內(nèi)控視閾下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化策略

邊素琴

[摘 要]行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理制度，是在全面預(yù)算方法的基礎(chǔ)上實(shí)施深化改革，也是財(cái)政預(yù)算管理體制的創(chuàng)新與完善。在行政事業(yè)單位的日常運(yùn)營(yíng)管理中，預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)是不可或缺的一部分，能切實(shí)提高單位整體的管理水平。文章以內(nèi)控為切入點(diǎn)，以預(yù)算績(jī)效管理制度為研究對(duì)象，論述了預(yù)算績(jī)效管理的涵義，探討了其與內(nèi)控的關(guān)系，分析了行政事業(yè)單位在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出了解決辦法，以期對(duì)內(nèi)控視閾下行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理制度建設(shè)起到一定的借鑒作用。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；績(jī)效管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）24-0013-03

現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的是一個(gè)全新的、充滿活力的社會(huì)發(fā)展環(huán)境。隨著預(yù)算管理方式的不斷變革，行政事業(yè)單位必須不斷改進(jìn)和創(chuàng)新績(jī)效管理制度，提升整體素質(zhì)。從內(nèi)控的角度來(lái)看，建立預(yù)算績(jī)效管理體系對(duì)于行政事業(yè)單位的管理有著非常重要的作用，這就要求管理層根據(jù)單位的實(shí)際情況分析其中存在的問(wèn)題，并采取積極、有效的應(yīng)對(duì)措施。

一、行政單位預(yù)算績(jī)效管理概述

預(yù)算績(jī)效管理是指行政事業(yè)單位在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上開(kāi)展管理活動(dòng)，及時(shí)進(jìn)行信息反饋，制定單位的內(nèi)控規(guī)范，保證各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利進(jìn)行。預(yù)算績(jī)效管理可以提高單位的資金利用效率，要求單位運(yùn)用預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，評(píng)估和決策內(nèi)部的資金運(yùn)用情況，從而使單位內(nèi)部各類(lèi)資金的配置達(dá)到最優(yōu)[1]。

機(jī)關(guān)、財(cái)政等部門(mén)不僅是國(guó)有資產(chǎn)管理的主要責(zé)任人，而且是績(jī)效考核的主要對(duì)象，國(guó)有資產(chǎn)管理的有效性與其各項(xiàng)工作有著十分緊密的聯(lián)系[2]。對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行，以減少差錯(cuò)。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，必須將內(nèi)控制度和預(yù)算管理制度有效融合，提高資金的利用效率。

二、預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)控的關(guān)聯(lián)性

行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理是一種按照整體財(cái)務(wù)支出目標(biāo)管理預(yù)算收益的管理方式。單位需要建立系統(tǒng)的監(jiān)控體系，以財(cái)政預(yù)算資金的真實(shí)輸出成果為中心，監(jiān)控從預(yù)算編制到評(píng)價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)，不斷提高財(cái)政資金的利用率。內(nèi)控是指通過(guò)各種管理手段，預(yù)防和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

首先，預(yù)算績(jī)效管理是內(nèi)控的基本和先決條件，如果預(yù)算績(jī)效管理不能滿足內(nèi)控的要求，就不能達(dá)到預(yù)期的管理效果。

其次，內(nèi)控是預(yù)算績(jī)效管理的主要方式。內(nèi)控能使所有的預(yù)算績(jī)效管理措施在各個(gè)層面得到有效的執(zhí)行。從目標(biāo)來(lái)看，二者在預(yù)算信息的真實(shí)性和可靠性、預(yù)算績(jī)效管理的效率和標(biāo)準(zhǔn)化等方面有著很高的一致性。

綜上所述，在內(nèi)控范圍內(nèi)進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理，能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位創(chuàng)造合適的預(yù)算管理環(huán)境，從而為單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、內(nèi)控視閾下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)知不足

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控，既能保證其財(cái)產(chǎn)的完整性，又能有效防范其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算績(jī)效管理是單位內(nèi)控工作的重要組成部分，然而，許多行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為在完成財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作后，如果還對(duì)其進(jìn)行附加的績(jī)效評(píng)估，將會(huì)帶來(lái)很大的工作壓力，導(dǎo)致單位管理者不能很好地控制單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

除此以外，部分單位管理者還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的重要性，在績(jī)效評(píng)估時(shí)大多都很草率，長(zhǎng)此以往，就會(huì)出現(xiàn)單位資金分配不合理等問(wèn)題。

