業(yè)財融合的國有企業(yè)全面預算管理的實踐研究

王 香 國電南瑞科技股份有限公司

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)財務管理的內(nèi)容和方式發(fā)生了變化，僅僅做好財務核算已無法滿足企業(yè)管理的要求，財務管理在事前管控、事中監(jiān)督的職能逐漸強化，業(yè)務和財務的融合變得越來越重要。全面預算是由一系列預算所構(gòu)成的預算體系，是一種綜合性的企業(yè)管理制度。全面預算管理是基于標準化管理的戰(zhàn)略目標管理過程，包括預算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制和考核，是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務和非財務資源進行分配、考核和控制的過程。在信息化快速發(fā)展的環(huán)境下，財務部門需要加強與業(yè)務部門的聯(lián)系，全面預算需要深入業(yè)務前端，業(yè)財融合的管理理念需要逐步推廣。同時，企業(yè)要完善內(nèi)部管理流程、提高風險防范水平，高效整合各項資源，通過管理和經(jīng)營的改進提升國有企業(yè)的核心競爭力，推動整個社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

一、基于業(yè)財融合的全面預算管理

(一)業(yè)財融合的概述

業(yè)財融合是將企業(yè)的業(yè)務和財務有效結(jié)合，在數(shù)字化的基礎上實現(xiàn)業(yè)務、資金和財務等數(shù)據(jù)的即時共享，以推動業(yè)務和財務之間的協(xié)同作用，從而優(yōu)化企業(yè)資源配置并提升管理水平。它將財務管理由被動的事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥膶崟r監(jiān)督和管控，深入到業(yè)務前端并融入業(yè)務環(huán)節(jié)，更好地引導業(yè)務流程規(guī)范化和專業(yè)預測，以確保預算管理和組織決策的合理性和準確性。

業(yè)財融合能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)和信息互聯(lián)互通，提高業(yè)財信息的一致性，減少信息交互與核對的管理成本。業(yè)財融合能夠幫助企業(yè)更好地進行資源整合、整體調(diào)度，確保業(yè)務部門與財務部門更好地發(fā)揮特長，科學、合理規(guī)避經(jīng)營風險。

(二)全面預算管理概述

全面預算管理是一種企業(yè)管理方法，旨在通過系統(tǒng)化的預算編制、執(zhí)行和控制過程，全面管理和優(yōu)化組織的財務資源。全面預算管理需要有效的溝通和協(xié)作，需要企業(yè)各個職能部門互相溝通協(xié)同，對不同業(yè)務預算逐一進行編制、執(zhí)行、分析和考核，以實現(xiàn)預算的有效執(zhí)行和控制。全面預算管理通常是在一個年度內(nèi)進行，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為基礎，通過科學的預測和規(guī)劃，對企業(yè)的各項活動進行全面、系統(tǒng)的管理。這種管理模式能夠幫助企業(yè)合理配置和使用資源，提高經(jīng)濟效益，防范風險，優(yōu)化經(jīng)營決策，增強企業(yè)的發(fā)展能力和競爭力。全面預算管理具體內(nèi)容包括全面預算的規(guī)劃與目標設定、編制與分解、執(zhí)行與控制、分析與決策支持、考核評價等。通過全面預算管理，企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力全面提升，能夠更好地應對市場變化和風險挑戰(zhàn)。

(三)基于業(yè)財融合的全面預算管理的特點與優(yōu)勢

在現(xiàn)代化發(fā)展模式下，高效發(fā)展主要依靠信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，業(yè)財融合也需要靈活應用信息系統(tǒng)貫通業(yè)務部門的業(yè)務流、資金流以及信息流等經(jīng)營活動重要信息。為了保障高效率實現(xiàn)發(fā)展目標，企業(yè)需要積極創(chuàng)新系統(tǒng)管理模式。在業(yè)財融合模式下的全面預算管理中，以價值管理為核心，通過動態(tài)化管理方式找到企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動力，并優(yōu)化資源配置以全方位拓展增值經(jīng)營點。

此外，業(yè)財融合強調(diào)實際操作與預算管理的結(jié)合，及時處理預算和經(jīng)營中的不足。通過促進業(yè)財高度協(xié)同，推動企業(yè)獲得最大效益。這意味著預算管理需要與實際經(jīng)營活動相結(jié)合，不斷調(diào)整和優(yōu)化預算，以適應市場和經(jīng)營環(huán)境的變化，確保業(yè)務和財務的緊密銜接。

