新時代電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新策略分析

李 安 胡小紅 馬江峰 國網(wǎng)浙江省電力有限公司紹興供電公司

電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計是一項政策性較強的工作，涉及到的領(lǐng)域比較廣泛，而且具有很高的關(guān)聯(lián)度，因此其已成為企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點。為進一步健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促進電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，則需認真學習和貫徹黨中央在全國審計工作會議上作出的各項決策和部署，切實落實好企業(yè)經(jīng)濟責任審計，把權(quán)力“鎖在籠子里”，使電力企業(yè)領(lǐng)導班子發(fā)揮應有作用，確保電力事業(yè)長期發(fā)展。

一、新時代電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計分析

(一)經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵

經(jīng)濟責任審計實際上是指審計組織或人員按照完善的流程控制和專業(yè)技術(shù)手段，對領(lǐng)導干部任職期間所在單位資產(chǎn)、負債、損益以及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計。通過經(jīng)濟責任審計，可以評定領(lǐng)導干部所在單位財務收支及經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性，從而評定其職務應承擔的經(jīng)濟責任。通過這項工作，可以客觀、公正地描述企業(yè)負責人履職能力，促進干部所在部門正確履職，督促干部強化自我約束，提高自我管理水平。隨著經(jīng)濟責任審計全面開展，電力企業(yè)內(nèi)部黨風廉政建設也將加快，企業(yè)內(nèi)控管理水平隨之提高，確保企業(yè)經(jīng)營風險點得到有效治理，為電力企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益提供保障。

(二)經(jīng)濟責任審計要求

習近平總書記多次強調(diào)，必須緊緊把握“關(guān)鍵少數(shù)”確保從嚴治黨和依法治國的方針政策得以有效實施。通過對經(jīng)濟責任的審計，可以強化對領(lǐng)導干部對權(quán)力行使情況的監(jiān)督，從而有效地防止和遏制發(fā)生腐敗問題。電力企業(yè)是國有企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)具有規(guī)模大、層次多的特點，是產(chǎn)生腐敗、違規(guī)行為的重要場所。伴隨國家審計全覆蓋，電力企業(yè)也要在內(nèi)部實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴，使領(lǐng)導干部受到嚴格監(jiān)督，促使領(lǐng)導干部在履行職務過程中，注重經(jīng)濟指標考核，把國家和企業(yè)利益放在個人利益之上，確保電力企業(yè)可以適應市場經(jīng)濟發(fā)展，在追求更大利益時，為國家資產(chǎn)安全提供保障。

二、新時代電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新必要性

首先，新時代電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新，可以使審計的權(quán)威與效率得到進一步提高。當有關(guān)領(lǐng)導在任上時，審計工作可以獲得被審計單位更多的關(guān)注，更好地與其合作，并可以及時地發(fā)現(xiàn)問題、改正問題，將問題加以解決，防止問題擴散，防止損失擴大，從而提高經(jīng)濟責任審計權(quán)威和效率。

其次，新時代電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新更有利于提高經(jīng)濟責任審計的積極性。由于單位干部調(diào)整時間不確定的因素，很難對離任經(jīng)濟責任審計計劃的精確度和及時性進行把握，特別是在各個單位的負責人大量離任時，審計任務太過集中，審計資源太多，在一定程度上會對審計質(zhì)量和審計評價的客觀性產(chǎn)生影響。經(jīng)濟責任審計時機容易掌握，具有很強的計劃性和主動性，可以充分調(diào)動審計資源，對審計質(zhì)量進行有效控制，使審計對領(lǐng)導干部履行職責、行使權(quán)力等方面的作用得到最大程度的發(fā)揮。

最后，電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新可以使審計結(jié)果的運用更加廣泛。電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新可最大限度地將“一把手”負責制的審計整改工作貫徹到實際工作中，有效地提升審計發(fā)現(xiàn)問題的及時性，防止出現(xiàn)歷史遺留問題。

三、新時代電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計創(chuàng)新策略

(一)標準化建設企業(yè)經(jīng)濟責任審計程序與方法

首先，電力企業(yè)在經(jīng)濟責任審計中要堅持“先審后分”的原則，不能有“先審后分”的現(xiàn)象。為此，這就要求審計師與 HR之間要有良好的互動機制。在出現(xiàn)領(lǐng)導干部離職或者調(diào)動崗位問題時，人力資源部要在最短的時間內(nèi)將這些情況告知內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門收到這件事情之后，就可以制定出自己的審計計劃和審計方案，從而為審計質(zhì)量爭取到足夠的時間。其次，為減少內(nèi)審員工作負擔，合理控制外審員在外審過程中的時間、人力費用，必須在內(nèi)審過程中完善外審機制。內(nèi)部審計人員能夠定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)的領(lǐng)導干部展開經(jīng)濟責任審計，這種做法的優(yōu)點是能及時地發(fā)現(xiàn)在領(lǐng)導干部任上存在的問題，并能及時糾正，從而降低企業(yè)的損失。

