的穩定性，同時也會降低政府的信用。眾所周知，地方政府債務產生的主要原因之一是財權與事權不匹配，因為承擔了比較多的事權，為了彌補財政資金缺口，地方政府大肆舉債。統計數據顯示，截至2023年6月末，地方政府債務規模高達37.8萬億元，這一數據并不包含地方政府控制的城投平臺等隱性地方債。目前，已經有地方政府債務暴雷，在這種情況下，重要的化解措施就是進行財稅體制改革，一方面從源頭增加地方政府收入，另一方面則是要采取措施積極化解債務危機，繼而實現政府收支平衡。

1.3" "推動經濟高質量發展

財稅體制與經濟發展息息相關，科學合理的財稅體制對經濟的高質量發展十分重要。目前，我國經濟步入了新常態發展階段，經濟由粗放發展模式向集約發展模式轉變，低質量發展向高質量發展成為經濟發展領域最為重要的一項任務。國家通過財稅體制改革，鼓勵、支持先進產業的發展，逐步淘汰落后產能，給供給側改革注入強勁動力，這對于經濟高質量發展意義重大［2］。對于國家重點鼓勵的高新技術產業、先進制造業需要加大稅收優惠力度，從而不斷提升高附加值產業比重。例如，對于現行的增值稅進行調整，進一步降低增值稅稅率，適度擴大抵扣范圍，完善留抵退稅制度等，提升增值稅的稅收中性，促進經濟結構優化。

2" " "當前財稅體制存在的問題

2.1" "稅種設置不合理

目前，我國稅種設置并不合理，直接稅、所得稅占比偏低，間接稅、商品稅占比偏高，上述稅種設置的不合理，不僅會給實體經濟的健康發展帶來一些不良影響，也影響稅負公平性。直接稅、所得稅占比偏高，使稅收本身的收入調節作用大打折扣，稅負的公平性受損［3］。較高的間接稅、商品稅，會給經濟運轉帶來一定負面影響，推高各類商品、服務的終端售價，不僅不利于提振內需，也不利于經濟結構的優化升級。舉例來說，在目前居民收入增長放緩，實際購買力不斷下降的情況下，較高的商品、服務價格必然會阻礙消費增長。與此同時，一直“待字閨中”的房產稅、遺產稅等“難產”，在地方政府賣地收入銳減的情況下，新的稅源補充不到位，都會影響地方財政的可持續性。

2.2" "財稅管理效能不高

財稅管理效能有待進一步提升，具體來說，目前財稅管理工作成本偏高，效益較差，這是未來財稅體制改革需要密切關注的問題。從稅收征管來看，當前稅收征管成本偏高，稅收征管信息化水平還需進一步提升，各種偷稅漏稅問題依然存在，居民的納稅意識還有待進一步強化。比如，這些年文娛行業偷逃稅款嚴重，一些演藝人員在依法納稅方面屢屢“暴雷”，這充分說明了居民納稅意識不強。財政管理方面，管理模式僵化、審批流程煩瑣、財政資金使用效率不高等問題也需要密切關注。

2.3" "財政預算科學性不足

我國財政預算模式脫胎于計劃經濟時代，帶有濃厚的計劃經濟色彩，財政預算的科學性不夠，這是未來財稅體制改革需要重點解決的問題。財政預算不科學的問題主要集中在以下幾個方面：其一，財政預算編制不夠完善。當前財政預算編制方法比較落后，基數預算編制方法不具有未來導向，各級政府的預算就是在上一年度的基礎上進行修改，預算增長剛性較強，即收入預算也好，支出預算也好，都是只能增加而不能減少，這樣的預算本身就不夠合理。其二，財政預算執行周期與編制周期存在協調性不足的問題。預算執行周期為自然年的一月到十二月，而每年三四月份的全國人民代表大會會議才會批準預算、審議上一年度的決算，預算還沒批準一年就過去了四分之一，這樣的財政預算肯定會影響預算效果。其三，預算執行缺少監督。這一工作的開展透明度不夠，群眾的知情權沒有得到保證，容易導致預算資金被挪用、財政資金使用低效等一系列問題。

