中小民營企業財務內控管理問題及改進策略

方玉

［摘 要］隨著市場經濟高質量的發展，中小民營企業數量顯著增多，帶來的競爭壓力驟增。為了在這種環境下求生存、求發展，中小民營企業必須加強財務內部控制，提升經濟效益，增強核心競爭力。本文著重從財務內控管理的意義為切入點論述，分析實踐中存在的問題，從多維度、多層次進行分析，找到問題根源所在，提出解決策略和方法，提升財務內控有效性，幫助中小民營企業穩定、健康地發展。

［關鍵詞］中小民營企業；財務內控；問題；應對策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

新經濟常態下，中小民營企業成為經濟發展領域的核心支撐，在增加就業崗位、增加稅收、促進經濟發展等方面做出的貢獻較為突出，要想在激烈競爭下獲取良好的發展，就必須做好財務內控管理，發揮內控約束、監督的作用，促進中小民營企業可持續發展。然而，中小民營企業在具體實務中受多重因素的影響，財務內控管理效果不理想，嚴重制約了中小民營企業的可持續發展。因此，面對當前激烈的市場競爭環境，中小民營企業需結合自身特點，分析財務內控管理中的難點、痛點，進而制定改進策略和方法，提升內控管理水平。

1 中小民營企業財務內控管理的意義

財務內控主要是為了保證會計信息完整、準確，保護自身資產的安全，利用企業內部分工產生的相互監督、制約的關系，對各類經濟活動進行有效協調和控制，并且進行全過程監督、管理，保證企業健康、可持續發展。中小企業規模有限、抗風險能力不足，加強財務內控管理的意義如下。

首先，保障財務良性運轉。中小企業資金規模較小，抗風險能力較為薄弱，只有保證較好的財務狀況，才能使得企業處于良性循環中。加強財務內部控制管理，能夠保障財務信息的正確性、可靠性，降低財務會計工作中面臨的風險，還能夠及時發現、處理企業財務運轉中的問題。

其次，降低經營成本。不少中小民營企業為了獲取可觀的經濟效益，普遍存在重效益、輕管理的現象，在這種背景下易出現短視行為，使得內部人力、物力和資金配置和使用不科學。加強內部控制管理，能夠確保財務收支活動有章可循，避免出現浪費行為，盡可能減少各環節成本費用支出，以降低經營成本。

最后，有利于防范風險。中小民營企業在運營和發展過程中仍面臨著一些風險，如果不能主動辨識、應對這些風險，可能產生多種負面影響。強化財務內部控制，能夠對企業各項活動進行分析，找到其中隱藏的風險，可以預先發現、及時處理，將風險防控關口前移，以便于企業管理者采取強有力的措施和方法，將各類風險遏制于搖籃中。

2 中小民營企業財務內控管理中的問題

2.1 財務內控環境有待改進

財務內控環境是中小民營企業財務內控活動開展的基礎，只有不斷改進和優化環境，才能營造良好的工作氛圍，使工作人員全身心地參與到這項工作中，以發揮財務內控的效用。然而，部分中小民營企業財務內控實施中的內控環境不佳，有待改進，主要表現在兩個方面。首先，管理層內控意識淡薄。中小民營企業管理層內控意識淡薄，不能給予全方位的配合和支持，一定程度上弱化了財務內控管理成效，主要是管理層在工作中更為強調戰略規劃、決策制定等，忽視了財務內部控制，無法汲取和學習先進的內控理念并將其融入實踐，導致這項工作開展效果不理想，弱化了財務內控實施的成效。其次，財務內控組織機構不完善。中小民營企業內控工作十分復雜，只有將其交由專項工作機構才能獲取較為理想的工作成效。然而，部分中小民營企業內控組織機構不健全，難以將具體的工作任務、職責落實到個人層面，各機構職責范圍不明晰，難以保證財務內控活動順利開展［1］。

2.2 內控活動執行不到位

中小民營企業財務內控活動的實施需要多個部門的配合和支持，嚴格依照相關規章制度、流程，確保內控活動執行到位，才能發揮內控約束、監督等作用。事實上，造成目前內控活動執行不到位的因素具體表現在兩個方面。首先，財務內控執行監督不到位。對于內控執行來說，監督不到位，不能短時間內找到財務內控執行中存在的問題，使得內控執行力不足，實施效果不理想，核心是財務內審機構缺位、監督機制不健全，各項工作開展較為混亂、無序，內控監督不力現象尤為突出，難以提升內控執行力。其次，財務內控執行考核較為弱化。對于中小民營企業而言，注重財務內控考核工作，可以實現閉環控制，能夠評價不同責任部門內控執行狀況，配置獎懲、約束機制，激發人員工作積極性。但部分企業尚未注重財務內控執行考核，沒有設置完善的考核指標、機制，可能造成財務內控執行考核結果失真，難以提升財務內控執行力。

