煤礦國企內部審計風險及防范措施策略

溫雅靜 晉能控股煤業集團審計部

引言

在國有企業深化改革、國家能源重大調整及大數據信息化技術發展的大背景，我國煤礦企業在市場中的競爭壓力也在不斷加大，面對此種境地，煤礦國有企業也應該強化內部審計，及時發現內部經營管理中存在的風險，提升煤礦國企風險防范能力。

一、煤炭國有企業內部審計與風險防范之間的關聯性

(一)內部審計工作的獨特性

內部審計通過對煤礦企業生產經營流程進行全面的排查，可以識別出各個關鍵崗位的風險，如果內部審計不能對風險加以防范，將會造成煤礦國企內部業務部門風險的傳遞，將會給煤礦國企帶來巨大的損失。因此，煤礦國企應重視內部審計工作，使用精細化的審計手段，對風險進行嚴格的管控，使業務部門樹立風險防范的意識，有效地降低財務風險的發生。

(二)內部審計為風險防范提供了支持

從內部審計的工作角度出發，煤礦國有企業應具有健全、完善的審計風險防范措施，使風險防范的意識在生產經營管理過程中不斷滲入。

強化內部審計還可以使煤礦國有企業配備合格的審計人員，并將大數據等審計技術融入工作當中，通過數字模型等方面，來提高風險防范的能力。目前，煤礦國有企業受到國家行業宏觀、能源調控等外力影響，所產生的系統風險無法被控制，需要煤礦企業在內部審計中，根據新政策及時調整內審的方法與方式，完善審計流程，確保風險防范工作能夠發揮作用。

(三)風險管理對內部審計提出了新的要求

風險防范與風險審計過程中，風險的管理要求內部審計工作人員通過樹立風險防范與識別的意識，通過專業化的信息化系統與監督體系，及時發現潛在的風險，使風險管理制度得以優化與完善，及時處理相關漏洞及問題，確保風險控制最優，從而增強內部組織的管控能力。在風險管理中，內部審計發揮著重要的作用，通過技能、知識、方法等多項條件的充分融合，能夠取得良好的管控成效。

二、煤炭國企強化內部審計與風險管理的必要性分析

(一)使內部審計更加合法、合規

審計工作應建立在合法、合規的基礎上，這樣才能有效地發揮監督作用，這就需要審計人員不斷創新審計方式與方法，根據煤礦企業實際生產經營流程來完善審計流程，明確審計目標，擴寬審計對象，并將大數據等信息化審計手段融合內部審計工作之中，切實地為提升風險管理水平貢獻力量。

(二)幫助煤炭國有企業提升風險防范的水平

煤礦國有企業通過內部審計對會計核算、資產管理、內控流程、投資項目進行審計監督，重點關注了這些重大經濟業務的風險點，提升了風險管理水平，并在制度完善、流程規范、項目修訂及資產增值等方面提供支持，使煤礦國有企業可以健康、可持續地發展，在競爭激烈的市場環境中提升整體的競爭能力。

(三)使煤炭國有企業資源得到優化配置

內部審計機構通過對煤礦國有企業在預算編制、預算執行過程中進行審計，使煤礦國有企業預算編制的方案更加規范與科學，經費投入比例適宜，產品高效周轉，營銷業務活動與之戰略目標一致，財務管控規范，使企業資源綜合調配更為有效，助力企業打造健康資金鏈，為企業投融資奠定基礎，企業可以通過內部審計不斷強化市場競爭力。

(四)為煤炭國有企業提供良好的運行環境

煤礦國有企業通過對企業經營過程中的違反財經問題、重大資金支付、重大投資項目進行審計，可以使煤礦國有企業在安全的環境下開展工作，使各個業務部門能夠積極地配合內部審計工作，為內部審計人員開展監督檢查工作提供良好的工作環境，最終確保內部審計監管作用及風險防范目標的實現。

三、煤炭國有企業在內部審計與風險管理中存在的問題

(一)煤炭國有企業內部審計缺少創新

目前，我國煤礦國有企業在內部審計應用過程中主要采取了如下三種類型的審計模式：

1.煤礦國有企業總經理管理模式

該種模型主要是建立在內部審計與煤礦國有企業管理者之間的關系之上，為管理者作出相關決策提供參考。在此模式下，內部審計具有一定的獨立性，也會影響著煤礦國有企業總經理職責與義務，無法為績效考核工作提供信息支撐。

