財務分析視角下事業單位內控制度建設重要性研究

陳璇 張京京 孔詩瑤

摘 要：隨著國家對事業單位改革的持續深入推進，其內部控制和規范化管理也被賦予了更高的要求。因此，需要對內控制度建設予以足夠重視，以此將零散的不規范的制度通過標準化的模板進行有效補充和修訂，在此基礎上構建與時代發展相適應的內控制度，為事業單位的長遠穩健發展打牢基礎。本文將基于財務分析視角下，對事業單位內控制度建設必要性進行了深入分析，并結合實際情況提出了一些有效的構建策略，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

關鍵詞：財務分析視角；事業單位；內控制度建設；必要性；構建策略

現如今，基于財務視角下，社會群眾對于事業單位工作效率和質量也提出了更高的要求，我國事業單位在提高工作效率的基礎上，還需要盡量減少成本使用，實現對資源方面的合理優化與配置。而事業單位要想實現高效運行，加強內控制度建設工作有著非常重要的作用。因此，對于我國事業單位而言，在對自身實際發展情況全面了解的基礎上，需要進一步加強對內控制度的完善工作，推動內控流程和內控工作的規范化、標準化，有助于實現對事業單位長遠發展的全面管控，進而達到預期內控效果。

一、財務分析視角下事業單位內控制度建設工作的必要性

（一）有利于實現事業單位資源合理優化與配置

第一，事業單位通過加強內控工作，有利于促進資源配置工作的合理開展，在對內部控制管理制度完善的基礎上，對于相關的管理工作人員，可以在根本上做好資源配置工作，這對于提升資源配置合理性有著非常重要的作用。保證內控制度在內容上可以滿足一定的規范性，有利于提升資金方面的充分利用，同時避免各種資金違紀使用問題的產生，從而全面提升事業單位的經濟效益；第二，事業單位通過加強內控制度建設工作，還能對單位建設資源起到非常重要的完善作用。因為在現代市場經濟體制中，事業單位在其中占據著非常重要的核心地位，在最大程度上保證事業單位內控制度的完善性與合理性，可以有效防止資源流失問題的產生，同時有效避免各種違規操作行為的出現，從而對事業單位工作人員行為起到非常重要的規范作用。

（二）有利于提升事業單位會計質量

事業單位通過加強內控制度建設工作，有利于在更大程度上提升會計信息準確性。對于我國事業單位而言，當對各項會計行為進行管控時，可以在內控工作基礎上來進行，通過構建出完善的內控制度，可以將其引導作用充分發揮出來，幫助會計工作人員全面認識到信息審核工作的重要性，從而能在更大程度上提升會計信息質量。另外，在我國事業單位發展中，會計信息屬于一項非常重要的衡量標準，由此可以看出，通過構建出完善的內控制度，可以方便會計部門對各方面信息進行有效收集，從而保證事業單位在開展各項經濟活動時能為其提供非常重要的參考依據。

（三）有利于保障相關法律制度的實施

在我國現有的機構體系中，事業單位屬于其中非常重要的組成部分，同時也是國家基礎機構中的重點內容，由此可以看出，通過加強事業單位內控制度建設工作，對于國家工作實施有著非常重要的保障作用，同時也能在更大程度上提升事業單位服務效率和質量。另外，事業單位通過對內控制度的有效建設，還有利于事業單位將自身的監督管理職能充分發揮出來，從而為相關法律實施奠定良好的基礎條件，有效避免各種風險問題的產生。

（四）有利于提升事業單位管理效率

現如今，基于我國現代社會經濟發展背景下，對于事業單位財務管理部門而言，所面臨的財務工作總量也一直呈現出上升的趨勢，隨著大量資金的不斷流轉，從而使財務部門迎來了更大的工作挑戰。在此環境下，對于事業單位財務管理工作人員而言，需要不斷提升自身財務管理能力與水平，而通過加強內控制度建設，可以促進事業單位各項財務管理工作實現順利開展，并且在管理工作以及市場經濟不斷變化的基礎上，也能促進事業單位與財務管理部門積極應對。

二、基于財務分析視角下事業單位內控制度構建的相關策略

（一）全面加強內控意識，設置獨立的內控部門

對事業單位而言，提升內控效率和水平，必須要對內部控制工作予以正確、清晰和全面的認識，并予以高度重視。對內控部門予以構建和完善，也需要單位各個層次的管理者全面強化內部控制與管理意識，充分發揮好表率和示范作用，對其重要性加大教育和宣傳的力度，從而在單位內部營造良好的內控氛圍，為內控制度的建設和完善營造良好的內部環境。比如通過加強內部教育或者宣傳，通過一些內控培訓活動調動單位全體員工參與內控工作的積極性，使其以更加積極的主動的姿態參與內控制度的建立、完善。同時，也需要構建專門的獨立的內控管理部門，并且保證其權威性、獨立性，將其和財務部門進行有效分離，才能充分保障內部控制的科學性、有效性，發揮其最大價值。