2.4" "事權與財權不統一

20世紀90年代中期分稅制改革以來，我國中央政府與各級地方政府財權、事權不統一的問題越來越嚴重。具體來說就是中央政府收入占比較高，但是對應的事權較少，一句話就是“錢多事少”，而地方政府恰恰相反。當前各級地方政府由于長期事權大于財權，財政收支缺口較大，預算的不平衡成為常態，這一方面導致了地方政府債務問題突出，另一方面也帶來了土地財政、罰沒收入沖動等一系列的問題，這對于經濟社會的健康發展是極為不利的。地方政府財權有限的情況下，很多職責履行不到位，如基礎教育投入不足、公共基礎設施建設滯后等，這都會給社會經濟的發展帶來負面影響。

2.5" "財稅收入分配調節作用有限

基尼系數是衡量收入分配均等程度的重要指標，統計數據顯示，我國居民收入基尼系數長期處于0.4以上的高位，這既說明了我國收入不均的問題突出，也直接反映了財稅收入分配調節作用有限的客觀事實。轉移支付、所得稅是收入分配調節的重要手段。從轉移支付來看，當前政府財政轉移支付規模依然偏小。與此同時，轉移支付結構不夠合理，轉移支付的資金使用缺少監督等，這些問題的存在致使轉移支付在收入分配調節方面的作用大打折扣［4］。所得稅方面，我國個人所得稅制度存在一些不夠完善的地方，如個稅扣除、稅收征管等方面存在不足，一些高收入人群通過各種手段隱瞞收入、轉移收入，這導致個稅在收入調節方面的作用受到限制。

3" " "新形勢下財稅體制改革的舉措

3.1" "科學設置稅收種類

從稅收種類的設置來看，關鍵是提升直接稅、所得稅占比，對于中央稅、地方稅的設置進行調整。稅收種類調整的基本原則是保障民生福祉，推動經濟社會的健康發展。基于上述原則，我國需要提升企業所得稅、個人所得稅的比重，這更有助于發揮稅收的收入調節作用，充分體現稅收公平性，即所得越多納稅越多。直接稅比重的提升有利于減少商品流通各個環節的稅負成本，有利于降低產品的終端售價，這對于實體經濟發展意義重大。另外，中央稅、地方稅的設置也需要調整，堅持小步快跑的基本原則，提升地方稅收的占比，增加地方政府的財力。適時開征房地產稅、遺產稅等。房地產稅、遺產稅等稅收的開征，有助于縮小貧富差距，同時獲得新的稅源，從而保證財政收入持續穩定的增長。上述稅種的優化，既要廣泛借鑒不同國家和地區的成功經驗，也需要根據我國的實際情況、稅收體制改革的實際效果進行調整，以確保稅種設置更加科學合理。

3.2" "提升財稅管理效能

要進一步提升財稅管理效能。在財政管理方面，關鍵是優化改進財政管理體制，一方面要精簡各種審批流程，簡化辦事程序，落實簡政放權的要求，讓財政收支更加高效，充分發揮財政資金的效能；另一方面，要及時調整財政管理模式，尤其是要創新財政資金管理模式，進一步提升財政資金使用效率。在稅收征管方面，要加強稅收征管的宣傳，增強納稅人的納稅意識；同時，在征管手段、征管改進方面采取相應的措施，要積極運用人工智能、大數據技術，提升征管效率，降低征管成本，借助于信息技術降低稅收征管成本。