2.煤礦國有企業董事會領導

在這種模式下，具有一定的獨立性，并可以在煤礦國有企業內部靈活地使用。但由于業務部門之間缺少溝通與協作，實踐中缺少必要的實施條件，監控效果也有待提升。

3.煤礦國有企業監事會管理

這種模式下，使得內部審計機構與管理者沒有任務隸屬關系，獨立性可以發揮。但其在內部審計中卻不能實現對經營流程的優化與調整，將對煤礦國有企業經濟利益的實現造成影響。例如，一小部分中小型的國有煤礦企業，會計核算與內部審計工作仍采用傳統手工的方式，并沒有將大數據等信息化技術與審計方法相結合，既影響著審計的效率，也使煤礦國有企業存在較大的審計風險，極易造成一定的經濟損失。

(二)煤炭國有企業內部審計缺少規范性

目前，煤礦國有企業內部審計主要包括了三個階段，從審計前期準備到審計結論的出具，每個階段都將發揮巨大的作用，督促審計人員需要了解審計業務流程與相應的要求，必須按照審計業務流程開展工作。而在實際的內部審計工作中，一些煤礦國有企業在開展內部審計時常常會受到人為因素的影響，造成審計行為不夠規范。首先，在內部審計工作開展前，個別煤礦國有企業沒有編制科學、可行的審計方案與工作計劃，制定的方案也存在形式化，未能與煤礦國有企業實際情況相結合。其次，在審計工作的流程與機制建設方面，一些煤礦國有企業沒有遵守必要的公開、公平性原則開展工作，使審計結果缺少必要的權威性、專業性，并沒有為煤礦國有企業完善管理、強化風險管理提供參考。例如，個別的煤礦國有企業在開展內部審計與風險管理時缺少了制度與機制支撐，使得內部審計工作缺少政策指導，沒有遵循內部相關制度與流程，使審計工作、風險管理工作缺少真實性，嚴重地影響著內部審計與風險管理工作作用的發揮。

(三)煤炭國有企業財務人才隊伍有待強化

內部審計工作將隨著煤礦企業經營多元化、大數據應用及內部風險的不斷增加，需要審計人員在專業能力、主觀能動性、審計經驗等方面予以強化。而目前，少數煤礦國有企業在組建審計人才隊伍時，往往更多地考慮人員數量，卻忽視了人員質量，而部分人員缺乏專業性，在日常管理階段無法發現問題、解決問題，導致某些工作中存在的審計問題、風險會對后續工作開展造成嚴重阻礙，與煤礦企業創新發展目標存在較大的差距。

四、強化煤炭國有企業內部審計與風險管理的具體措施

為了使煤礦國有企業實現經營管理目標，管理層必須要重視內部審計與風險管理工作，從各個方面提升內部審計與風險管理綜合業務能力，使煤礦國有企業在激烈的市場競爭中獲得優勢，獨立、公平地出具內部審計報告。因此，在此大背景下，需要煤礦國有企業管理者重視內部審計報告具有準確性，并通過嚴加監控，在人力、財力、物力等方面強化投入，通過采取以下強有力的措施，降低煤礦國有企業風險，提升內部審計工作的質量。

(一)進一步創新內部審計方式

為了確保煤礦國有企業內部審計的方法符合時代發展要求，并取得一定的監管成效，煤礦國有企業應重視內部方法的創新工作，通過創新實現對所有經濟業務的監控，充分考慮各個方面與因素的影響，制定出比較完善的審計方案。首先，煤礦國有企業應建立風險預防流程與機制，使原有的內部審計工作實現動態、全程監控，提升內部審計質量。同時，審計方法的創新還要適應煤礦國有企業發展要求，并在審計工作開展前，將發展目標與審計方法相結合，通過開展審計工作梳理煤礦國有企業經營管理中存在的問題，通過制定審計方案，為日后提升審計工作質量與效率提供基礎。其次，煤礦國有企業各業務部門之間還要強化溝通與協作，使內部審計人員樹立起正確的風險意識，為煤礦國有企業消除安全隱患，實現經濟利益最大化目標。例如，個別煤礦國有企業在制定審計方案時，通過對審計項目進行分析，了解審計風險關鍵點及內部經營管理中存在的問題，并分析人為因素、環境因素或制度方面的限制，使內部審計方案與風險管理措施更加有效且具有針對性，及時改進工作方法，加強對信息技術的應用，在審計軟件建設與應用的過程中推動審計工作向智能化發展。詳細記錄各環節產生的信息數據，為企業重要決策制定提供有力依據，這也是提升煤礦企業審計工作質量與效率的有效措施。