二、基于業(yè)財融合的國有企業(yè)全面預算管理中的問題

(一)全面預算管理機制不完善

完善的管理機制是全面預算管理取得成效的關(guān)鍵。部分國有企業(yè)在全面預算管理中存在全面預算管理制度不健全和管理體系不完善的問題，預算管理制度內(nèi)容不全面、不完整。部分國有企業(yè)預算組織機構(gòu)體系不健全，尚未設置預算執(zhí)行管理委員會(預算管理的最高決策機構(gòu))。預算編制職責未落實到具體的部門和人員，對預算編制、審批和管控等環(huán)節(jié)沒有細化的管理要求，企業(yè)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)和流程未能融入全面預算相關(guān)內(nèi)容，全員未能積極參與預算管理工作。除此之外，缺乏預算執(zhí)行監(jiān)控和預算管理反饋機制，無法高效溝通協(xié)調(diào)跨部門、跨專業(yè)重點工作，無法及時追蹤和評估預算執(zhí)行情況，影響經(jīng)營管理工作成效。

(二)全面預算管理手段落后

全面預算不僅涉及生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等業(yè)務領(lǐng)域，也涉及全流程、全過程管控。目前，一些國有企業(yè)全面預算的編制、控制、分析和預警手段落后，仍使用人工的數(shù)據(jù)收集方式，這種落后且十分低效的方式不僅會增加很多數(shù)據(jù)整理的工作量，數(shù)據(jù)的時效性和準確性也很難保證。一些國有企業(yè)各部門使用不同的信息系統(tǒng)且各信息系統(tǒng)信息沒有交互，缺少完整統(tǒng)一管理標準，信息資源不能共享使用，數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計從各部門的專業(yè)口徑獲取，缺少共享平臺將各部門系統(tǒng)聯(lián)通整合、綜合使用，降低了企業(yè)資源的使用價值，影響了工作效率，并且各部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致，預算數(shù)據(jù)的提取、統(tǒng)計工作難度增加，影響預算編制和數(shù)據(jù)分析的準確性。比如預算編制與審核時，業(yè)務預算與財務預算的交互效率不高，預算編制與預算審核功能分離、未能雙向高效互動，預算審核模型的敏捷性、智能性仍需提升。

(三)全面預算管理執(zhí)行力不強

落實全面預算管理是推動企業(yè)高效發(fā)展和提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要因素，預算執(zhí)行力度能夠反映出企業(yè)的預算管理機制與經(jīng)營發(fā)展是否相適應以及預算編制是否合理。一些國有企業(yè)對全面預算管理工作執(zhí)行力較差，存在預算執(zhí)行均衡性管控不夠、管控措施不到位、實時監(jiān)管不到位等問題，不能及時反饋預算執(zhí)行情況；同時預算使用部門未按照預算執(zhí)行要求細化制定預算規(guī)劃，不能有效控制預算的執(zhí)行進度。全面預算管理工作并不是一種純粹的管理工作，制度的推進和落實是整項工作的重中之重。各個企業(yè)部門都要參與，才能確保全面預算管理工作卓有成效。但目前一些國有企業(yè)全面預算管理落實力度較弱，有的全面預算管理實施浮于表面，工作量大大增加但效率很低，不能保證企業(yè)正常的經(jīng)營和發(fā)展需要。

(四)企業(yè)員工思想認識不足

全面預算管理內(nèi)容十分豐富，包括資金預算管理、成本預算、費用支出預算、業(yè)務投資預算等[2]。在國有企業(yè)中，全面預算管理需很多部門共同努力，并且參與發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。但目前來看，一方面，一些國有企業(yè)員工不能正確認識全面預算管理工作，認為其只是財務部門的職責，和自己所做的工作無關(guān)，和其他部門的關(guān)聯(lián)性也不強。從而導致企業(yè)職能部門缺乏全面預算管理的積極性，部門之間配合度較差，不能提供最為準確與合適的管理信息、相關(guān)數(shù)據(jù)的管理價值不高，全面預算管理工作效率較低。另一方面，部分國有企業(yè)缺乏對員工的持續(xù)培訓和教育機制、缺乏信息共享機制、缺乏信息溝通渠道、缺乏參與機會，也會導致國有企業(yè)員工不能全面參與預算管理工作。

