談數(shù)字化工程審計(jì)在電力企業(yè)中的運(yùn)用

胡 葉 尚少平 傅文淵 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司紹興供電公司

數(shù)字化工程審計(jì)是以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，促進(jìn)審計(jì)技術(shù)與審計(jì)方式的變革，形成適合電力企業(yè)審計(jì)工作模式的數(shù)字化管理系統(tǒng)，全面提高電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。電力企業(yè)工程審計(jì)需要對(duì)當(dāng)前工程問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)審查，結(jié)合多項(xiàng)數(shù)據(jù)內(nèi)容對(duì)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行宏觀分析，數(shù)字化工程審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代化電力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要條件，將審計(jì)工作滲透到企業(yè)工程的方方面面。在現(xiàn)有的工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量作出客觀評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮出數(shù)字化審計(jì)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與升級(jí)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)工作的協(xié)同式發(fā)展。

一、數(shù)字化工程審計(jì)在電力企業(yè)中的運(yùn)用問(wèn)題

(一)審計(jì)效率低下

審計(jì)團(tuán)隊(duì)在電力企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展前合理進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃制定，安排審計(jì)時(shí)間，通常電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)間控制在兩個(gè)月以內(nèi)，根據(jù)電力公司的審計(jì)要求，確定審計(jì)工作的具體章程，在完成審計(jì)工作后，通過(guò)報(bào)告編制的方式將審計(jì)結(jié)果提交到上級(jí)管理層，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。電力企業(yè)數(shù)字化工程審計(jì)經(jīng)常存在審計(jì)時(shí)間超過(guò)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。一部分工程項(xiàng)目在運(yùn)維小組參與到項(xiàng)目運(yùn)行階段時(shí)，審計(jì)工作仍然未完成收尾，占據(jù)大量的人力、物力等資源，無(wú)形中增加了電力企業(yè)的審計(jì)成本，后續(xù)的審計(jì)整改工作也面臨著較大困難。低效率的審計(jì)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究，讓工程審計(jì)喪失了應(yīng)有的管理與監(jiān)察作用，即使一部分企業(yè)引進(jìn)了數(shù)字化工程審計(jì)規(guī)章制度，但審計(jì)人員的信息能力較差，難以在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)換，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)效果。[1]

(二)審計(jì)人員能力不足

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)有待調(diào)整，許多電力企業(yè)負(fù)責(zé)工程審計(jì)的員工來(lái)源于財(cái)務(wù)管理部門(mén)，對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)流程了解不足，在數(shù)字化工程審計(jì)階段面臨許多工作困難，難以第一時(shí)間明確審計(jì)重點(diǎn)，存在嚴(yán)重的審計(jì)程序遺漏問(wèn)題。在最終的審計(jì)報(bào)告制作階段存在審計(jì)意見(jiàn)不統(tǒng)一、審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確等問(wèn)題，由于審計(jì)人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)報(bào)告編制階段存在邏輯性不強(qiáng)、未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效識(shí)別、采用的審計(jì)方式不符合電力企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)等問(wèn)題。工程審計(jì)小組成員分別編寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容存在較大差異，一部分審計(jì)項(xiàng)目的分析十分詳細(xì)，一部分審計(jì)項(xiàng)目的分析過(guò)于簡(jiǎn)單，審計(jì)內(nèi)容缺乏有序性，審計(jì)結(jié)論與相關(guān)材料未做到一一對(duì)應(yīng)。甚至工作人員應(yīng)付了事，將存在問(wèn)題的數(shù)據(jù)作為審計(jì)依據(jù)提交到企業(yè)管理層，組內(nèi)成員只能憑借過(guò)往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告修改，無(wú)形中承擔(dān)非必要的工作內(nèi)容，嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的開(kāi)展進(jìn)度，無(wú)法保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。電力企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)人員受到傳統(tǒng)工作理念的影響，缺乏對(duì)現(xiàn)代化信息技術(shù)的了解，個(gè)人數(shù)字化分析能力不足，難以借助數(shù)字化平臺(tái)優(yōu)化項(xiàng)目審計(jì)流程。