（二）加快構建并優化內控體系，強化風險防控

在日益復雜多變的外部環境下，事業單位所面臨的壓力和挑戰不斷加大。故而，需要單位對現階段運營發展的現狀進行科學合理、全方位地分析和評估，結合發展特點對內控制度進行不斷的梳理、優化和完善，在此過程中強化風險評估體系建設，以此來保證單位相關業務的正常有序開展。比如，需要單位在內部控制體系建設的過程中，不僅需要對單位現階段發展的特點進行全方位分析，同時也需要對外部環境的變化予以綜合統籌考慮，以此來擬定與之相匹配的制度體系和辦法，及時發現在運營管理過程中存在的問題與不足，采取相對應的優化策略加以妥善解決。此外，在內控體系建設過程中也需要設置對應的風險管理和評估體系，保障對各方信息和數據的全方位分析，對潛在的風險因素進行有效識別、評估和判斷，提前擬定好應對策略和方案，才能將風險帶來的影響和損失降到最低，為事業單位的穩健發展保駕護航。

（三）全面加強預算管理體系建設

預算管理作為內部控制的重要構成部分，對事業單位的穩健發展起著至關重要的作用。因此，要求事業單位在內控體系建設和執行過程中對預算管理予以高度重視，全面強化預算管理體系建設。這是事業單位運營與管理工作的重點，需要單位在進行預算編制過程中，對單位內部的運營管理現狀和外部環境進行全方位的分析和統籌考慮，并對預算數據和指標予以嚴格的把控和全面的審核，防止出現項目開支超出預算的情況。另外，也需要在具體的操作過程中擬定科學完備的預算執行方案，并對方案的執行加大監督和管控力度，非特殊情況下不能隨意的更改，要按照既定的方案加以嚴格執行，才能保證預算編制的科學性，為實現預期的預算管理效果助力。

（四）加快制定并完善考核體系

內控效果的發揮離不開相關內控人員的工作態度及其專業能力。所以，需要在內控體系建設過程中，設定與之相適應的考核評價體系，才能充分激發內控人員的工作責任意識。在單位內部定期或不定期的開展績效考核與評價工作，可以引入責任追究制度和獎勵激勵措施，以此來對內控工作表現優異的員工予以及時的獎勵，從而起到表彰先進、鞭策落后的作用，充分調動員工熱情，為內控制度的高效建立營造良好的內部環境，打下堅實的人才基礎。

三、內控制度在事業單位中的應用-以預算一體化系統資金支付為例

（一）資金支付前控制，降低財務風險

第一，預算一體化系統在單位內控活動中起到至關重要的作用。事業單位中會計人員質量參差不齊，尤其縣級單位受到人才引進、招聘環節的制約，財務人員多為兼職會計，導致財務行為受到影響。一體化系統使用后，資金支付環節需要至少兩人簽章，確保預算單位資金安全性。

第二，提升財務人員業務水平是一體化實施的前提，也是單位建設內控體系的必要條件。一體化運行前，主管單位組織培訓，使得財務人員深入了解到資金支付流程及不相容崗位相分離制度，對記賬規則有進一步認知，有助于內控制度的建立、完善，推動財務工作高質量發展。

第三，一體化系統中資金支付不再區分財政直接支付和授權支付，資金支付流程統一，標準化操作流程，系統按照對應的校驗規則審核通過后發送代理銀行進行支付，提高了工作效率。上下級政府間使用同一套數據，強化銜接力度，解決了信息技術層面上數據對接不暢的問題。同時促進上級單位對附屬單位支出全面了解，為科學研判預算執行合理性、執行進度提供數據支撐。一體化系統提高信息化水平，利用技術手段降低人工成本，實現流程標準統一，保障會計信息質量準確性。

（二）資金支付中約束，提高資金使用效率

為合理管控預算資金，充分利用財政資金，實踐“過緊日子”的要求，必須加強預算單位內控建設，實施積極的財政政策，對財政收支全方位管控。預算一體化系統中資金支付申請受預算指標控制，預算單位根據具體預算指標和明細進行資金支付，確保財政資金高效、規范運行，實現資源合理優化與配置。同時確保預算嚴格執行，倒逼預算單位預算編制更具科學性，達到預期預算管理效果。確保事業單位資金的合理使用，推動其社會服務職能履行，保障國家政策實施。

（三）資金支付后監督，保障內控有效運行

一體化系統是對傳統審計監督工作的補充，適應新形勢下單位發展的需要。傳統審計以查賬方式進行，受時間和人力的雙重限制。一體化系統為資金支付的監督起到了有力支撐作用，強化財政部門對支出資金的日常監督及重點監控。預算單位每筆支出透明化，時刻受到監督與約束，進而提升內控意識，優化內控體系建設，促進內控在單位的全面實施。

四、結語

綜上所述，基于現代社會經濟發展背景下，對于我國事業單位而言，要想在未來實現更加長遠穩定的發展，就必須全面認識到內控制度構建的必要性。同時，事業單位需要綜合考慮自身發展特點和外部環境，對內控制度建設予以全方位的優化和改善，確保內部控制體系建設和監督機制有效結合，輔之以必要的懲獎制度，全面保障單位的長遠發展。

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通訊作者：張京京? 孔詩瑤