3.3" "科學進行財政預算

財稅體制改革過程中，要注意科學進行財政預算，針對上文談到的幾個問題，筆者提出以下措施：首先，預算編制需要更加科學，適時引入滾動預算、零基預算等方法來彌補基數預算的不足。其次，預算內容需要更加全面，部分預算外收入需要納入預算，提升財政預算的準確性。再次，預算執行周期與預算批準日期需根據情況調整，使二者在日期層面基本一致，減少因為時間方面的不一致導致財政預算執行不理想的情況。最后，要加強財政預算的監督，擴大財政預算公開范圍，提升財政預算工作的透明度，主動接受社會和群眾的監督，這有助于減少財政資金浪費、挪用等情況的出現［5］。

3.4" "確保地方政府事權、財權統一

財稅體制改革的重點內容之一是解決好地方政府事權與財權不匹配的問題。在具體做法方面，中央政府需要主動承擔更多的事權，同時，稅收收入方面需要提升地方政府的共享比例。例如，中央政府在教育、醫療、養老等方面承擔更多的責任，加大在這些領域的投入力度?；A教育、醫療、養老等服務的公共性要求中央政府要加大支出力度，給全體人民提供基本的公共服務，提升人民群眾的幸福感。在增值稅、所得稅、城建稅等共享稅的征收方面，增加地方政府的分成比例，中央政府獨享稅種也可以根據情況轉給地方政府征收。地方政府事權變少，財權增加，這不僅有利于解決財政收支缺口問題，還有利于化解地方債務風險。當然，財權的調整會遇到很大阻礙，這需要國家從全局的角度出發，從推動社會健康發展角度出發，打破既有的利益格局，破除這一工作推進阻力，從而實現地方政府事權與財權的基本統一。

3.5" "發揮財稅收入分配調節作用

針對目前貧富差距的問題，在實現共同富裕目標的指引下，需要充分發揮財稅在收入分配方面的二次調節作用，財稅體制改革需要充分考慮上述要求。具體來說，財政轉移支付方面，既要不斷加大轉移支付力度、規模，也要提升轉移支付的效率和精準性，盡量避免采用層層下撥的方式，由中央財政直接對接需要轉移支付的政府機構、單位或者個體，這樣可以讓轉移支付資金真正用到“刀刃”上。對于轉移支付資金使用情況需要加強監督，提升資金使用效率，減少各種“跑冒滴漏”的情況。在個人所得稅的征管方面，要重點發揮這一稅種在收入分配領域的調節作用，一方面要適度優化調整個人所得稅稅率等級，完善個稅抵扣項目；另一方面，要重點征管高收入群體，利用金稅四期來稽核高收入人群的各種收入，加大偷稅漏稅行為的打擊力度。要充分發揮財稅體制在居民收入分配方面的調節作用，從而更好地解決分配不公的問題，縮小貧富差距。

4" " "結束語

新形勢下，財稅體制創新已經是箭在弦上，不得不發，政府有關部門需要加快財稅體制改革創新的步伐，在做好充分論證分析工作的基礎上，盡快出臺具體改革措施。本文對于新形勢下財稅體制改革舉措進行了歸納，文中的措施有的是宏觀層面的策略，有的是微觀層面的做法。財稅體制改革存在巨大的阻力，這要求我國開展此項工作時，既要有破釜沉舟、迎難而上的堅定信念，也要有細致周密的實施措施，一步一個腳印、穩扎穩打做好每一項基礎工作，從而取得財稅體制改革的成功。

主要參考文獻

［1］劉尚希，武靖州.論嵌入國家治理的財稅體制改革［J］.稅收經濟研究，2022（2）：1-10.

［2］張家飛.推進財稅體制改革構建現代財稅制度［J］.財經界，2022（9）：146-148.

［3］王穎.加快我國財稅體制改革研究［J］.現代經濟信息，2021（8）：148-149.

［4］馬海濤，姚東旻.成就與方向：立足中國式現代化的財稅體制改革［J］.人民論壇，2022（22）：56-59.

［5］蔣震.以全國統一大市場為導向持續深化財稅體制改革

［J］.中國財政，2022（19）：71-73.

［收稿日期］2023-10-09

［作者簡介］徐滿娥（1977— ），女，廣東梅州人，經濟師，主要研究方向：財務管理。