(三)審計(jì)方法過(guò)于單一

電力企業(yè)工程開(kāi)展采用的審計(jì)方法過(guò)于陳舊，審計(jì)結(jié)論編制的參考數(shù)據(jù)主要來(lái)源于項(xiàng)目部提供的資料文獻(xiàn)，從企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)取項(xiàng)目表單，審計(jì)人員為了簡(jiǎn)化工作流程，未對(duì)繁瑣的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中參考的數(shù)據(jù)內(nèi)容缺乏真實(shí)性。電力企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，企業(yè)內(nèi)部未執(zhí)行規(guī)范化的全過(guò)程審計(jì)體系，在工程建設(shè)階段將審計(jì)目標(biāo)放在工程效率、工程安全和工程質(zhì)量的管控上，未對(duì)日常數(shù)據(jù)材料進(jìn)行分類處理，缺乏統(tǒng)一管理意識(shí)。審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中項(xiàng)目部提交的數(shù)據(jù)材料與審計(jì)組下發(fā)的信息清單不符，文件數(shù)據(jù)過(guò)于雜亂，未進(jìn)行分類調(diào)整，在審計(jì)工作開(kāi)展階段需要對(duì)海量數(shù)據(jù)材料進(jìn)行地毯式搜索，浪費(fèi)了審計(jì)人員的工作時(shí)間。企業(yè)采用的審計(jì)方式仍然局限在傳統(tǒng)的竣工審計(jì)，缺乏對(duì)工程建設(shè)階段項(xiàng)目審計(jì)的重視，無(wú)法覆蓋到工程建設(shè)的全過(guò)程中，事后審計(jì)難以保證施工效率，忽視了企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。[2]

(四)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

電力企業(yè)工程審計(jì)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，通常為審計(jì)人員受到虛假不實(shí)信息的影響，對(duì)當(dāng)前項(xiàng)目進(jìn)程產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷。數(shù)字化工程審計(jì)在電力企業(yè)中有效應(yīng)用，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行海量數(shù)據(jù)篩選與審查，但在這一發(fā)展背景下出現(xiàn)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。大數(shù)據(jù)技術(shù)處理的信息體量更大、數(shù)據(jù)獲取類型與途徑變得多元化，數(shù)據(jù)信息獲取端口不同、信息文件格式不同、信息文件來(lái)源平臺(tái)不同，許多信息數(shù)據(jù)存在內(nèi)容沖突，甚至一部分問(wèn)題數(shù)據(jù)會(huì)誤導(dǎo)審計(jì)人員的判斷。受到審計(jì)人員當(dāng)前技術(shù)水平的限制，無(wú)法保證信息識(shí)別的有效性，難以選擇合適的信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。在審計(jì)工作開(kāi)展中對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力提出了更高要求，與傳統(tǒng)的信息獲取不足引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同，數(shù)字化工程審計(jì)面臨著信息獲取過(guò)于復(fù)雜、審計(jì)工作無(wú)從下手的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移不利于數(shù)字化審計(jì)工作效率的提高。

二、數(shù)字化工程審計(jì)在電力企業(yè)中的運(yùn)用策略

(一)建立數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)提高審計(jì)效率

需要全面提高電力企業(yè)審計(jì)效率，搭建數(shù)字化工程審計(jì)系統(tǒng)，參考信息化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、移動(dòng)通信技術(shù)等最新科技的有效應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的自動(dòng)化收集，完成復(fù)雜信息的智能化分析，全面提高審計(jì)效率。搭建電力工程審計(jì)模型，將數(shù)據(jù)庫(kù)中審計(jì)工作內(nèi)容輸入到電力工程審計(jì)模型中，對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)的工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況以及工作人員的工作狀態(tài)進(jìn)行全面分析，計(jì)算得到精準(zhǔn)的成本收益。將各項(xiàng)分析結(jié)果儲(chǔ)存到數(shù)據(jù)庫(kù)中，通過(guò)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)資源統(tǒng)一整理，審計(jì)人員可以根據(jù)數(shù)字化分析得出的變量變化情況，精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)電力企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)長(zhǎng)短期發(fā)展目標(biāo)執(zhí)行階段能夠帶來(lái)的收益結(jié)果，選擇正確的審計(jì)方式。將風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)論提交到上級(jí)管理部門(mén)，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整，避免電力企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)損失，在電力企業(yè)內(nèi)部建立數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電力工程項(xiàng)目的在線監(jiān)督與管理，審計(jì)人員可以通過(guò)數(shù)據(jù)模型自動(dòng)化獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，確保審計(jì)工作流程的智能化運(yùn)行。隨著電力企業(yè)工程項(xiàng)目類型的不斷增多，數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)需要整理與分析的數(shù)據(jù)內(nèi)容變得越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)的人為管控已經(jīng)無(wú)法滿足電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，數(shù)字化審計(jì)已經(jīng)成為電力企業(yè)工程審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然選擇。[3]

