基于財務風險防范視角下企業預算管理的優化路徑研究

周 勇 宜賓五糧液股份有限公司財務管理部

現階段，有效且科學的財務管理工作給企業的發展奠定了堅實的基礎。隨著我國社會經濟的不斷發展，企業也面臨很多的挑戰。為了有效提高企業財務風險的防范能力，就需要工作人員將工作的重心放在完善企業預算管理體系方面，將預算管理的價值充分有效的展現出來。基于此，本文主要從財務風險防范視角下企業預算管理的必要性方面進行入手，分析企業財務風險所產生的具體原因，并給出合適的優化策略，以此讓企業可以穩定良好的發展。

一、在財務風險防范視角下企業開展預算管理優化的必要性

(一)有利于企業解析奮斗目標

在企業中，實現奮斗目標最關鍵的就是企業財務風險防范工作，通過預算工作可以保障各部門能從業務量、經營成果等方面建設預算目標，并將此目標實現作為預算的工作動力，而為此項目標努力奮斗，積極面對外界環境的考驗，制定切實可行的預算方案，并根據方案將業務活動思路理清。除此之外，當實施預算方案時應經企業決策機構批準后方可使用，以此保障企業各部門能實現奮斗目標，并在自身責任和權利范圍下開展相應活動，保障各部門人員在共同努力下實現企業的發展目標，以此達到財務風險防范的作用。對企業而言，預算管理工作能解析奮斗目標，而這也是理清工作的流程以及發展方向等的前提，可以幫助工作人員更好解決財務風險問題以及如何去防范等問題。相對于現階段，在目標不確定情況下進行財務風險管理，將會導致更大的財務風險發生，不僅阻礙企業發展，還會影響企業和員工的整體效益。因此，企業應在財務風險防范的基礎上進行預算管理工作，以此達到互利共贏的局面。

(二)有利于各部門之間有效良好的溝通

在企業預算管理中，其工作的重點就是提高企業的整體收益，建成一條有效且科學的資金鏈，在得到最大效益的基礎上去制定生產計劃、供應計劃等，以此保障財務管理計劃合理，而各類計劃也可相互影響、有效銜接。除此之外，只有當每個計劃穩定良好的進行時，才能真正幫助企業。由于每個計劃的開展都和資源配置息息相關，且資金乃是一個企業的關鍵，因此企業要將預算編制工作落實到位，并將各部門營運計劃與預算管理領域相結合并分析，以此保障各環節嚴密有效組織起來，營造一個優質且銜接有效的管理氛圍，為各部門相互溝通、提高內部控制奠定基礎，進而使信息流、資金流合理調配，在預算執行的基礎上進行有效的使用，與此同時，通過使用分析和計量的方法發現預算執行較差的原因，并采取有效的措施，保障預算處于合理范圍內，從而達到防范財務風險的目的。此外，各部門也可以在資金調配過程中相互管理、相互監督，以免資金超出實際預算，進而提高企業的競爭能力。

(三)有利于績效激勵

企業預算管理能為績效激勵工作提供重要依據，其可以給各部門、各崗位明確工作目標給予一定的支持，并根據相關目標績效激勵標準做出適當優化，定量反饋預算執行情況，以此建立相應的獎懲體系，保障各部門各崗位能節約成本，營造良好的全面預算管理氛圍，提高預算管理工作的能力和水平，當預算在可控范圍內進行財務風險防范工作，能將企業預算管理的價值充分展現出來。除此之外，企業還能通過實施績效激勵活動提高預算管理的能力，并將其與人力資源管理相關聯，以此得到更多優質且有效的預算管理人才，讓員工在實際工作中建立好預算自控意識，在崗位上認真、負責的工作，從而實現全員參與財務風險管理的目標。

二、企業產生財務風險的原因

(一)企業風險意識不足

現階段，我國大部分企業都強調管理會計的方法在企業經營發展中的意義和作用，但到實際工作時，并沒有在財務風險管理方面建立有效且正確的價值觀念和風險控制意識。尤其在進行決策工作時,大都將經濟效益作為重要依據，并沒有嚴格按照預算指標來進行投資方案、融資范圍的制定，進而導致預算管理在財務風險防范的作用無法有效發揮出來。

(二)外界因素變化幅度較大

在企業中，工作人員在進行生產經營工作時，大都會受決策、內部控制等方面的影響，甚至還會受行業限制政策、材料價格變化等影響，而這些因素企業并不能將其更改，但企業可以使用有效且科學的風險防范策略，進而將其控制在合適范圍內。