(二)明確內部審計目標，規范內部審計行為

首先，在內部審計人員出具審計報告前，各層級的管理者應對審計證據進行嚴格的把關與審核，提出具有建設性的意見與建議，使審計結果經的起考驗。其次，審計人員在編寫審計工作底稿時，也要遵循內部審計準則與工作流程，消除客觀存在的隱患與風險。最后，審計報告不光要提出準確的審計結論，更加重要的是將審計結論轉化為推進煤礦國有企業可持續發展的意見與建議。例如，煤礦國有企業在開展內部審計工作時，應明確不同審計所具有的審計目標，并將目標與審計流程相結合，制定出可行的審計方案。同時，煤礦國有企業管理者也要發揮應有的職責，為不同審計流程設置不同負責人，使審計發現問題或風險點時可以第一時間找到相關責任人員，通過各部門人員相互交流與協作，處理風險管理的常規問題，進一步完善管理機制，探究內部審計與風險管理之間的關系，通過規范審計行為，使風險管理成效越來越突出，滿足企業各階段創新發展的要求，并在實踐階段取得良好成效。

(三)為風險管理、內部審計培養合格的財務人才

首先，煤礦國有企業應向財經、審計院校招聘相關專業人才，也可面向會計師事務所招聘注冊會計師來充實內部審計人才隊伍 。其次，煤礦國有企業應定期對審計人員進行業務培訓，培訓的方式可選擇線下座談或APP線上授課等靈活的方式，在培訓前還應積極地征求財務人員、審計人員對培訓內容、方式相關意見與建議，使培訓效能發揮最大。最后，為內部審計人員在晉升、調研與考察學習提供良好的空間與機會，使煤礦國有企業可以留得住人才，避免審計人才流失。例如，一些煤礦國有企業將大數據應用、云計算、管理會計、業財融合、內部審計準則等內容作為培訓的重點，并通過案例分析的形式向審計人員展示審計目標、方法與流程，使審計人員可以融入到教學之中，不斷地提升內部審計人員綜合業務能力。通過提升員工個人能力與素養，全面掌握內部審計、風險管理工作的要點與規則內容等，可以在實踐中處理常規問題，從源頭解決各類風險和隱患，實施成效與預期目標一致，也可推動企業長遠發展。

(四)為內部審計、風險管理提供良好的工作環境

煤礦國有企業在開展內部審計工作時，應為其審計工作的開展與運行提供良好的工作環境，并從各方面來支持審計工作的開展。首先，煤礦國有企業應在內部廣泛地宣傳內部審計與風險管理工作的重要性，使管理者、工作人員樹立起正確的內審、風控觀念，以此來規范、引導內部審計人員工作的開展，確保審計目標的實現。其次，煤礦國有企業在建立內部審計機構時，應結合自身經營特點、機構人員編制，對審計機構進行創新，可參考一些大型國有煤礦企業先進的管理經驗，使內部審計更多地參與到煤礦企業生產經營當中，使其可以真正發現企業中存在的問題，并提出合理化的解決措施，為煤礦企業的發展提供重要保障。最后，煤礦企業可以基于內部審計工作監督與服務的作用，給予內部審計機構一定的管理權，使得內部審計機構可以肩負起企業監督與管理的職能。

五、結語

綜上所述，在新形勢下，對煤礦企業原有的內部審計與風險管理工作提出了新的要求，督促著煤礦國有企業重視內部審計與風險管理工作，并通過創新審計方式來提升煤礦國有企業綜合的競爭能力。因此，煤礦國有企業應不斷地規范審計行為，明確風險管理與內部審計工作的目標，通過強化審計方式來提升審計效率與質量，降低煤礦國有企業審計風險。此外，煤礦國有企業內部各業務部門之間還要強化溝通與協作，進一步探索審計工作方式與方法，提升風險管理水平，確保煤礦國有企業可持續發展。