行政事業單位財務審計監督的問題與有效策略分析

孫海燕 山東省泰安市社會福利院（泰安市兒童福利院）

引言

在社會主義市場經濟持續變革的新形勢下，財務審計監督在行政事業單位運營發展中的重要作用愈發顯著。對于行政事業單位而言，財務審計監督是單位系統化管理體系中占據關鍵地位的核心構成要素，通過規范落實財務審計監督工作，不僅能夠有效保證各項財務主體活動的合法性、合理性和科學性，還能夠優化各項資金資源配置，促進行政事業單位的長效化穩健發展。但是，受內外部多種因素的影響，部分行政事業單位依然缺乏對財務審計監督的重視，沒有規范落實財務審計監督方面的組織和制度建設，最終導致財務審計監督難以發揮其最大效能。由此可見，加強對行政事業單位財務審計監督存在的問題及有效策略分析極具現實意義。

一、行政事業單位財務審計監督的相關概述

（一）財務審計監督的概述

目前，行政事業單位作為維護國家正常運行和促進社會經濟發展的關鍵性機構之一，更應注重對各項財政收支的嚴格審計和監督，以確保財務管理工作的合理性、合法性和可靠性，盡可能避免國有資產的過度浪費或流失。所以，從政府會計視角來看，財務監督、統計監督和審計監督雖共同構成了黨和國家監督體系，但財務審計監督作為行政事業單位日常管理體系中占據重要地位的核心環節，是確保行政事業單位財務管理工作規范性與可靠性的重要手段，其與財務監督有著一定的區別。其中，財務監督通常是指行政事業單位在開展各項財務主體活動的過程中，運用財務數據對財務活動進行督促、判斷。而財務審計監督本身就具有一定的目的性，通過貫徹落實黨的基本路線和各項方針政策，能夠有效防范化解各類貪污腐敗問題，以促進行政事業單位的廉政建設和穩步發展。因此，如何加強行政事業單位財務審計監督，現已成為新時期各級行政事業單位必須深入思考和亟待解決的首要研究課題。

（二）財務審計監督的重要性

對于行政事業單位而言，高質量的財務審計監督發揮著極其深遠的現實價值和作用。具體來講，加強行政事業單位的財務審計監督，一方面，能夠在保證單位財務管理工作合理性、合法性和可靠性的同時，將審計工作的相關信息轉化為審計單位所需的數據資料，方便單位提前預測、判斷單位不同時期經營管理中存在的風險隱患，以減少行政事業單位運營發展中的各種阻力，最大限度地保證行政事業單位的財務審計監督質效，助力行政事業單位的穩步建設發展；另一方面，能夠合理優化各項資金資源配置，有效防范化解財務審計問題，進一步提高單位財務審計的總體水平，以充分發揮財務審計監督工作的實際效能，促使行政事業單位朝著規范化、高效化、現代化的方向發展革新。

二、行政事業單位財務審計監督中存在的主要問題

（一）缺乏對財務審計監督的正確認知

隨著社會主義市場經濟體制的不斷創新和完善，對行政事業單位財務審計監督工作提出了更高水準的質量要求。但從現如今行政事業單位財務審計監督的執行現狀來看，很多行政事業單位依然缺乏對財務審計監督的正確認知，尤其是單位各層級管理人員和財務會計人員，對財務審計監督工作的重視程度不足，尚未充分意識到財務審計監督在單位日常運行和長遠發展中的重要作用和價值，也沒有規范落實財務審計監督方面的組織和制度建設，更有甚者片面認為財務審計監督屬于單位財務管理部門的管轄范疇，與其他職能部門毫無關聯，因而尚未構建獨立、權威的財務審計監督機構和崗位，最終導致行政事業單位財務審計監督工作難以落到實處。此外，由于我國行政事業單位關于財務審計監督的實踐研究起步相對較晚，可供參考的文獻資料和經驗比較匱乏，這就使得部分行政事業單位對內部的財務審計和監督控制缺乏系統化的了解認知，加之受單位管理層主觀臆斷的影響，沒有在單位內部適當加大財務審計監督方面的宣傳教育，直接導致單位現有職工的內部控制意識較為薄弱。長此以往，勢必會對行政事業單位財務審計監督工作的組織實施造成重重阻礙。