三、業(yè)財融合背景下國企全面預算管理改善措施

(一)完善全面預算管理制度

在現(xiàn)階段業(yè)財融合的形勢下，國有企業(yè)一定要對自身情況有清晰與深刻的認識，統(tǒng)一戰(zhàn)略規(guī)劃與預算編制，制定完善的管理制度，制度的支持能夠讓全面預算管理工作順利進行。在實際實施環(huán)節(jié)，國有企業(yè)更應該注重制度的實用性、科學性，保證全集團、全流程全面覆蓋。

首先，國有企業(yè)可以建立預算評價機制和激勵約束機制，推動企業(yè)優(yōu)化預算執(zhí)行過程管控，促進企業(yè)全面實施預算管理，從而更好地實現(xiàn)目標的管理。同時，也可以使用階段性考核的形式，納入薪酬中進行綜合管理，激發(fā)員工的積極性，有效提高員工工作效率和質(zhì)量，推動全面預算管理的各項工作有效落實。

其次，國有企業(yè)需要優(yōu)化現(xiàn)有組織架構(gòu)，設置全面預算管理專門機構(gòu)，并組建專業(yè)人員統(tǒng)籌和部署全面預算管理工作，及時發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題并采取相關(guān)處理措施，保證相關(guān)工作順利進行。這樣能讓業(yè)務預算和財務預算之間的銜接更加順暢和緊密，也能更好地保證預算管理水平得到提高[5]。除此之外，國有企業(yè)還要注重部門間的溝通配合，建立協(xié)調(diào)反饋機制，員工要對發(fā)現(xiàn)的問題第一時間進行反饋，保證信息的溝通效率，這樣才能讓全面預算管理工作更加全面有效實施。

最后，在國有企業(yè)的全面預算管理工作中，要進一步優(yōu)化預算執(zhí)行機制，設立明確的目標和指標，加強預算執(zhí)行人員的能力，為總體目標的實現(xiàn)提供支持。在全面預算編制過程中也要進行深入分析，并對產(chǎn)生的問題進行跟蹤管理，保證問題能夠得到及時和有效的解決。

(二)借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務信息與預算信息互通

在業(yè)財融合形勢下，國有企業(yè)要借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務信息和預算信息之間的融合相通，將預算管理落實到各項經(jīng)濟活動中，并規(guī)范相應的操作流程和統(tǒng)一信息收集處理入口，從而實現(xiàn)全過程的監(jiān)督和管理[6]。在建設過程中，要加強數(shù)據(jù)信息化的管理，實現(xiàn)全面預算管理數(shù)據(jù)有序傳輸，保證信息系統(tǒng)的完善和高效，保證業(yè)務信息和預算信息最大程度的互聯(lián)互通。比如可以將XBRL(可擴展商業(yè)報告語言，專門用于財務報告編制、披露和使用的計算機語言)與國有企業(yè)全面預算管理工作相結(jié)合，讓業(yè)務信息和財務信息數(shù)據(jù)規(guī)范統(tǒng)一，并能實現(xiàn)互通互用，進一步深化業(yè)財融合工作。

同時，借助信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預算編制與審核的智能化、精細化、多維化。制定統(tǒng)一的預算編審體系(包括預算科目、維度等)，靈活配置預算編制模型，將預算編制的數(shù)據(jù)延伸到業(yè)務部門，促進業(yè)財深度融合，實現(xiàn)預算按業(yè)務類型和預算科目雙視角展示的功能。通過預算審核工具的升級，能夠自定義行、列的維度，利用簡單的“拖、拉、拽”方式，實現(xiàn)預算審核模型的快速靈活構(gòu)建，提升預算審核的敏捷性、準確性、高效性。