2.3 內控信息化建設滯后

隨著中小民營企業管理信息化逐步建立，信息化對內控的作用日漸突出，為了實現內控管理信息化、智能化、自動化，就必須加強內控信息化建設，真正提升內控管理效率、質量。事實上，中小民營企業內控信息化建設時，仍存在一些問題有待改進。首先，內控信息系統亟須有效整合。目前，中小企業內部現存多個信息系統，呈現為并列運行的狀態，各系統間處于獨立狀態，缺少較佳的互通性、協同性，且一些系統存在功能重疊，給內控人員帶來了較大的工作負擔。其次，系統技術水平有待提升。內控信息化建設的良好推進，多依靠中小民營企業主體業務形成的信息化建設基礎條件，但目前來看，即便主體業務系統的信息化建設也存在系統規劃、設計不合理的現象；同時，缺少硬軟件維護經驗，系統運維和安全措施不到位，信息化技術應用流于表面的問題仍普遍存在。

2.4 內控風險把控效果不理想

部分內控風險是客觀存在的，不能將其完全消除，只能采取有效的措施和方法最大限度地加以控制，以減少內控風險帶來的負面效應，保證中小民營企業穩定、健康地發展。但事實上，一些中小民營企業實際開展財務內控活動時，仍面臨著風險把控不到位的現象，主要是缺少內控風險排查、應對機制，不能覆蓋各內控活動，辨識和排查各項活動中隱藏的風險，無法對其進行挖掘和分析，難以形成完整的風險清單，不能分析各類風險的影響程度、形成原因，逐一制定解決策略和方法，導致各類財務內控風險控制不到位，一定程度上制約和影響了財務內控管理的效果［2］。另外，部分中小民營企業尚未建立內控風險應急預案，無法主動應對和防范突發類的風險，導致各項財務內控風險可能由點擴大到面，產生一系列的負面影響，難以提升財務內控執行力。

2.5 內控人員素養較低

內控人員是中小民營企業財務內控活動開展的主體，只有保證人員提升自身素養，才能獲取較為理想的內控管理成效，以推動企業穩定、健康地發展。現如今，部分中小民營企業忽視了這些問題，人員專業素養較低，不符合崗位職責要求，主要原因是內控人員沒有接受常態化、系統化的培訓，不能主動結合人員薄弱點，制定完善的培訓計劃和方案，導致人員不能通過培訓提升人員信息素養、道德素養等，不能助力中小民營企業可持續發展。另外，中小民營企業在實踐中沒有嚴控人員招聘關口，在招聘和引進內控人員時，未能對其綜合素養進行分析，如道德素養、業務水平、信息素養等，使得人員與崗位職責不吻合，各項工作開展缺少復合型人才保證，對中小民營企業發展產生不良影響。

3 中小民營企業財務內控問題改進策略

3.1 改進和優化財務內控環境

中小民營企業要想更好地發揮內控作用，幫助企業實現戰略目標、經營目標，應創設良好的內控環境，使得各項工作順利、有序地開展。為了改進財務內控環境，就必須著重做好以下方面。首先，建立財務內控組織機構。內控管理是一項復雜、專業的活動，需要一個獨立、職責明確的組織機構進行實施，才能確保各項活動順利、有序地開展，展示自身效用。中小民營企業應結合自身現實狀況，借鑒標桿企業的經驗，建立職責明確、獨立的內控組織機構，著重關注內控機構設置的合理性，遵循崗位不相容的原則，科學、合理地設置各崗位，將內控的主要任務、職責落實到個人，保證每項工作開展的效果。其次，增強管理層內控意識。中小民營企業內控實施中，管理層要主動發揮自身主觀性，必須主動學習和掌握最新的內控理念，全身心參與到內控活動中，為員工做好示范和榜樣，將先進的內控理念滲透到實踐行為中，以獲取較佳的內控管理效果［3］。同時，加大宣傳力度，借助多元化的宣傳途徑，使得全員主動參與到實踐中，保持思想統一、行動統一，正確認識到內控實施的內容、方法和作用，確定自身職責和定位，以發揮財務內控的效用。