(二)優(yōu)化員工培訓(xùn)流程提高員工能力

想要全面提高電力企業(yè)工程審計(jì)管理質(zhì)量，需要搭建標(biāo)準(zhǔn)化、信息化工程設(shè)計(jì)平臺(tái)，通過(guò)統(tǒng)一培訓(xùn)提高審計(jì)人員的職業(yè)能力，打造優(yōu)質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，從根本上提高審計(jì)工作效率。電力企業(yè)數(shù)字化工程審計(jì)的基礎(chǔ)在于合理配置審計(jì)工作要素，各要素之間存在相互聯(lián)系、彼此制約的關(guān)系，各要素的負(fù)責(zé)人員充分履行審計(jì)管理職能，為電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。優(yōu)化電力企業(yè)員工培訓(xùn)流程，提高審計(jì)人員的職業(yè)能力，明確當(dāng)前電力企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展需要遵循的管理制度，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行審計(jì)力度調(diào)整。在電力企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)的審計(jì)管理團(tuán)隊(duì)，定期根據(jù)審計(jì)人員的工作表現(xiàn)作出科學(xué)評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)預(yù)算成本與審計(jì)結(jié)果的關(guān)系圖，圍繞圖中的比例數(shù)據(jù)探究審計(jì)工作開(kāi)展階段存在的主要問(wèn)題，為后續(xù)數(shù)字化審計(jì)工作調(diào)整提供有效參考。

(三)根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀創(chuàng)新審計(jì)方法

根據(jù)當(dāng)前電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及電力企業(yè)工程建設(shè)面臨的社會(huì)環(huán)境，選擇高效、準(zhǔn)確的審計(jì)方法，可以保障電力企業(yè)工程審計(jì)效率。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)的審計(jì)模式迎來(lái)了創(chuàng)新的機(jī)遇，但當(dāng)前電力企業(yè)采用的審計(jì)方法仍然按照傳統(tǒng)的審計(jì)套路，已經(jīng)不適合新時(shí)期的審計(jì)工作特點(diǎn)。為了更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，根據(jù)電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定出符合現(xiàn)階段審計(jì)要求的審計(jì)流程，在審計(jì)工作開(kāi)展前確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍。數(shù)字化審計(jì)有效降低審計(jì)成本，發(fā)揮審計(jì)人員的監(jiān)督管理作用，對(duì)電力企業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面指導(dǎo)，踐行管理審計(jì)基本理念，避免審計(jì)階段的主觀錯(cuò)誤，對(duì)具體的審計(jì)方案進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。在發(fā)揮審計(jì)工作的管理作用同時(shí)，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，保證電力工程項(xiàng)目建設(shè)的整體質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展[4]。

(四)整合海量數(shù)據(jù)資源預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)在電力工程審計(jì)工作中的應(yīng)用，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)形式，從根本上解決了人工審計(jì)的問(wèn)題與不足，但同時(shí)也引發(fā)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了有效預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要完善電力企業(yè)工程管理制度，建立科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督管理制度，落實(shí)審計(jì)報(bào)告審理制度，引進(jìn)中介機(jī)構(gòu)工作積分制，創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告形式。為了保障審計(jì)質(zhì)量，電力企業(yè)將審計(jì)人員的工作地位等同于項(xiàng)目經(jīng)理，通過(guò)信息技術(shù)的有效應(yīng)用以及與各工程部門(mén)的交流合作，保證審計(jì)工作的穩(wěn)定開(kāi)展，全面提高審計(jì)實(shí)施階段的整體質(zhì)量。根據(jù)電力企業(yè)的工程發(fā)展現(xiàn)狀，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)方案調(diào)整，做好重大事項(xiàng)的審計(jì)批示工作。