（二）預(yù)算績(jī)效管理制度不健全

在推行預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)，有些行政事業(yè)單位仍然存在著預(yù)算績(jī)效管理制度不健全的問(wèn)題，且績(jī)效管理手段通常較為單一，這就導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理效果達(dá)不到預(yù)期。

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政體制改革取得重大進(jìn)展，政府就財(cái)政績(jī)效管理出臺(tái)了一系列文件。然而，許多行政機(jī)構(gòu)在開(kāi)展財(cái)政績(jī)效管理工作時(shí)，仍然缺乏健全的管理制度和充足的法律支持，因此，財(cái)政績(jī)效管理很難被大規(guī)模地推廣和運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與預(yù)算績(jī)效管理銜接不暢

為了保證各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效開(kāi)展，行政事業(yè)單位必須完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，并制訂預(yù)防計(jì)劃。預(yù)算績(jī)效管理的目的是合理設(shè)定單位的業(yè)績(jī)指標(biāo)，搜集單位的業(yè)績(jī)資料，發(fā)現(xiàn)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)與防范。但目前，有些行政事業(yè)單位并未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，使單位在運(yùn)行過(guò)程中不能得到及時(shí)、有效的信息反饋[3]，造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與預(yù)算績(jī)效管理之間的銜接不暢，因此，也就很難實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制。

（四）不符合內(nèi)控的實(shí)際要求

行政事業(yè)單位在建立內(nèi)控體系時(shí)，一定要結(jié)合單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從管理和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面入手，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，各部門(mén)在財(cái)政支出績(jī)效考核方面做了很多完善和調(diào)整，出臺(tái)了一系列考核辦法。但當(dāng)前，許多行政事業(yè)單位沒(méi)有明確規(guī)定及細(xì)化各項(xiàng)指標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以有序開(kāi)展。許多單位在申報(bào)和審批項(xiàng)目時(shí)，并未明確資金的用途和項(xiàng)目的可實(shí)施性，因而難以有效地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。這會(huì)對(duì)業(yè)績(jī)考核產(chǎn)生諸多的負(fù)面影響。

四、內(nèi)控視閾下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化策略

（一）科學(xué)認(rèn)知預(yù)算績(jī)效管理

在內(nèi)控視角下，行政事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)認(rèn)識(shí)其在預(yù)算績(jī)效管理中存在的漏洞和不足，結(jié)合單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，積極學(xué)習(xí)和借鑒相關(guān)優(yōu)質(zhì)案例和思想，建立針對(duì)性的運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制。

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)層要深入研究預(yù)算績(jī)效管理知識(shí)和內(nèi)控體系構(gòu)建，弄清兩者之間的關(guān)系，并根據(jù)單位職工的實(shí)際知識(shí)儲(chǔ)備，利用宣傳、講座等方式，加深職工對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)和了解。

例如，行政事業(yè)單位在使用預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)時(shí)，可以財(cái)務(wù)部為中心，動(dòng)員其他部門(mén)參與并協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，盡量做到預(yù)算績(jī)效管理制度全覆蓋，激發(fā)職工的工作積極性。

其次，行政事業(yè)單位在開(kāi)展宣傳工作之前，應(yīng)深入研究目前績(jī)效管理工作中存在的主要問(wèn)題及其解決辦法，并通過(guò)科學(xué)有效的宣傳方式，提高職工對(duì)預(yù)算績(jī)效管理體系的關(guān)注度。這有助于內(nèi)控工作的全面落實(shí)，推動(dòng)單位內(nèi)部資產(chǎn)、資源的有效利用。

最后，行政事業(yè)單位為了確保預(yù)算績(jī)效管理工作的順利推進(jìn)，需要將各有關(guān)部門(mén)的主觀能動(dòng)性發(fā)揮到最大，采取多元化的管理模式，增加專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和專(zhuān)項(xiàng)資金配備。可以結(jié)合單位的戰(zhàn)略發(fā)展實(shí)際，制定科學(xué)、合理的獎(jiǎng)懲制度和薪酬體系，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)職工的身上，讓職工的執(zhí)行能力得到最大程度的發(fā)揮，確保工作的順利完成。

（二）建立健全相關(guān)管理制度

行政事業(yè)單位要將內(nèi)控與預(yù)算績(jī)效管理相結(jié)合，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度和單位管理的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部管理體系。為此，單位要實(shí)現(xiàn)兩大目標(biāo)：一是加強(qiáng)單位內(nèi)部的組織和制度建設(shè)，即建立內(nèi)控部、風(fēng)控部等職能部門(mén)；二是建立完善的內(nèi)控體系，不僅要明確各部門(mén)的職責(zé)，而且要規(guī)范各部門(mén)的工作流程，并根據(jù)各部門(mén)人員的特點(diǎn)，開(kāi)展多層次、多元化的培訓(xùn)。