（二）財務審計監督職能嚴重弱化

現如今，盡管我國會計從業人員數量較為龐大，但絕大多數行政事業單位依然面臨著財務會計審計監督職能嚴重弱化的現實困境，究其根本在于，部分會計人員在履行具體職能的過程中，未能有效發揮財務審計監督的實際效能，加之行政事業單位相關財務審計人員的隸屬關系，現行的內部財會控制制度和績效考評體系不夠完善，無法針對政府會計工作執行情況進行量化考核與監督管理，這不僅不利于行政事業單位對財政資金使用情況的精準衡量，還難以確保各項財政資金的使用安全。與此同時，由于行政事業單位普遍實行“一把手”責任機制，缺乏不相容職位對控制權的制約，再加上尚未構建科學、有效的財務審計監督制度及配套體系，也沒有設置專門的審計監督崗位，相關工作職責多由內部管理層直接兼任，這就使得行政事業單位財務審計監督缺乏權威性和全面性，財務審計監督仍流于表面形式。

（三）財務審計監督流程不夠科學

在行政事業單位進行財務審計監督工作的過程中，科學的財務審計監督流程和審計方法對財務審計監督的效果起著決定性影響。因此，要想保證行政事業單位財務審計監督的實效性，必須注重財務審計監督流程與審計方法的合理選擇。然而就目前的情況來看，部分行政事業單位除了缺乏健全的財務審計監督制度及配套體系以外，還存在著財務審計監督流程不夠科學、審計方法較為滯后的顯著問題，若不對這一問題進行妥善處理，不僅會給行政事業單位財務審計監督工作埋下了諸多隱患，還會導致行政事業單位財務審計監督工作流于表面形式，進而難以發揮財務審計監督應有的指導、規范作用。不僅如此，鑒于行政事業單位運營屬性與服務對象的特殊性，對財務審計監督工作也提出了更加嚴格的新要求，需要單位在保證審計監督信息精準可靠的基礎上，積極引入現代化信息技術強化對單位內部運行全流程的動態監管。但就目前的情況來看，由于單位管理層自身的風險管控意識不足，未能基于單位實際全面了解不同時期面臨的真實風險，也沒有依托現代科技加強對財務管理工作的全方位審計和監督，從而很難保證行政事業單位財務審計監督的執行效果。

（四）財務審計人員專業素養不足

鑒于行政事業單位財務審計監督本身就是一項具有較強專業性、嚴謹性和權威性的系統化工作，因而對于相關從業人員的職業素養和業務技能水平有著較高的要求，需要單位財務審計人員具備豐富的專業知識儲備、崗位技能和實踐經驗。但就各層級行政事業單位的人員組織架構來看，很多行政事業單位依然面臨著現有財務審計人員專業素養不足的顯著問題，究其根本在于，單位并未組織財務審計人員定期展開有關財務審計專業知識的崗前培訓、繼續教育和外出進修學習，這就使得現有工作人員缺乏對國家最新方針政策、相關法律法規以及行業規定的系統、全面了解，在日常工作中只能憑借以往經驗開展簡單的財務工作，或者兼任一些政務事務性的工作，沒有基于本單位實際情況規范落實相應的財務審計、財務監督和內部控制工作，最終導致單位財務審計監督的實際效能無法得到有效發揮。另外，由于部分行政事業單位未結合本單位的財務審計需要擬定長遠的人才培養規劃，沒有適當提高財務審計監督崗位的準入門檻，也沒有對現行的人才選拔機制予以優化創新，這就很難為本單位吸引更多高素質的復合型人才，同時也無法為行政事業單位財務審計監督工作的高效、規范開展提供強有力的人才支撐。

三、行政事業單位應對財務審計監督問題的有效策略

（一）提高全體職工對財務審計監督的正確認知

新時期，要想保證行政事業單位財務審計監督工作的深入貫徹落實，必須從思想意識的角度入手，有針對性地提高全體人員對財務審計監督重要性的正確認知。一方面，行政事業單位各層級管理人員應主動轉變自身的管理思維和思想觀念，全面了解和學習財務審計監督方面的相關知識，充分意識到財務審計監督在單位運行發展進程中的重要職能，并積極借鑒其他單位先進的實踐經驗，基于本單位業務開展特點和財務管理現狀，擬定科學、合理的財務審計監督目標和總體規劃，以便為后續開展財務審計監督工作提供一定的有效指導。另一方面，行政事業單位應適當加大對財務審計監督相關知識的宣傳教育，在實踐中可采用線上與線下相結合的方式，幫助各崗位職工明確財務審計監督的必要性及重要性，進一步調動各崗位職工的工作熱情，逐步在單位內部營造全員參與的財務審計監督氛圍，進而為行政事業單位全面開展財務審計監督工作打下堅實的基礎。