網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)的構(gòu)建可以通過(guò)召開(kāi)遠(yuǎn)程視頻會(huì)議的方式，定期要求審計(jì)人員進(jìn)行工作進(jìn)度匯報(bào)，充分了解審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)工作進(jìn)展，根據(jù)審計(jì)小組的報(bào)告內(nèi)容分析審計(jì)階段遇到的各類問(wèn)題，有效的進(jìn)行審計(jì)方案調(diào)整，明確劃分審計(jì)重點(diǎn)。同時(shí)，電力企業(yè)的管理層要提高對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作的重視，對(duì)審計(jì)階段存在的各類問(wèn)題進(jìn)行耐心指導(dǎo)，做好審計(jì)報(bào)告審理工作，通過(guò)審計(jì)報(bào)告答辯的方式，逐層分析審計(jì)工作存在的問(wèn)題，客觀公正地進(jìn)行問(wèn)題策略探討。

審計(jì)部門(mén)的管理者需要具備非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析能力，采用量化積分的形式，歸納與總結(jié)在審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的電力企業(yè)工程風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采用綜合評(píng)價(jià)的方式，向上級(jí)提交審計(jì)報(bào)告，重點(diǎn)標(biāo)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)電力企業(yè)工程項(xiàng)目面臨的違約風(fēng)險(xiǎn)、人員配備風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析，優(yōu)化審計(jì)報(bào)告的出具方式，創(chuàng)新審計(jì)報(bào)告的匯總方式，在審計(jì)范圍內(nèi)行使工程管理職責(zé)，保證工程項(xiàng)目的合規(guī)性，梳理工程項(xiàng)目開(kāi)展階段存在的主要問(wèn)題。在審計(jì)報(bào)告中評(píng)價(jià)工程建設(shè)流程，進(jìn)行工程數(shù)據(jù)分析得到真實(shí)的審計(jì)分析結(jié)論，通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用打破傳統(tǒng)文本匯總的局限性，采用集中辦公的形式加強(qiáng)工作人員之間的面對(duì)面交流，集中探討審計(jì)報(bào)告中信息結(jié)論的真實(shí)性，精準(zhǔn)地反映出被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、電力企業(yè)數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

在電力企業(yè)數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，采用分層設(shè)計(jì)的基本理念，讓各模塊之間相互獨(dú)立又同時(shí)具備密切聯(lián)系，數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)的管理可以分別設(shè)立系統(tǒng)管理員、安全管理員和審計(jì)管理員。系統(tǒng)管理員需要合理劃分審計(jì)對(duì)象，有針對(duì)性地進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部資源配置，實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管；安全管理員需要制定查詢?cè)瓌t，設(shè)置各模塊訪問(wèn)權(quán)限，定期進(jìn)行查詢記錄審核；審計(jì)管理員需要做好審計(jì)材料監(jiān)測(cè)工作。系統(tǒng)設(shè)計(jì)分為數(shù)據(jù)采集模塊、數(shù)據(jù)重組模塊、規(guī)則生成模塊、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存模塊、數(shù)據(jù)展示模塊，在系統(tǒng)運(yùn)行階段保證數(shù)據(jù)內(nèi)容的有序輸出，各網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)詳細(xì)記錄數(shù)據(jù)到達(dá)時(shí)的序號(hào)和確認(rèn)號(hào)，做好數(shù)據(jù)篩查工作，避免重復(fù)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一整理，避免各節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)的丟失問(wèn)題[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，數(shù)字化水平已經(jīng)成為衡量各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要標(biāo)準(zhǔn)，電力企業(yè)想要制定出適合新時(shí)期社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的經(jīng)營(yíng)方案，需要將審計(jì)工作與數(shù)字化理念進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)工程項(xiàng)目的統(tǒng)一管理，不斷提高電力企業(yè)審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量。數(shù)字化工程審計(jì)需要參考企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律文件，確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍，想要從根本上解決數(shù)字化工程審計(jì)存在的審計(jì)效率低下、審計(jì)人員能力不足、審計(jì)方法過(guò)于單一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，需要建立數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)提高審計(jì)效率，優(yōu)化員工培訓(xùn)流程，提高員工能力，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀優(yōu)化審計(jì)方法，整合海量數(shù)據(jù)資源，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。