踐行研究理念 提升審計(jì)質(zhì)效

王文國(guó) 陳旭輝

深化制度研究，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)全面覆蓋

針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目完工后審計(jì)存在的滯后性等缺陷，西咸新區(qū)審計(jì)局調(diào)整思路，將以往的事后審計(jì)改為事前介入、事中跟蹤和事后決算，積極嘗試進(jìn)行新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目連續(xù)性全過(guò)程跟蹤審計(jì)。通過(guò)跟蹤試點(diǎn)，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)，編輯刊印了《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制和監(jiān)督指導(dǎo)手冊(cè)》和《陜西省西咸新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)指導(dǎo)手冊(cè)》，作為建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)用指南，指導(dǎo)審計(jì)部門(mén)和內(nèi)審單位開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，以達(dá)到擴(kuò)大跟蹤審計(jì)覆蓋面的目的。

內(nèi)控手冊(cè)進(jìn)一步規(guī)范了建設(shè)項(xiàng)目決策和管理行為，強(qiáng)化了建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程監(jiān)督，為審計(jì)部門(mén)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤管理提供了指引，更為建設(shè)部門(mén)規(guī)范管理起到了重要的指導(dǎo)作用，有助于提高建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效。內(nèi)控手冊(cè)發(fā)布以來(lái)，全新區(qū)已有40余家建設(shè)單位按照手冊(cè)內(nèi)容修訂完善制度132項(xiàng)，重新整理歸檔63個(gè)項(xiàng)目的檔案資料，自查并整改問(wèn)題100余個(gè)，極大的推動(dòng)了西咸新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理、完善內(nèi)控機(jī)制和防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

跟蹤手冊(cè)注重全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督的規(guī)范性和統(tǒng)一性，同時(shí)充分考慮了審計(jì)實(shí)踐的可操作性，有利于審計(jì)人員吸收經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，為新區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)提供了指導(dǎo)模式和參考范本。近年來(lái)，已陸續(xù)有昆明池景區(qū)、空港云翼飛培基地等8個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展了全過(guò)程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)并取得了良好成效。通過(guò)全過(guò)程監(jiān)督，完善內(nèi)控制度37項(xiàng)，優(yōu)化圖紙63份，完善合同44份，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)整改問(wèn)題122個(gè)，避免了經(jīng)濟(jì)損失及工期延誤，為項(xiàng)目的高質(zhì)量平穩(wěn)運(yùn)行做出了重要貢獻(xiàn)。

創(chuàng)新模式研究，探索國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相融合

西咸新區(qū)審計(jì)局在創(chuàng)新國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相融合方面不斷探索創(chuàng)新，加大監(jiān)督力度，統(tǒng)一思路模式，用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，并在2022年將內(nèi)審工作情況專項(xiàng)檢查列入當(dāng)年的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，建立內(nèi)審單位臺(tái)賬及人才庫(kù)，研究各業(yè)務(wù)口徑對(duì)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督的方案與措施，打破管轄界限和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)界限，調(diào)配新區(qū)內(nèi)審力量，大力推進(jìn)以審代培，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和工作質(zhì)量進(jìn)一步提高。2017年以來(lái)，督促指導(dǎo)全新區(qū)內(nèi)審單位共實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目377個(gè)，出具審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告403篇，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題合計(jì)3262個(gè)，提出審計(jì)建議2739條，建立健全制度規(guī)范 382項(xiàng)。

加強(qiáng)理論研究，助推審計(jì)實(shí)務(wù)提質(zhì)增效

一是導(dǎo)向性開(kāi)展理論研究。理論研究的價(jià)值在于指導(dǎo)實(shí)務(wù)、反哺實(shí)務(wù)。西咸新區(qū)審計(jì)局在理論研究中，重點(diǎn)結(jié)合新區(qū)發(fā)展特點(diǎn)，具有鮮明的導(dǎo)向性和針對(duì)性。開(kāi)發(fā)區(qū)的核心任務(wù)就是開(kāi)發(fā)建設(shè)，伴隨著新區(qū)高質(zhì)量發(fā)展，關(guān)系國(guó)家利益和公共利益的重大公共工程項(xiàng)目不斷增多，在推進(jìn)研究型審計(jì)的第一階段也重點(diǎn)聚焦了建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，通過(guò)參考國(guó)內(nèi)外具體做法，對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行了長(zhǎng)達(dá)三年的實(shí)踐探索及理論研究，并從實(shí)踐中提煉升華，確保理論研究的實(shí)用性和可操作性。

二是系統(tǒng)性開(kāi)展實(shí)務(wù)研究。實(shí)務(wù)研究的目的是解決實(shí)際問(wèn)題，研究如何在復(fù)雜的環(huán)境和背景中推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，通過(guò)對(duì)實(shí)踐的歸納、總結(jié)、提煉，深化理論研究。在推進(jìn)研究型審計(jì)工作中，新區(qū)審計(jì)局聯(lián)合西安交通大學(xué)、西北政法大學(xué)展開(kāi)多項(xiàng)審計(jì)課題研究，通過(guò)研究前沿理論，服務(wù)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提升，先后完成國(guó)家級(jí)科研課題《新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論研究》、省級(jí)科研課題《開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的實(shí)踐途徑研究》等9項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)科研課題，發(fā)表論文22篇。通過(guò)實(shí)務(wù)研究，不斷探索審計(jì)服務(wù)保障新區(qū)建設(shè)的理念思路和實(shí)現(xiàn)路徑，著力將審計(jì)監(jiān)督力量轉(zhuǎn)化為服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的推動(dòng)力量。

三是針對(duì)性開(kāi)展專項(xiàng)研究。建設(shè)項(xiàng)目因其施工周期長(zhǎng)、難度大，在具體實(shí)施過(guò)程中會(huì)遇到很多疑難雜癥。西咸新區(qū)審計(jì)局將研究型審計(jì)理念融入審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、總結(jié)的全過(guò)程。針對(duì)審計(jì)對(duì)象的行業(yè)特點(diǎn)、組織架構(gòu)、內(nèi)控管理進(jìn)行研究，針對(duì)具體問(wèn)題、特殊問(wèn)題開(kāi)展專題討論，一項(xiàng)目一方案一做法，將過(guò)程跟蹤審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、單項(xiàng)結(jié)算審計(jì)與總體概算審計(jì)相結(jié)合、資料查證與現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢查相結(jié)合，將審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，及時(shí)整理、研究審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將其中的代表性問(wèn)題整理作為典型案例寫(xiě)入手冊(cè)，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升。

（作者單位：西咸新區(qū)審計(jì)局）