(二)組建專業(yè)經(jīng)濟責任審計隊伍

首先，電力企業(yè)需對內(nèi)審人員進行持續(xù)培訓，這是內(nèi)審工作持續(xù)開展的必要條件。在要求電力企業(yè)審計人員保質(zhì)保量地完成自己的日常工作以外，電力企業(yè)還需要鼓勵其在工作之余，持續(xù)地學習最新的經(jīng)濟、財務、審計知識和相關(guān)國家政策，以此來不斷地對自己的知識體系進行完善，從而可以跟上新時代的發(fā)展步伐。與此同時，在職業(yè)資格證書上，電力企業(yè)也應當通過物質(zhì)獎勵、職位晉升等方式，來鼓勵審計人員考取國家注冊證書等，以此來持續(xù)增強審計團隊的復合型能力，使其在新的時代中成為一名復合型的技術(shù)人才。其次，電力企業(yè)還應制定相應的培訓和輪崗制度，讓企業(yè)內(nèi)審員在實際工作中快速了解電力企業(yè)各種復雜的經(jīng)營過程，如項目管理、電力市場營銷、設備采購等。只有對業(yè)務背景有全面了解，審計人員才可以及時地發(fā)現(xiàn)業(yè)務審計中的疑點，從而保證審計結(jié)果的質(zhì)量。最后，電力企業(yè)需為內(nèi)審員提供一套適合于內(nèi)審員的業(yè)績考核制度。一方面，可以用業(yè)績指標來規(guī)范審計師的行為，從而保證審計過程的公正、廉潔。另一方面，通過建立業(yè)績指標，可以使審計人員在一定時期內(nèi)更好地回顧業(yè)績，全面找出缺點，并加以改進[1]。

(三)整合電力企業(yè)數(shù)字化審計經(jīng)驗

信息化建設在一定程度上對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計的發(fā)展造成了深遠而廣泛的影響。在經(jīng)濟責任審計發(fā)展實踐中，在復雜多變的審計環(huán)境下，也對信息化建設提出了一種切合實際的要求。電力企業(yè)將全業(yè)務統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心作為基礎，對現(xiàn)有審計信息系統(tǒng)進行整合，在企業(yè)信息化總體要求的基礎上，遵循“典型設計、兩級部署、統(tǒng)一展示”的原則，以信息化管理技術(shù)推動審計工作的轉(zhuǎn)型升級。數(shù)據(jù)是構(gòu)建數(shù)字審計平臺的重要依據(jù)，突破數(shù)據(jù)獲取的難點，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，是對審計計劃管理、審計組織實施、審計質(zhì)量控制、審計評價和結(jié)果運用等審計全過程進行數(shù)字化的最重要的基礎工作，可以為后期數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)共享和應用等工作提供全方位的數(shù)據(jù)支持。

(四)創(chuàng)建人工智能經(jīng)濟責任審計平臺

電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計的實施，集中反映了其在執(zhí)行過程中，對審計程序和質(zhì)量提出了更高要求。但是，同時也存在著一些問題，即保質(zhì)保量與效率要求常常難以兼顧。運用信息技術(shù)來提升審計效率，這是目前電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計中的一種常用方法。然而，若想持續(xù)地提升經(jīng)濟責任審計效果，保持經(jīng)濟責任領(lǐng)先地位，就必須要進行深入探討和思考。其中，數(shù)據(jù)、工作、管理三大模塊是構(gòu)建數(shù)字審計平臺的核心內(nèi)容[2]。以此為依據(jù)，將審計工作人員從繁瑣的日常審計中解放出來，實現(xiàn)審計工作的升級目標。根據(jù)電力企業(yè)管理特征需求，開發(fā)并構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)的人工智能數(shù)字化自動審計平臺。此外，還需做到以下幾點：一是人工智能必將為傳統(tǒng)經(jīng)濟審計帶來一種全新的沖擊，從而提升審計工作的效率和質(zhì)量。人工智能對數(shù)據(jù)進行采集和分析，在時間、范圍和精度上都會有很大的提升，從而使傳統(tǒng)的人工審核工作得到解放。二是以大數(shù)據(jù)為核心的智慧審計，需要以最先進的技術(shù)為支持，同時需要人力、財力、法律等多要素的支持。三是實現(xiàn)自動化審核是一項重要的任務，成功的經(jīng)濟責任審計工作，就是將所有的工作都做到自動化，在前端輸入數(shù)據(jù)、采集數(shù)據(jù)，在后臺進行大數(shù)據(jù)分析，最終終端能精準地輸出結(jié)果，甚至還可以一鍵生成精確的審計結(jié)果報告。