3.2 有效執行內控活動

中小民營企業在實施財務內控管理時，要想真正提升內控執行力，必須從思想層面高度重視，制定強有力的策略和方法，將財務內控執行到位，要加強財務內控執行監督、考核，著重做好以下兩方面。首先，加強財務內控執行監督。中小民營企業在推行財務內控時，要建立獨立性、權威性的內審機構，配置專崗人員，并且制定完善的財務內控機制，要求相關人員依照相關流程、制度開展工作，保證財務內控執行全過程監督，找到財務內控執行中的問題，進而提出解決策略和方法，發揮內控執行監督效用，將財務內控執行到位。其次，強化財務內控執行考核。中小民營企業在實務中，要想激發人員的工作積極性、主動性，就必須強化內控執行考核，結合自身現實狀況，配置健全、完善的內控執行考核機制，并且依照考核主體、范圍和目標，設定立體化、多層次的考核指標，可以客觀、全面評估各責任部門內控執行成果，并且配置完善的獎懲機制，激發人員參與工作的主動性，切實提升財務內控執行力。

3.3 加強內控信息化建設

隨著科技高速發展，互聯網技術得以普及和推廣，中小民營企業在加強財務內部控制時也可以借助信息化手段和方法，推行內控信息化建設，將各項活動、內控流程嵌入信息系統，從源頭上消除人為誤操作的可能性，確保內部信息完整、安全，從而提升財務內控的有效性、及時性。中小民營企業必須應用先進的信息技術，如人工智能、AI、RPA等技術，建立兼容、高效的內控信息系統，從源頭上打通各部門間的壁壘，達成信息互通和共享，加快各類信息傳輸速度，各部門能夠形成通力，主動參與到財務內控信息化建設中，實現預期目標［4］。與此同時，借助財務內控信息系統能夠第一時間掌握財務內控執行的現狀，找到各項管理中的難點、堵點，及時改進和優化，避免人為操作產生偏差，積極展示財務內控的信息化、智能化優勢。

例如，某企業經營范圍包含：生產電熱儲能爐及專用環保設備（不含表面處理作業）；銷售電氣設備、電熱儲能爐、制冷設備；零售電子產品等。公司在運營過程中，財務內控工作模式和方法不適用當前現狀，難以緊跟時代發展潮流，企業需要積極降低財務風險，確保財務內控信息化、規范化，業務活動執行更具透明化、高效化。利用財務內控信息化系統，可以獲取多個應用成效。首先，提高內控管理活動效率、質量。借助財務內控信息系統，能夠真正實現數據“跑路”，保證整個業務流程簡潔、明了，確保財務內控工作開展規范化、標準化。其次，有效防范運營風險。財務內控活動實施中可能面臨一系列的風險，企業必須及時辨識和應對，避免為財務內控執行帶來負面影響，應用財務內控信息系統，可以主動排查各項活動中的風險，及時確定內控關鍵風險點，第一時間做好防護和把控，增強企業抗風險能力。

3.4 注重內控風險控制效果

中小民營企業在具體實務中主動做好財務內控風險把控和防范，能夠創設良好的環境，以提升內控有效性、合理性，減少內控風險帶來的一系列負面影響。要想實現財務內控風險把控到位，就必須做好以下兩方面。首先，中小民營企業要結合自身現實狀況，制定內控風險排查、應對機制，逐一挖掘各項環節中的財務風險，對其形成原因等進行分析，及時做好防范和應對，盡可能地減少內控風險帶來的負面影響，確保財務內控風險可控化。其次，建立財務內控風險應急預案，應對一些突發類的風險，以避免風險由點擴大到面、影響財務內控活動的開展，進而保證中小民營企業可持續發展。

3.5 提升內控人員專業素養

人員是中小企業重要的資源，財務內控人員是財務內控活動開展的主力軍，要積極提升人員專業素養，保證各項工作順利、有序地開展，以實現預期目標。因此，中小民營企業必須提升內控人員專業素養，及時更新人員知識結構，結合人員薄弱點制定培訓計劃和方案，借助培訓提升人員各方面能力，積極了解和掌握財務內控工作開展的基本要求，對人員展開道德、信息素養培訓等，使其高質量地開展各項活動。

4 結語

面對經濟新形勢，中小民營企業要想在激烈競爭中獲得優勢，必須要注重財務內控，采取一系列的策略和方法促進企業高質量地發展。然而，中小民營企業在財務內控實施中仍面臨著一些困境，嚴重阻礙了財務內控實施效果，弱化了民營企業長期發展。因此，中小民營企業在具體實踐中要緊扣財務內控工作，找出財務內控實施的問題，采取有效的解決策略和方法，以提升自身經營效益。

參考文獻

［1］胡俊凱. 大數據背景下中小企業財務內控體系優化研究［J］. 全國流通經濟，2022（19）：53-55.

［2］谷鐵鋒. 關于中小民營企業財務內控制度的建立與完善分析［J］. 全國流通經濟，2022（10）：79-81.

［3］朱萍萍. 中小私營企業的財務內部控制問題及建議［J］. 知識經濟，2022，610（12）：98-100.

［4］董慧敏. 財務風險管理下的企業內控體系構建［J］. 商業觀察，2022（15）：75-78.