(三)構(gòu)建預算績效管理體系

國有企業(yè)應健全業(yè)財融合綜合預算管理評價體系，以戰(zhàn)略目標為指導，與產(chǎn)業(yè)整合的發(fā)展趨勢相結(jié)合，貫徹評價和總結(jié)機制，強化對預算執(zhí)行差異的分析，提高相關(guān)崗位人員的職業(yè)水平，從而達到對重點和關(guān)鍵業(yè)績指標的評價。在結(jié)束一個預算周期之后，總結(jié)本周期與預算產(chǎn)生偏差的原因，并結(jié)合內(nèi)部和外部影響因素進行分析，揚長避短，制定解決方案，從而保證全面預算管理工作的正常進行。在績效評價體系方面，國有企業(yè)可以通過建立績效考核制度，與各預算單位簽訂績效考核責任書；能切實履行職責，并對預算報表進行有效的審核，從而實現(xiàn)對預算的評價。考核責任書應該包括預算目標、重點任務的完成情況，并根據(jù)評價的權(quán)重和方法，給出一個公平、公正的評價，然后對評審的過程進行評價，使得考評結(jié)論具有公正性。

構(gòu)建預算績效管理體系需要以下步驟：確定目標和指標、預算編制和分配、設定績效目標、預算的執(zhí)行和監(jiān)控、績效評估和報告、改進和優(yōu)化措施、績效激勵和獎勵、持續(xù)優(yōu)化改進。構(gòu)建預算績效管理體系有助于實現(xiàn)目標導向、績效導向、資源優(yōu)化、決策支持、激勵機制和效率提升等優(yōu)點，能夠提升國有企業(yè)的績效水平和競爭力。

(四)提高員工的思想認識

推進業(yè)財融合已成為企業(yè)創(chuàng)新改革和長遠發(fā)展的必然趨勢，提高企業(yè)員工在全面預算管理方面的思想認識和專業(yè)只是，可以從根本上提高工作效率。

首先，國有企業(yè)管理人員要樹立業(yè)財融合管理理念，主動提高相關(guān)知識儲備，并給全面預算管理工作提供豐富的資源基礎和制度支持，保證各個部門的工作人員能夠以更加積極和飽滿的狀態(tài)參與到這項工作中，確保全面預算管理工作順利開展。同時，加快構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部通訊網(wǎng)絡，拓寬信息傳播渠道，提高信息溝通效率，促進不同部門之間的高效溝通協(xié)作，為全面預算管理工作的開展提供良好的基礎。

其次，國有企業(yè)要建立全面預算管理工作組織，各部門的負責人作為帶頭人，組織各部門員工在最大程度上參與相關(guān)工作。全面預算管理工作負責小組工作時，要遵循企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，全面保證企業(yè)中所有資源都能為預算管理體系所使用，實際發(fā)揮資源管理以及實時監(jiān)督的重要作用，保證全面預算管理工作能夠正常進行。

最后，國有企業(yè)要重視對員工的教育培訓工作。對員工不僅要進行業(yè)務能力培訓，也要對其工作態(tài)度和思想認識、職業(yè)道德進行教育，讓工作人員脫離傳統(tǒng)工作方式、改變原有工作態(tài)度，創(chuàng)新工作思維，在實際管理工作的基礎上，更加全面地實施全面預算管理工作的相關(guān)要求。比如，在國有企業(yè)的實際工作中，想要提高管理人員和基層工作人員對于全面預算管理方面的認識，使用定期開展相關(guān)會議學習的形式，分析預算管理工作中存在的問題，并總結(jié)現(xiàn)階段獲得的工作成績，總結(jié)成功的原因，吸取失敗的經(jīng)驗和教訓，討論有效可行的解決方案，采用合理恰當?shù)念A防和控制措施，讓相似問題再次發(fā)生的可能性降到最低，從而保證全面預算管理工作能夠更加順利的實施。

在新的經(jīng)濟市場背景下，業(yè)財融合已經(jīng)悄然成為了國有企業(yè)在財務管理方面的必由之路。國有企業(yè)基于業(yè)財融合，能夠在根本上提高企業(yè)自身的管理水平。現(xiàn)階段我國國有企業(yè)在全面預算管理工作中收獲了不菲成績，但也存在一些不容忽視的問題，不論管理人員還是基層工作人員都不能忽視，一定要加強思想態(tài)度上的認識，全員協(xié)同參與全面預算管理，加強與業(yè)務部門的溝通交流，使得全面預算管理能真正服務于企業(yè)長遠發(fā)展。