(五)實行全方位的經(jīng)濟責任審計質(zhì)量管控

以電力企業(yè)審計管理各項制度為基礎，建立審計質(zhì)量管理體系，細化各項審計實務的標準和職責，對審計人員進行審計項目集中培訓，促進審計工作規(guī)范化。為確保審計系統(tǒng)的有效應用，將審計的內(nèi)容與審計過程相結(jié)合，了解審計人員是否能夠按照審計計劃確定審計要點操作，對工作人員是否能結(jié)合數(shù)據(jù)進行正確的定性的評價，從而促進審計質(zhì)量全面提升[3]。從審計方案執(zhí)行程度、職業(yè)道德、現(xiàn)場紀律等多個角度來強化對人員審計工作質(zhì)量的評估，并構(gòu)建出一套責任追究制度，以對人員的評估結(jié)果為依據(jù)，來決定是否可以繼續(xù)聘用為審計人員，這樣可以有效地規(guī)范工作人員的行為，提高審計工作的質(zhì)量。

(六)構(gòu)建電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計協(xié)同監(jiān)管體系

鑒于經(jīng)濟責任審計的關(guān)聯(lián)性較強，為了確保有關(guān)工作能順利地進行，必須由審計部門作為主導，由人資和財務等部門共同參加聯(lián)合協(xié)作審計，在實現(xiàn)各自優(yōu)勢互補的同時，還要構(gòu)建起一套完整的監(jiān)督制度，確保審計過程能夠得到有效的執(zhí)行[5]。同時，為了保證審計結(jié)果可以被有效地轉(zhuǎn)化，還必須構(gòu)建出一個問題的整改機制，針對審計中所發(fā)現(xiàn)的問題，對其展開會診，構(gòu)建出可以確定問題是否已經(jīng)被整改的長效機制，讓各個部門展開協(xié)同監(jiān)督工作。此外，強化使用聯(lián)席會議制度，定期召開會議，對審計工作中出現(xiàn)的問題進行討論，這樣可以讓各個分管領(lǐng)導之間的合作更加緊密，從而為審計工作的效果提供了保障。只有在各個相關(guān)部門的相互配合與合作之下，才可以讓審計的重點更加清晰，讓線索得以延伸，為后續(xù)問題處理以及審計結(jié)果的運用提供支撐。

(七)對經(jīng)濟責任工作職責進行細化

電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計實行三級復審制，根據(jù)審計工作的不同，把審計工作分成若干組，每個組應承擔的責任都寫在審計計劃中。結(jié)合方案檢查內(nèi)容，明確各小組在物資采購、工程建設管理、財務管理等各項內(nèi)容上的檢查責任，將工作責任落實到小組成員身上，再由組長、項目負責人和部門負責人承擔復核責任，確保各項工作落實到位。特別是對于審核團隊的負責人，要明確自己的責任和權(quán)利。執(zhí)行小組組長責任制，要求組長加強現(xiàn)場巡查管理，規(guī)范人員行為，才能確保稽核質(zhì)量。此外，通過對組長選任、分工、復核等權(quán)力的制約，可以有效地控制審計風險[6]。

(八)注重科學應用經(jīng)濟責任審計成果

首先，電力企業(yè)要改變審計觀念，建立健全領(lǐng)導干部任中審計常態(tài)化工作機制，繼續(xù)推進以數(shù)字技術(shù)為特色的領(lǐng)導干部任中審計工作。同時，把各基層單位都納入任期內(nèi)的定期審計，確定任期內(nèi)數(shù)字化任期內(nèi)的定期審計報告的時限和層級。其次，建立審計工作定期向黨委匯報的制度，對基層領(lǐng)導干部在任中進行的經(jīng)濟責任數(shù)字連續(xù)審計，及時向黨委或黨委審計委員會進行反饋。探索構(gòu)建完善的任中審計評估系統(tǒng)，實現(xiàn)對基層領(lǐng)導干部在任內(nèi)階段經(jīng)濟責任履行的精準評估與“畫像”。最后，加強對審計結(jié)果的運用。一是通過任中連續(xù)審計，落實了“一把手”負責制，強化主體責任，加強對經(jīng)濟責任審計問題的監(jiān)督力度，推動問題源頭控制工作。二是把任中數(shù)字持續(xù)審計和對違規(guī)項目的問責有機結(jié)合起來，促進問題立竿見影，提升整改效能。在審計過程中，對審計中發(fā)現(xiàn)的涉及違法經(jīng)營投資責任事項，要將其調(diào)查得更加深入、更加透徹，堅決落實責任，嚴格按照責任追究標準進行追責問責。三是提高審計結(jié)果的運用水平，充分發(fā)揮其對干部隊伍建設的支持作用，探索并促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果在干部考核、任免等環(huán)節(jié)的高效運用。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的高質(zhì)發(fā)展，電力企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作正在全面推進。在電力企業(yè)落實經(jīng)濟責任審計工作時，相關(guān)人員需要盡職盡責，結(jié)合企業(yè)實際狀況，創(chuàng)新完善經(jīng)濟責任審計程序及方式，從多個角度落實這項工作，為強化企業(yè)發(fā)展效果奠定堅實基礎，推動企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。