（二）建立多層次財務審計監督制度及配套體系

在行政事業單位開展財務審計監督工作的過程中，要想有效確保財務審計監督的實效性與科學性，僅靠提高全體職工對財務審計監督重要性的正確認知顯然是不夠的，還應根據本單位的實際情況和財務管理現狀，建立多層次的財務審計監督制度及配套體系，明確財務審計監督的相關細則和辦法，以確保財務審計監督工作得以規范、有序實施。首先，行政事業單位應嚴格按照國家法律法規和相關規定，建立科學、合理的財務審計監督體系，采用直接監督與間接監督相結合的方式，強化對財務信息的審計監督力度，以減少各環節財務審計漏洞，最大限度地發揮財務審計監督的實際效能。其次，行政事業單位應通過建立完善的財務審計組織結構，在內部設置獨立、權威的財務審計監督機構或崗位，并指派專職財務審計人員負責各項工作事宜，以確保財務審計監督工作的深入貫徹落實，真正意義上做到財務工作的公開、透明。最后，在財務審計監督工作開展期間，行政事業單位必須加強對重點領域和關鍵環節的審計、監督，尤其是一些涉及重要事項的項目資金管理，更應制定規范化的內部審計體系，以確保財務審計工作開展的合理性與可靠性。

（三）利用現代信息技術優化財務審計監督流程

為了切實保障行政事業單位財務審計監督工作的執行效果，必須在建立多層次財務審計監督機制及配套體系的基礎上，充分利用各種先進的現代信息技術，進一步優化和完善原有的財務審計監督流程，特別是針對單位財務收支、收入金額、庫存現金、人員經費等方面的支出收入，應借助大數據、云計算、計算機技術等現代高新科技，積極搭建相對完善的審計監督平臺，以實現對各項財政收支的全方位、動態化監督審計，這樣不僅能夠有效保證行政事業單位財務審計監督的合理性、可靠性和合法性，還能夠減輕相關從業人員的工作任務量，并按照不同崗位職責細化、設計各個環節的內部控制點，以確保行政事業單位業務與財務工作的相互協調管理，進一步簡化財務審計監督流程，提高財務審計監督效率和總體工作質量，促使行政事業單位朝著規范化、科學化和現代化的方向創新變革。

（四）加強高素質的專職財務審計監督隊伍建設

在政府會計視角下，要想進一步提高財務審計監督的實效性，必須注重高素質專職財務審計監督隊伍的培養和建設。具體來講，可從以下幾個方面入手：第一，行政事業單位應根據不同時期的財務審計監督需要，擬定行之有效的人才培養計劃和總體目標，并從人才招聘、吸納的角度出發，嚴格執行高素質財務審計人員的選拔和聘用機制，或者提高審計監督崗位準入門檻的方式，廣泛吸納兼具財務審計專業知識和現代技術應用能力的復合型人才，不斷優化現有的人才組織架構，進而為后續開展財務審計監督工作提供更多的優質人才。第二，針對現有的財務審計監督人員，行政事業單位應通過定期組織開展專業化的知識講座、網絡課程學習、技能演練等培訓活動，幫助現有財務審計人員掌握最新的國家法律政策、專業理論知識和崗位技能，使其更好地完成自身的本職工作，最大限度地保證單位財務審計監督的執行質效。第三，行政事業單位應通過建立科學、合理的獎懲激勵機制和考核體系，有效激發各崗位人員參與財務審計監督工作的熱情和發展潛能，逐步在單位營造全員參與的良好審計監督氛圍，進而從根本上實現財務審計監督工作的良性循環。

結語

綜上所述，加強行政事業單位財務審計監督的貫徹落實尤為重要，是新時期提高行政事業單位財務管理合法性和合規性、確保行政事業單位高質量創新發展的關鍵所在。因此，各級行政事業單位必須高度重視財務審計監督方面的探析研究，全面剖析當前財務審計監督中存在的主要問題，并結合本單位的業務開展特點和實際情況，通過提高全體職工對財務審計監督的正確認知、建立多層次財務審計監督制度及配套體系、利用現代信息技術優化財務審計監督流程、加強高素質的專職財務審計監督隊伍建設等策略，認真做好本單位的財務審計監督工作，以減少財務漏洞和各類風險隱患的發生，進一步提高行政事業單位的財務審計監督水平及綜合治理能力，從而為推動行政事業單位的轉型升級和高效化建設發展作出更多的積極貢獻。