同時(shí)，建立并落實(shí)關(guān)鍵崗位輪換制、不兼容崗位分開(kāi)制等制度十分必要。為使各部門(mén)更好地協(xié)作和交流，必須加強(qiáng)建立協(xié)作機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部綜合管理，有效地執(zhí)行預(yù)算績(jī)效管理制度。此外，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，利用預(yù)算績(jī)效管理大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，能夠促進(jìn)各主體間的信息交換和共享，有利于單位內(nèi)外的交流與溝通。

（三）強(qiáng)化預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

從內(nèi)控角度出發(fā)，行政事業(yè)單位為了做好預(yù)算績(jī)效管理工作，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。行政事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作時(shí)，要及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并編制報(bào)告。按照風(fēng)險(xiǎn)的大小、嚴(yán)重性和危害程度，風(fēng)險(xiǎn)可以被劃分為普通風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和高度風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理的過(guò)程中存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于預(yù)算編制的過(guò)程中，而且存在于預(yù)算規(guī)劃的實(shí)施過(guò)程中。

因此，行政事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理時(shí)，要始終將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施貫徹其中，有效地識(shí)別其中的風(fēng)險(xiǎn)，采取有力的措施化解風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督

在內(nèi)控視閾下，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)政府財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理，建立健全的政府財(cái)政預(yù)算審批程序，從而達(dá)到提升政府財(cái)政預(yù)算績(jī)效的目的。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，會(huì)受到很多因素的影響，行政事業(yè)單位必須根據(jù)上級(jí)的要求，監(jiān)督好績(jī)效管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，做好預(yù)算的全程監(jiān)督，確保各部門(mén)財(cái)政預(yù)算實(shí)施的有效性。

同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行完畢之后，還需對(duì)執(zhí)行的結(jié)果展開(kāi)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，因此，需要建立信息化的監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。這樣就可以獲得更加全面、精確的信息，為預(yù)算績(jī)效評(píng)估提供更多的信息，降低人為因素的影響。

為有效預(yù)防預(yù)算績(jī)效管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還需要規(guī)范和完善預(yù)算績(jī)效管理流程[4]，由上級(jí)機(jī)關(guān)單位定期檢查和監(jiān)督預(yù)算績(jī)效管理情況。

此外，為了確保上級(jí)機(jī)關(guān)單位切實(shí)開(kāi)展監(jiān)管工作，還可成立專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，形成一套完整的監(jiān)督體系。這樣就可以監(jiān)控預(yù)算實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)加以解決。

（五）完善信息溝通機(jī)制的構(gòu)建

當(dāng)前，我國(guó)政府財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理體系存在著形式化傾向，需要改革及優(yōu)化。21世紀(jì)是一個(gè)以信息為基礎(chǔ)的時(shí)代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，人們的生活、工作等各個(gè)方面都發(fā)生了巨大的變化，對(duì)全球的格局產(chǎn)生了巨大的影響。

行政事業(yè)單位要跟上時(shí)代步伐，加速信息化建設(shè)進(jìn)程，構(gòu)建和完善溝通渠道，利用信息化建設(shè)加速各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)信息流動(dòng)，提高工作效率。

在行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)變職能的過(guò)程中，預(yù)算績(jī)效管理是一種非常重要的手段，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)完善信息化業(yè)務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)績(jī)效管理的多層次、多方面覆蓋，具體包括：考核的內(nèi)容、指標(biāo)、周期、方法及評(píng)價(jià)結(jié)果[5]。

同時(shí)，每個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都要做好表率，帶動(dòng)其他的職能部門(mén)一起參與業(yè)績(jī)管理；各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)拓寬人才培養(yǎng)渠道，擴(kuò)大人才培養(yǎng)規(guī)模，加大網(wǎng)絡(luò)教育與線下教育相結(jié)合的力度。

五、結(jié)語(yǔ)

開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作，有助于我國(guó)政府和行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作發(fā)展。因此，在實(shí)踐中，要基于內(nèi)控視角，將全面預(yù)算管理制度與績(jī)效考核制度相結(jié)合，加大財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度。

行政事業(yè)單位通過(guò)有效監(jiān)督和管理內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，可實(shí)現(xiàn)更加細(xì)化和全面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，為行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理提供充足、有效的支撐。

參考文獻(xiàn)：

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