(三)資金管理方面有待提升

有些企業為了提高整體收益和市場的銷售額，并沒有考慮客戶的整體情況，盲目使用賒銷方法，而這種方法在很大方面占用很多資金，還會提高賒銷客戶不能償還貨款時的壞賬風險，往往容易導致企業資金周轉不暢等問題發生。因此，當企業的應收賬款遠超于營業收入時，企業將會陷入財務風險中，一般很難擺脫，甚至于會面臨倒閉風險。

(四)風險管理人員比較匱乏

在企業中，財務風險管理人員不僅要掌握相應的財務理論知識，還要了解企業的工作流程、內部控制工作、數據分析等專業技能。現階段，很多企業并沒有引起一定的關注，也沒有配備專業且能力強的財務風險管理人員，進而導致財務風險管理工作一直無法有效落實，財務體系價值也不能充分發揮。在此情況下，如果企業發生財務風險，企業也無法及時反應，并做出相應的優化策略，從而給企業財務方面帶來很大的風險。

(五)角色定位不夠清晰

一般來說，預算管理和傳統預算工作的不同之處在于，預算管理工作能將管理功能體現出來，而傳統預算工作只能將會計功能展現出來。二者的相同點是，都能提高財務風險防范能力，使各部門在風險防控的基礎上將預算編制工作有序完成，還能抵御外界環境變化而發生很多突發性的風險，在風險控制時完成部門的營運工作。但實際工作中，由于企業對預算管理工作的角色定位不夠清晰，在進行預算工作時，大都將重心放在執行上面，往往忽略結果反饋，造成預算管理定位更傾向于會計功能，進而導致管理的效果不佳，風險控制效果不好，企業預算管理工作也無法有效提高。

(六)目標導向性有待提升

第一，在預算管理工作中，應將目標作為工作開展的前提，而目標也是風控目標和預算目標相結合的關鍵要點，通過合理有效的目標，企業可以將預算管理財務風險防范的能力展現出來，在預算編制、績效考核等工作中監督預算部門，使其達成相應目標。在實際工作中，有些企業預算管理目標導向性有待提升，不能指導各部門有效參與預算工作，甚至于將預算管理思路打亂，導致財務風險防范預算管理的質量一直得不到有效提升。

第二，還有些企業在預算管理時，采用的方法比較落后、單一，并沒有根據時代發展的特點進行及時有效的創新和優化，甚至于有些企業與自身發展情況不相符，而這種沒有創新、有效的預算管理，導致在進行預算管理工作時，執行力明顯不足。

第三，有些企業在進行編制預算時，所使用的技術和工具都比較老舊，大都使用一種固定的預算編制方法，并沒有將預算中所發生的問題考慮其中，也沒有將滾動預算的重要性考慮其中，而這就導致企業所編制的戰略預算不夠靈活，與企業財務風險防范意識不夠配合。針對此類問題，就需要企業對預算管理工作不斷優化，以此將預算管理財務風險防范的價值充分展現出來，從而保障企業穩定良好的發展。

三、基于財務風險防范視角下企業預算管理的優化策略

(一)將企業預算編制流程完善

在實際工作中，財務人員應對每年的預算執行結果、市場情況以及目標進行有效的分析并整理，將各業務部門的預算指標進行有效編制，并進行嚴格審核，當審核通過后，才能形成完整且有效的預算目標。比如，企業在建立銷售預算后，可以將此項指標作為采購指標、生產預算的編制基礎。除此之外，為了防止企業沖動投入資金，工作人員應根據業務預算評估出企業在本年度的整體生產能力和所需成本，并根據現有的生產能力，計算出尚需生產能力，以此制定有效合理的規劃，以此將預算管理的價值充分發揮出來。

(二)將預算調整和審批工作進行嚴格控制

一般來講，企業為了保障預算目標有效實現，保障企業有充足的資金，可以將總體的預算目標分解成月度資金預算目標，并將其審核，審批的方式對資金支付予以監控。比如，當財務人員在進行月度資金預算支付審核時，應將銷售部門貨款回轉情況、融資情況考慮其中，并對其進行有效的管理，堅持先平常、進而投資的方法。除此之外，當企業預算指標制定后，很有可能受材料價格變化、人力成本等因素影響，這時就需要工作人員對先前制定的預算指標適當調整、優化，以此保障預算指標更加準確、有效。與此同時，財務人員在對業務部門提出預算指標調整方案進行審批時，應對其進行深入了解和分析，進而取得企業領導的集體決策后，才能進行預算指標的調整工作。

(三)提高企業預算執行能力和考核工作

第一，企業應合理使用信息化平臺，比如ERP綜合性信息化平臺，通過建立財務風險預警指標，在對各部門填報的各項費用支出單據進行網上審核、檢查時，及時發現費用支出時的問題和隱患，并及時向管理人員發出財務風險預警信號。

第二，企業財務人員應根據企業實際發展情況使用平衡計分卡等相關工具，保障企業各部門能有效將企業所制定的預算指標落實到位。與此同時，企業還應在業務中層干部的年底考核范圍內加入資金周轉率、利潤率等相關指標，并根據月度、季度、年度的預算執行情況開展績效考核工作。

第三，企業還應對成本、費用引起足夠的關注，并對其監控，企業可以把一年的整體收入、利潤等作為成本費用預算目標，并將其分解到季度中，通過成本費用的控制指標對業務費用支出進行有效且細致的監控。除此之外，面對成熟且有一定能力的企業，就需要企業對其賬款管理進行重點控制，提高應收賬款的催收能力，可以建立銷售責任制度，將客戶等級進行有效劃分，防止因應收賬款出現問題而造成資金鏈不流通等問題發生。此外，企業也可以科學有效地優化財務預算工作，提高資金的使用效率。

(四)通過預算分析查找企業風險點

在企業中，預算分析的工作內容就是查看業務部門預算指標完成情況，并根據產生不同的原因進行有效分析，進而向企業管理人員提供有效合理的建議，通過防止漏洞發生，以此減少相應的財務風險問題。除此之外，企業財務人員還可以將實際支出費用和預算指標進行對比，能發現各業務部門在進行預算管理工作時所出現的問題，進而根據預算執行結果，采用合適有效的策略，以此將預算執行工作有效控制，并將預算執行的效果作為績效考核工作的依據。此外，對市場變化引發的不同情況，企業應對引發此類問題的因素進行深入的了解，及時調整預算，以便做出最快反應。同時，企業財務人員在做好常規預算執行情況分析的同時，還可以通過選取部分重大資金支出的項目進行專項預算分析，重點分析其預算資金使用的后評價，查看項目資金使用后是否達成了既定的各項預定目標，對目標達成效果不佳的指標，重點分析原因，為后續同類項目的預算管理提供寶貴經驗參考。

(五)建立完整有效的財務風險預警體制

一般來說，要想財務風險防范有效，工作人員可以建立有效的預警指標，將其作為尋找企業財務風險的主要方式。就以償債能力為例，它能將企業在未來時間內銀行貸款本金、利息的能力充分展現出來，如果此類指標已達到合適范圍，那就證明企業沒有能力處理到期債務，進而財務風險問題也會不斷提升。因此，在實際工作時，企業應將自身情況充分有效的考慮，比如所處行業、內部管理需要等，并根據不同的風險問題建立合適的風險預警體制，以財務風險預警指標對財務風險、企業各種活動全面細致的監督和管理。除此之外，財務人員分析預警指標后，還能了解企業整體情況以及財務風險發生的變化，如果實際工作超出風險臨界值，工作人員應及時了解產生此類問題的原因，以此為預算管理工作提供相應的依據。與此同時，企業還應將預算管理不斷優化，并建立財務風險預警體制，以便消除潛在財務風險。

(六)培養有能力具備專業知識的預算管理人才

現階段，在大數據和管理會計背景下，財務人員應對相應業務進行有效科學的記錄，財務人員還應將改變自身工作方式，從核算型向管理型慢慢靠近。與此同時，工作人員可以使用信息化技術，將業務數據、會計數據進行全面細致的收集和整理，而這就需要財務人員具備良好的職業意識和責任，可以將自身的優勢充分發揮出來，以此發現企業存在的財務風險，保障企業預算管理能讓業務活動不斷完善，減少運營的成本。

(七)制定有效且合理的決策體系

為了讓企業在執行各項決策時更加精準有效，就需要企業根據不同類型的經濟事項建立合理且有效的決策體系。比如當進行重要的投資項目時，企業應由經辦人員、聘請專家對所投資的項目進行詳細分析，當經過風險評估、預算分析等工作后，且經企業集體決策批準后，方可執行。除此之外，企業還需要擁有一支具備專業能力和專業知識的高素質人才團隊。與此同時，決策人員不僅能提高自身的決策水平，還能根據決策的特點將自身的思維方式改變，只有這樣才能防止因自身問題而造成不必要失誤，為企業發展奠定基礎。

四、結語

綜上所述，在財務風險視角下，企業預算管理工作不僅能提高資金的使用效率，還能防止財務風險問題發生。因此，為了更好更有效的發展，企業應關注預算管理工作，并建立有效的預算指標體系、風險預警體系等，以此發現籌資和投資過程中的潛在風險，并從根源上進行防范，防止因分析不夠全面而給管理人員提供錯誤的決策，進而給企業帶來嚴重的經濟問題。與此同時，企業還應對人員進行定期培訓，并建立績效考核體系，以此為預算管理工作提供有效良好的工作氛圍。